Диплом Учет расчетов с покупателями и заказчиками на примере предприятия .

Содержание
Введение 3
1. Теоретико-нормативные основы расчетов хозяйствующих субъектов 7
1.1. Экономическая сущность расчетов. Понятие дебиторской и кредиторской задолженности. 7
1.2. Нормативные документы, регулирующие договорные отношения и бухгалтерский учет расчетных операци
....

Содержание

Введение 3

1. Теоретико-нормативные основы расчетов хозяйствующих субъектов 7

1.1. Экономическая сущность расчетов. Понятие дебиторской и кредиторской задолженности. 7

1.2. Нормативные документы, регулирующие договорные отношения и бухгалтерский учет расчетных операций 13

1.3. Характеристика деятельности ООО «Фея». 20

2. Методика учета расчетов с покупателями. 24

2.1. Особенности документированного оформления расчетов с покупателями 24

2.2. Виды и формы расчетов. 26

2.3. Синтетический и аналитический учет расчетов с покупателями 38

2.4. Автоматизация учета расчетов с покупателями 43

3. Анализ состояния расчетов и их влияния на финансовое положение организации 46

3.1 Анализ влияния состава и срока образования задолженности покупателей на финансовое положение организации. 46

3.2 Анализ оборачиваемости расчетов. 50

3.3 Анализ ликвидности текущих активов и степени влияния состояния расчетов на коэффициенты ликвидности и оценку финансового положения. 55

Заключение 67

Список использованной литературы 73

Приложения 77

Введение

Реформирование бухгалтерского учета в России связано с тем, что существовавшая ранее система ведения бухгалтерского учета и формирования бухгалтерской отчетности учитывала интересы только одного пользователя - государства и определяла правила бухгалтерского учета в условиях плановой организации экономики. Переход экономических отношений на рыночные рельсы, появление многочисленной группы пользователей, заинтересованных в учетной и отчетной финансовой информации, а также изменения гражданско-правовой среды предопределили необходимость адекватной трансформации как системы, так и правил бухгалтерского учета.

В настоящее время реформирование бухгалтерского учета в России осуществляется на основе программы реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности.

Основная цель реформирования бухгалтерского учета - приведение национальной системы бухгалтерского учета в соответствие с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями рыночной экономики. В соответствии с этой целью определены главные задачи реформирования:

• формирование системы национальных стандартов учета и отчетности, обеспечивающих полезность информации для внешних пользователей;

• обеспечение увязки реформы бухгалтерского учета в России с основными тенденциями;

• гармонизация стандартов на международном уровне;

• оказание методической помощи организациям в понимании и внедрении управленческого учета.

Основными направлениями реформы являются:

• совершенствование нормативного правового регулирования;

• формирование нормативной базы (стандарты);

• методическое обеспечение (инструкции, методические указания, комментарии);

• кадровое обеспечение (формирование бухгалтерской профессии, подготовка и повышение квалификации специалистов по бухгалтерскому учету);

• международное сотрудничество (вступление и активная работа в международных организациях; взаимодействие с национальными организациями, ответственными за разработку стандартов бухгалтерского учета, и регулирование соответствующей деятельности).

По состоянию на 2005 г. в области формирования нормативной базы бухгалтерского учета разработано и действует 21 Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ); 12 методических указаний; План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, а также блок нормативных документов по формированию бухгалтерской отчетности. В результате этой работы многие положения Международных стандартов финансовой отчетности внедрены в российскую нормативную базу, сформирован новый понятийный аппарат, отражающий вновь появившиеся объекты бухгалтерского учета (например, нематериальные активы, финансовые вложения, прекращаемая деятельность и т.д.).

Актуальность исследования вопросов бухгалтерского учета расчетов с покупателями обусловлена тем, что предприятия постоянно ведут расчеты с покупателями за купленные ими товары.

В условиях нестабильной рыночной экономики риск неоплаты или несвоевременной оплаты счетов увеличивается, это приводит к образованию дебиторской и кредиторской задолженности, которая в процессе финансово - хозяйственной деятельности неизбежна и должна находиться в рамках допустимых значений.

Сомнительная дебиторская задолженность и просроченная кредиторская задолженность свидетельствует о нарушениях поставщиками и клиентами финансовой и платежной дисциплины, что требует незамедлительного принятия соответствующих мер для устранения негативных последствий. Своевременное принятие этих мер, возможно, только при осуществлении со стороны предприятия систематического контроля.

