Диплом Учет и анализ движения денежных средств организации .

Содержание
Введение 2
Глава 1 Теоретические и организационные основы учета и анализа 6
1.1. Основные нормативные документы 6
1.2. Понятие и виды денежного потока, задачи его учета 9
1.3. Документальное оформление операций с денежными средствами 13
1.4. Цель, задачи и и
....

Содержание

Введение 2

Глава 1 Теоретические и организационные основы учета и анализа 6

1.1. Основные нормативные документы 6

1.2. Понятие и виды денежного потока, задачи его учета 9

1.3. Документальное оформление операций с денежными средствами 13

1.4. Цель, задачи и информационная база анализа денежных средств 16

1.5. Основные принципы учета денежных средств 20

Глава 2. Исследование учета денежных средств в ООО «Терматекс» 35

2.1. Характеристика анализируемого предприятия 35

2.2. Характеристика формы бухгалтерского учета 39

2.3. Анализ движения денежных средств ООО «Терматекс» 67

2.4. Значение анализа движения денежных средств 76

2.5. Методика анализа денежных средств (прямой и косвенный методы) 85

2.6. Принципы составления отчета о движении денежных средств 90

2.7. Анализ отчета о движении денежных средств ООО «Терматекс» 101

Заключение 111

Список используемой литературы 118

Приложения 123

Введение

Актуальность выпускной квалификационной работы обусловлена тем, что в современных условиях деньги являются неотъемлемым атрибутом хозяйственной жизни предприятия. Денежные средства являются единственным видом оборотных средств, обладающим абсолютной ликвидностью. Все сделки, связанные с поставкой материальных ценностей и оказанием услуг, завершаются денежными расчетами.

Управленческий процесс той или иной организации в конечном итоге сводится к управлению ее денежными потоками. В условиях самостоятельного рыночного функционирования предприятий важнейшим аспектом устойчивого развития предприятия является стабильный денежный поток предприятия. Положительный денежный поток на длительном промежутке времени характеризует получение прибыли предприятием, наличие собственных средств, устойчивое и гарантированно ликвидное развитие.

Основной частью денежного оборота является безналичный оборот. Свободные денежные средства предприятий хранятся на их расчетных, текущих, валютных и специальных счетах в банках. Движение денег происходит в виде перечисления их по счетам в кредитных учреждениях. Это позволяет обеспечить сохранность денежных средств, способствует эффективному осуществлению кредитных, расчетных и кассовых операций предприятий и организаций. Для государства очень важно ускорение безналичного оборота денежных средств, так как это способствует сдерживанию инфляции и упорядочению платежей.

Предприятия, учреждения, организации независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков. Однако в отдельных случаях (для оплаты труда штатных и внештатных сотрудников, закупки материалов и других предметов обихода для хозяйственных нужд, а также при осуществлении расчетов с физическими или юридическими лицами) предприятия организуют налично-денежное обращение.

Информация о движении денежных средств и выполнении бюджета по притоку и оттоку денежных ресурсов позволяет предприятию контролировать свою платежеспособность, оперативно принимать корректирующие меры по ее стабилизации. Кредиторы и инвесторы могут судить о способности предприятия генерировать денежные ресурсы, балансировать и синхронизировать денежные потоки.

Оптимизация денежных потоков осуществляется путем выбора наилучших форм их организации на предприятии с учетом внешних и внутренних факторов с целью достижения их сбалансированности, синхронизации и устойчивого роста чистого денежного потока.

В первую очередь необходимо добиться сбалансированности объемов положительного и отрицательного потоков денежных средств, поскольку и дефицит, и избыток денежных ресурсов отрицательно влияют на результаты хозяйственной деятельности.

При дефицитном денежном потоке снижаются ликвидность и уровень платежеспособности предприятия, что приводит к росту просроченной задолженности предприятия по кредитам банку, поставщикам, персоналу по оплате труда.

При избыточном денежном потоке происходит потеря реальной стоимости временно свободных денежных средств в результате инфляции, замедляется оборачиваемость капитала по причине простоя денежных средств, теряется часть потенциального дохода в связи с упущенной выгодой от прибыльного размещения денежных средств в операционном или инвестиционном процессе.