…………….

Целью дипломной работы является рассмотрение вопросов бухгалтерского учета расчетов с покупателями.

Задачи дипломной работы:

• раскрыть экономическую сущность расчетов, дать понятие дебиторской и кредиторской задолженности;

• исследовать нормативные документы, регулирующие договорные отношения и бухгалтерский учет расчетных операций;

• дать характеристику объекту исследования;

• рассмотреть особенности документированного оформления расчетов с покупателями;

• охарактеризовать виды и формы расчетов;

• исследовать синтетический и аналитический учет расчетов с покупателями на предприятии;

• …………….

Объектом исследования является Общество с ограниченной ответственность «Фея».

………….

Источниками конкретной информации для проведения исследования являются:

• годовая бухгалтерская отчетность предприятия за 2004 гг.: форма № 1 "Бухгалтерский баланс", форма № 2 "Отчет о прибылях и убытках".

• данные аналитического и синтетического учета по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

• первичные документы.

"ООО «Фея»" - производственное предприятие, выпускающее два вида товаров:

1. Верхняя женская одежда.

2. Трикотажные полотна.

Низкие цены на товары обеспечиваются их массовым выпуском и режимом жесткой технологической дисциплины.

Демонстрационный зал и склад товаров находятся по адресу: Москва, ул. Петровка, д. 30/7. В 5 минутах ходьбы от ст. метро Пушкинская.

Верхняя одежда (в основном, женская) - костюмы, юбки, брюки, платья, жакеты, пончо, жилеты, сарафаны, кардиганы, водолазки и т.д. Прайс - листы на коллекции одежды сезонов весна-лето и осень-зима и представлены в Приложении 1, 2. Обновление ассортимента происходит постоянно. Весь диапазон размеров одежды - с 44-го по 74-й. Состав выпускаемой одежды зависит от сезона. Осенью и зимой это полушерсть, акрил, смесовые полотна. Весной и летом это лен, вискоза, хлопок и смесовые полотна.

2.3. Синтетический и аналитический учет расчетов с покупателями

В бухгалтерском учете ООО «Фея» при отгрузке продукции покупателям возникающая дебиторская задолженность отражается по цене продажи продукции на синтетическом счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Счет имеет следующую структуру (рис.3):

Рис. 3. Структурная схема счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"

На суммы оплаты за отгруженную продукцию организация предъявляет расчетные документы покупателю и производит следующую бухгалтерскую запись: Дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Кредит счета 90 «Продажи». При погашении покупателями своей задолженности она списывается с кредита счета 62 в дебет счетов денежных средств.

При продаже амортизируемого имущества, т.е. основных средств и нематериальных активов, а также другого имущества стоимость имущества по ценам продажи списывают в дебет счета 62 с кредита счета 91 «Прочие доходы и расходы». Поступление платежей за проданное имущество отражают по дебету счетов по учету денежных средств (50, 51, 52, 55) и кредиту счета 62.

На счете 62 отражают суммы полученных авансов и предварительной оплаты за поставленную продукцию, а также возникающие суммовые и курсовые разницы. По выполнении условий договоров, в соответствии с которыми они были предоставлены, расчеты по счету 62 закрываются внутренними оборотами. При этом суммы полученных авансов и предварительной оплаты учитывают на счете 62 обособленно.

Учет авансов, полученных от покупателей, ведется в разрезе организаций, предоставляющих их.

Положительные суммовые разницы, возникающие по обычным видам деятельности, отражают по дебету счета 62 и кредиту счета 90 «Продажи». Отрицательные суммовые разницы оформляют по этим счетам сторнировочной записью.

Положительные курсовые разницы учитывают по дебету счета 62 и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы», а отрицательные - по дебету счета 91 и кредиту счета 62.

Не востребованная в срок задолженность покупателей списывается с кредита счета 62 в дебет счета 63 «Резервы по сомнительным долгам» или 91 «Прочие доходы и расходы».

Дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, списывается по каждому обязательству на основании данных инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относится соответственно на счет средств резерва сомнительных долгов либо на финансовые результаты.

При поступлении ранее списанной дебиторской задолженности в бухгалтерском учете организации - кредитора делаются записи:

Д-т 50 (51, 52) К-т 91 - поступление суммы ранее списанной дебиторской задолженности.

Аналитический учет по счету 62 ведут по каждому предъявленному покупателем счету, а при расчетах в порядке плановых платежей - по каждому покупателю.

Построение аналитического учета расчетов с покупателями в ООО «Фея» обеспечивает получение данных по:

• покупателям по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил;

• покупателям по не оплаченным в срок расчетным документам;

• авансам полученным;

• векселям, срок поступления денежных средств по которым не наступил;

• векселям, по которым денежные средства не поступили в срок.

Ниже приведены примеры наиболее часто встречающихся на предприятии бухгалтерских проводок по операциям, связанным с расчетами с покупателями:

1. Д-т 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" К-т 90 "Продажи" – 245 000 руб. - Признана выручка от продажи продукции.

2. На суммы выявленного и признанного в установленном порядке брака продукции, ранее отраженные в составе продаж, корректируется методом "сторно" выручка организации.

Д-т 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" К-т 90 "Продажи" - 5 000 руб. - Отражена сторнировочная запись при возврате покупателем
забракованной продукции.

3. Возврат покупателям излишне полученных с них сумм (в том числе при выявлении брака) отражается по дебету счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" в корреспонденции с кредитом счетов учета денежных средств.

Д-т 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" К-т: 50 "Касса", 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 55 "Специальные счета в банках" - 5 000 руб. - Отражен возврат покупателям излишне полученной с них суммы.

4. Разница между суммой, указанной в векселе, и суммой задолженности за поставленные товары, в счет оплаты которых получен вексель, отражается следующим образом:

Д-т 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" К-т 91 "Прочие доходы и расходы" – 16 000 руб. - Отражена разница между суммой, указанной в векселе, и суммой задолженности за поставленные товары, в счет оплаты которых получен вексель.

5. Поступление денежных средств в кассу организации в оплату продукции подлежит отражению по дебету счета 50 "Касса" в корреспонденции со счетом 62. Указанная запись производится как в случаях погашения задолженности покупателей за проданные им продукцию, так и при поступлении денежных средств в порядке предварительной оплаты (авансов).

Д-т 50 "Касса" К-т 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" – 245 000 руб. - Поступили в кассу суммы от покупателей,
в т.ч. суммы авансов и предоплат.

Д-т: 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета" К-т 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" – 245 000 руб. - Поступили платежи от покупателей за проданную им продукцию; поступили суммы по полученным от покупателей векселям, в том числе суммы авансов и предоплат.

6. При исполнении организацией своих обязательств по договору мены на сумму, подтвержденную товарно - сопроводительными документами, в ее бухгалтерском учете производится следующая запись:

Д-т 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" К-т 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" – 45 000 - Уменьшена задолженность перед поставщиками, числящаяся в учете в связи с отгрузкой товарно - материальных ценностей в счет договора мены.

7. При индоссировании векселя в бухгалтерском учете продавца производится следующая бухгалтерская запись:

Д-т 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" К-т 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" – 54 000 руб. - Суммы задолженности покупателей зачтены в погашение долгов перед поставщиками посредством передачи векселя (индоссирование).

8. Зачет сумм в рамках проведения взаимных расчетов отражается следующей записью:

Д-т 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" К-т 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" – 60 000 руб. - Зачтены суммы по взаимным расчетам.

9. При пересчете стоимости обязательств, выраженной в иностранной валюте, в рубли в бухгалтерском учете отражается курсовая разница, возникающая в связи с изменениями курса иностранных валют по отношению к рублю. Курсовая разница подлежит зачислению на финансовые результаты организации по мере ее принятия к бухгалтерскому учету как внереализационные доходы (расходы).

Д-т: 91 "Прочие доходы и расходы", 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" К-т: 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", 91 "Прочие доходы и расходы" - 16 000 руб. - Отражены курсовые разницы в связи с переоценкой задолженности покупателей, выраженной в иностранной валюте.

10. Если сформирован резерв сомнительных долгов, организация направляет числящиеся в составе резервов суммы на списание долгов, не погашенных в сроки, установленные договором.

Д-т 63 "Резервы по сомнительным долгам" К-т 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" – 38 000 руб. - Отражено списание долгов покупателей (дебиторской задолженности, не реальной для взыскания), а также просроченной дебиторской задолженности за счет резервов по сомнительным долгам.