Синхронизация денежных потоков должна быть направлена на устранение сезонных и циклических различий в формировании как положительных, так и отрицательных денежных потоков, а также на оптимизацию средних остатков денежной наличности. Заключительным этапом оптимизации является обеспечение условий максимизации чистого денежного потока предприятия, рост которого обеспечивает повышение уровня самофинансирования предприятия, снижает зависимость от внешних источников финансирования.

Соблюдение правил организации безналичных расчетов и ведения кассовых операций направлено на обеспечение сохранности денежных средств, предотвращение их необоснованного расходования или избыточного оседания в кассах и на банковских счетах.

Ведение кассовых операций и безналичных расчетов на предприятиях подлежит жесткому контролю, как со стороны Банка России, так и со стороны налоговых органов. Поэтому к оформлению денежных документов и бухгалтерском учету денежных средств предъявляются повышенные требования. Всё вышеперечисленное определяет важность и актуальность бухгалтерского учета и анализа денежных средств.

Целью выпускной квалификационной работы является изучение и критическая оценка методик бухгалтерского учета и анализа денежных средств в условиях конкретного предприятия, определение путей совершенствования учетной работы и оптимизация денежных потоков.

Для достижения поставленной цели в работе необходимо решить ряд задач:

- изучить сущность и функции денежных средств;

- определить значение, цель и задачи бухгалтерского учета денежных средств;

- изучить нормативно-правовое обеспечение бухгалтерского учета денежных средств;

- проанализировать синтетический и аналитический учет денежных средств в кассе организации и на банковских счетах;

- изучить порядок расчетов с покупателями с применением контрольно-кассовой техники;

- рассмотреть порядок проведения инвентаризации денежных средств в организации;

- изучить методику составления Отчета о движении денежных средств;

- проанализировать движение денежных средств предприятия прямым и косвенным методом;

- дать рекомендации исследуемому предприятию по совершенствованию учета денежных средств.

Объектом исследования в данной работе является общество с ограниченной ответственностью «Терматекс». Основным видом деятельности предприятия является продвижение на потребительский рынок высококачественного отопительного оборудования. Предметом исследования являются наличные и безналичные денежные средства ООО «Терматекс» и их потоки, а также денежные документы.

Для написания выпускной квалификационной работы в качестве нормативно – правовой базы использовались Указы Президента РФ, законы РФ, постановления Правительства РФ, постановления, разъяснения Министерства Финансов РФ и ФНС России.

Методологической основой выпускной квалификационной работы являются учебные пособия по бухгалтерскому учету, публикации в периодической печати по теме выпускной квалификационной работы.

Практической основой выпускной квалификационной работы являются регистры синтетического и аналитического учета, бухгалтерская, статистическая и налоговая отчетность, учетная политика ООО «Терматекс» за 2007 -2009 г.г.

…………….

Заключение

В настоящей выпускной квалификационной работе достигнута поставленная цель и решены все необходимые задачи. По итогам изучения системы бухгалтерского учета и анализа денежных средств в условиях ООО «Терматекс» необходимо сделать ряд выводов и обобщений.

В теоретической части выпускной квалификационной работы выяснилось, что денежные средства представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе предприятия, на банковских счетах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах. Основные направления движения денежных средств связаны с текущей, инвестиционной и финансовой деятельностью предприятия.

Как показало исследование, налично-денежное обращение в ООО «Терматекс» организовано для оплаты труда работников, закупки материальных ценностей, для осуществления расчетов с физическими или юридическими лицами за проданные товары.

Наличные денежные средства ООО «Терматекс» хранятся в кассе. Помещение кассы соответствует нормальным условиям работы кассира, на окнах имеются металлические решетки и установлена сигнализация. Денежные средства и денежные документы находятся в сейфе. С кассиром заключен договор о полной материальной ответственности. На предприятии имеется одна контрольно-кассовая машина, зарегистрированная в налоговых органах. Банком для ООО «Терматекс» установлен лимит наличных денежных средств в кассе в сумме 5000 руб. Предприятие соблюдает ограничение расчетов с юридическими лицами наличными денежными средствами в сумме 100000 руб.