11. При недостаточной величине резервов сомнительных долгов, созданных организацией в отчетном периоде, не покрываемая ими сумма дебиторской задолженности, не реальной для взыскания, подлежит списанию в дебет счета 91 "Прочие доходы и расходы" в качестве внереализационных расходов организации.

Д-т 91 "Прочие доходы и расходы" К-т 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" - 3 000 руб. - Отражено списание долгов покупателей (дебиторской задолженности, не реальной для взыскания) в сумме, не покрываемой суммой созданных резервов.

…………….

Подводя итоги в целом, можно сделать следующие выводы:

За анализируемый период произошло снижение ликвидности баланса из-за недостаточности наиболее ликвидных активов для покрытия срочных обязательств: платежный недостаток составил на начало 20278 тыс.руб., на конец периода – 70879 тыс.руб. При этом недостаток средств компенсируется избытком «Медленно реализуемых активов» по стоимостной величине. Но менее ликвидные активы не могут заместить более ликвидные.

Анализ относительных коэффициентов ликвидности также свидетельствует о низкой платежеспособности организации.

Коэффициент абсолютной ликвидности предприятия, как на начало, так и на конец года, выше нижней границы нормативного значения. Это говорит о том, что у нашей организации имеется избыток свободных денежных средств, которые могли бы быть пущены в оборот. Однако на конец года коэффициент абсолютной ликвидности снизился.

Коэффициент быстрой ликвидности предприятия на начало года ниже нормы, но за счет роста дебиторской задолженности на конец года коэффициент быстрой ликвидности вырос на 16 % и составил 0,74.

Коэффициент текущий ликвидности, как на начало, так и на конец года ниже нормы, что свидетельствует о низкой платежеспособности организации.

Анализ финансовой устойчивости ООО «Фея» показал, что исследуемое предприятие имеет как в начале, так и в конце отчетного года неустойчивое финансовое состояние.

Таким образом, можно сделать выводы, что предприятие низкорентабельно, финансово неустойчиво, неликвидно.

Для улучшения финансового положения предприятия необходимо:

• принять меры по снижению кредиторской и дебиторской задолженности;

• повышать оборачиваемость оборотных средств;

• продумывать и тщательно планировать политику ценообразования;

• активно заниматься планированием и прогнозированием управления финансов предприятия;

• увеличить производительность труда;

• повышать профессионализм и квалификацию персонала;

• улучшить качество товаров, что повлияет на их спрос;

• расширить перечень товаров;

• усилить маркетинговую службу для улучшения реализации товаров.

Список использованной литературы

1. Федеральный закон от 21.11.96 г. № 129- ФЗ «О бухгалтерском учете».

2. Гражданский Кодекс РФ.

3. Налоговый Кодекс РФ.

4. План счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности организаций, утверждённый приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н.

5. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика предприятия» ПБУ 1/98. Утверждено приказом Минфина РФ от 09 декабря 1998 года № 60н.

6. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99).

7. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01. Утверждено приказом Минфина РФ от 9 июня 2001 года № 44н.

8. Положение по бухгалтерскому учету «События после отчётной даты» ПБУ 7/98, утверждённое приказом Минфина РФ от 25 ноября 1998 г. № 32н.

9. Положение по бухгалтерскому учету «Условные факты хозяйственной деятельности» ПБУ 8/98, утверждённое приказом Минфина РФ от 25 ноября 1998 г. № 57н.

10. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99), утверждённое приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 32н.

11. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), утверждённое приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 33н.

12. Адамов Н., А. Войко. Дебиторская задолженность подрядных организаций // Финансовая газета. Региональный выпуск. – 2004. – №№ 9-10.

13. Бакаев А. С., Безруких П. С., Врублевский Н. Д. и др. Бухгалтерский учет. - М.: Бухгалтерский учет, 2002. – 425с.

14. Бурцев В.В. Совершенствование контроля при планировании продаж и работе с дебиторами организации // Современный бухучет. – 2004. - № 8. – с. 16 – 19.

15. Бурыкин А.И. Аналитические процедуры в аудите // Аудиторские ведомости. – 2003. - № 10. – с. 21 – 25.

16. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник для вузов / Под ред. проф. Ю.А. Бабаева.- М.: Вузовский учебник, 2003. - 525с.

17. Войко А. Дебиторская задолженность и формирование финансовых результатов организации // Финансовая газета. Региональный выпуск. – 2004. - № 27. – с. 14 – 18.