В ходе работы выяснилось, что для учета кассовых операций изучаемое предприятие применяет первичные документы, утвержденные постановлением Госкомстата России. Прием наличных денег в кассу ООО «Терматекс» производится по приходным кассовым ордерам ф. № КО-1. Получение денежных средств с расчетного счета производится по чекам. Выдача наличных денег из кассы производится по расходным кассовым ордерам ф. № КО-2 или надлежаще оформленным другим документам. До передачи в кассу приходные и расходные документы регистрируются в журнале регистрации ф. № КО-3. Все поступления и выдачи наличных денег учитываются в кассовой книге по форме КО-4.

Для синтетического учета наличных денежных средств ООО «Терматекс» используется активный счет 50 «Касса». По дебету счета отражается поступление наличных денежных средств, а по кредиту – их списание. Кассовые операции отражаются в Ведомости по счету 50 «Касса», из которой обороты по дебету и кредиту счета 50 «Касса» переносятся в Главную книгу. Остаток по счету 50 «Касса» отражается в бухгалтерском балансе ф. № 1 во втором разделе актива «Оборотные активы».

Комиссией, назначенной приказом руководителя ООО «Терматекс», ежемесячно в присутствии кассира проводится внезапная ревизия кассы, результаты которой оформляются актом.

Как показало исследование, организация наличного денежного обращения в ООО «Терматекс» организуется в соответствии с Положением о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ и Порядком ведения кассовых операций в РФ.

Для хранения денежных средств и операций по расчетам ООО «Терматекс» имеет расчетный счет. Денежные средства поступают на расчетный счет от покупателей за товары и от продажи имущества. Расходные операции связаны в первую очередь с перечислением денег поставщикам и налогов в бюджет и внебюджетные фонды, а также наличные деньги снимаются в кассу предприятия.

Операции ООО «Терматекс» по расчетному счету осуществляются на основании его письменных распоряжений, оформляемых специальными банковскими документами: внесение наличных денег – по объявлениям о взносе, получение наличных денег с расчетного счета – по денежным чекам, перечисление денег – по платежным поручениям.

Два раза в неделю банк представляет ООО «Терматекс» выписки с расчетного счета, к которым прилагаются документы, полученные от других предприятий и организаций, на основании которых зачислены или списаны средства, а также документы, выписанные изучаемым предприятием.

Синтетический учет операций по расчетному счету бухгалтерия ООО «Терматекс» ведет на счете 51 «Расчетный счет». Для отражения оборотов по дебету и кредиту счета на изучаемом предприятии служат Ведомость по счету 51 «Расчетные счета», итоговые данные которых записываются в Главную книгу. Остаток по счету 51 в Главной книге отражается по строке «денежные средства на расчетном счете» актива Баланса. На основании аналитических данных к счетам 50 «Касса» и 51 «Расчетный счет» составляется «Отчет о движении денежных средств».

На исследуемом предприятии имеются специальные счета в банке для учета депозитов, чековых книжек и аккредитивов. Для синтетического учета операций по данным счетам используются субсчета к счету 55 «Специальные счета». Аналитический учет операций по специальным счетам организован в Ведомости по счету 55 «Специальные счета».

Как показало исследование, в целом организация безналичного денежного обращения в ООО «Терматекс» организуется в строгом соответствии с требованиями Положения ЦБР от 3 октября 2002 г. N 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации».

В ходе работы были выявлены нарушения и недостатки в учете денежных средств в ООО «Терматекс». Так, список лиц, которым разрешено выдавать наличные деньги на хозяйственные нужды, приказом по предприятию не утвержден. Кроме того, на предприятии плохо организован аналитический учет денежных средств, полученных с использованием контрольно-кассовой машины.

В ООО «Терматекс» не проводится инвентаризация денежных средств на расчетном и специальных счетах в банке, что является нарушением требований ст. 12 Федерального закона от 21.11.96 г. N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» и п.п. 3.44-3.48 Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (утверждены приказ Минфина России от 13.06.95 г. N 49).

Был отмечен ряд недостатков в организации бухгалтерского учета операций по расчетному и прочим счетам в банке:

- не ведется журнал регистрации платежных поручений;

- не осуществляется сверка оборотов по счету 51 «Расчетные счета» в корреспонденции со счетом 50 «Касса» в ведомостях.