18. Войко А. Уступка права требования как способ погашения дебиторской задолженности // Финансовая газета. Региональный выпуск. – 2004. - № 40. – с. 24 – 26.

19. Воробьева В. Принудительное взыскание налоговой задолженности службой судебных приставов – исполнителей // Финансовая газета. Региональный выпуск. 2002. - № 16. – с. 17.

20. Гарнов И. Погашение дебиторской задолженности сторонними организациями // Финансовая газета. – 2004. - № 15. – с. 21.

21. Ивашкевич В.Б. Анализ дебиторской задолженности // Бухгалтерский учет. – 2003. - № 6. – с. 18.

22. Иванова И. Исчисление и уплата НДС при списании на убытки организации-кредитора невостребованной дебиторской задолженности // Финансовая газета. – 2002. - № 22. – с. 15.

23. Камышанов П.И., Камышанов А.П. Бухгалтерский финансовый учет. – М.: Омега – Л, 2004. – 640 с.

24. Кирюшина И. Списание дебиторской задолженности // Новая бухгалтерия. – 2004. - № 9. – с. 14 – 16.

25. Киселев М. Способы исполнения (прекращения) обязательств // Финансовая газета. – 2004. - № 42. – с. 11.

26. Комаров А.В. Списание дебиторской задолженности на финансовый результат // Консультант бухгалтера. – 2002. - № 2. – с. 25.

27. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учеб. пособие. – М.: ИПБ-БИНФА, 2002. – 647 с.

28. Лемещенко Г.Л., Е.Ю. Тарасова. Отражение дебиторской задолженности в финансовой отчетности // Аудиторские ведомости. – 2002. - № 11. – с. 32.

29. Лытнева Н.А., Е.А. Кыштымова. Учет просроченной дебиторской задолженности // Бухгалтерский учет. – 2002. - № 3. – с. 15.

30. Лытнева Н.А., Е.А. Кыштымова. Учет и налогообложение задолженности при расчетах с покупателями // Бухгалтерский учет. – 2002. - № 13. – с. 14.

31. Макарова В.И. Зачет взаимных требований // Главбух. Приложение «Учет в торговле», - 2004. - № 1. – с. 24.

32. Мельникова Л.А. Раскрытие в бухгалтерской отчетности информации о дебиторах и кредиторах организации // Бухгалтерская отчетность организации. – 2004. - № 3. – с. 21 – 24.

33. Мизиковский Е.А. Аудит дебиторской задолженности // Аудиторские ведомости. – 2004. - № 3. – с. 24.

34. Михайлов М. Порядок получения справки об отсутствии задолженности // Финансовая газета. Региональный выпуск. – 2002. - № 20. – с. 24.

35. Морозова Ж.А. Внутрифирменный стандарт «Существенность в аудите» // Аудиторские ведомости. – 2004. - № 7. – с. 13 – 19.

36. Мясников О.А. Взыскиваем дебиторскую задолженность // Главбух. – 2004. - № 3. – с. 18.

37. Нападов В.Г. Проблемы урегулирования задолженности предприятий-банкротов // Российский налоговый курьер. – 2002. - № 15. – с. 14.

38. Парушина Н.В. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности // Бухгалтерский учет. – 2002. - № 4. – с. 18.

39. Петров А.М. Контроль за движением дебиторской и кредиторской задолженности // Современный бухучет. – 2004. - № 9. – с. 15 – 18.

40. Полякова М.С. Списание безнадежной дебиторской задолженности // Российский налоговый курьер. – 2003. - № 10. – с. 32.

41. Попова О.В.Учет дебиторской задолженности // Бухгалтерский учет. – 2003. - № 17. – с. 21.

42. Савицкая Ю. Дебиторка или безнадежка // Расчет. – 2004. - № 9. – с. 12 – 18.

43. Смирнова С.А. Списание дебиторской задолженности: как исчислить налоги? // Главбух. – 2002. - № 18. – с. 26.

44. Станиславчик Е. Анализ оборотных активов // Финансовая газета. – 2004. – 34. – с. 15 – 18.

У меня вы можете заказать курсовую , диплом или реферат , а также купить курсовую , диплом или реферат из моего каталога готовых курсовых , дипломов и рефератов. Для каждой работы в каталоге можно скачать краткое содержание курсовой , диплома или реферата.