Для повышения точности и оперативности учета денежных средств ООО «Терматекс» было рекомендовано:

- утвердить приказом по предприятию список лиц, которым разрешено выдавать наличные деньги на хозяйственные нужды;

- движение денежной наличности в главной кассе предприятия учитывать на субсчете 50-1 «Касса организации»;

- для учета наличных денежных средств, полученных в кассу с использованием контрольно – кассовой техники, применять синтетический субсчет 50-2 «Операционная касса»;

- учитывать денежные документы на субсчете 50-3 «Денежные документы»;

- в ведомостях по счетам 50 «Касса» и 51 «Расчетные счета» ежемесячно вводить строку «Итого с начала года», что позволит анализировать потоки наличных денежных средств и облегчит составление Отчета о движении денежных средств.

С целью дополнительного контроля за полнотой сдачи денежной выручки из кассы на расчетный счет и оприходования в кассу денежных средств, снятых с расчетного счета наличными, ООО «Терматекс» целесообразно ежемесячно сверять обороты по дебету и кредиту счета 50 «Касса» с оборотами по счету 51 «Расчетные счета» в соответствующих ведомостях.

ООО «Терматекс» было рекомендовано выплачивать заработную плату не наличными из кассы, а использовать карточную систему выдачи зарплаты. В данном случае исследуемому предприятию не нужно будет иметь дело с наличностью, тратиться на инкассаторские услуги банка или на наем охранников для перевозки наличных; экономится время, связанное с выплатой и получением зарплаты, как сотрудников, так и работников бухгалтерии; нет необходимости депонировать зарплату работников, которые ее не получили вовремя; упрощается работа бухгалтера.

В целом результаты проведенного исследования методики бухгалтерского учета денежных средств в ООО «Терматекс» подтверждают, что все рассмотренные финансово–хозяйственные операции осуществлялись во всех существенных отношениях в соответствии с нормативными актами, регулирующими бухгалтерский учет в РФ. Регистры аналитического и синтетического учета денежных средств и денежных документов, бухгалтерская отчетность ООО «Терматекс» подготовлены таким образом, чтобы обеспечить во всех существенных аспектах отражение информации о денежных средствах по состоянию на 31 декабря 2009 г.

Необходимость анализа рациональности управления денежными средствами ООО «Терматекс» обусловлена тем, что для данного предприятия с финансовой точки зрения одинаково плохо иметь как мало, так и много денежных средств. Если у предприятия денежных средств будет меньше минимально необходимого запаса, то оно не может обеспечить быстрое покрытие своих наиболее срочных обязательств. Чрезмерная величина денежных средств говорит об упущенной возможности их выгодного размещения и получения дополнительного дохода, что в условиях инфляции и обесценивания денег ведет к потерям.

Анализ поступления и расходования денежных средств ООО «Терматекс» свидетельствует о перераспределении структуры поступления средств во времени, что связано с характером организации торгового процесса (расчет с поставщиками идет разово за определенный период времени).

Необходимо отметить ухудшение состояния движения денежных средств в 2009 г. по сравнению с предыдущими периодами - наличие кассовых разрывов и их размеры в ООО «Терматекс» увеличиваются. Об ухудшении управления денежными средствами предприятия свидетельствует и динамика оборачиваемости денежных средств в днях: несмотря на серьезные кассовые разрывы, средние остатки денежных средств на начало месяца оставались достаточно значительными, что объясняется политикой закупок предприятия.

Как показало исследование, в результате текущей деятельности денежные средства ООО «Терматекс» в 2009 г. возросли на 434.86 тыс. руб. Единственным направлением их поступления является выручка от продажи отопительного оборудования. Отток денежных средств в отчетном периоде был связан в основном с перечислением средств поставщикам за товары, а также с выплатой заработной платы работникам и уплатой налоговых платежей в бюджет и единого социального налога.

В работе был проведен анализ Отчета о движении денежных средств прямым и косвенным методом. В ходе анализа выяснилось, что на уменьшение величины чистой прибыли ООО «Терматекс» при ее увязке с движением денежных средств от текущей деятельности, оказало влияние, в первую очередь, сокращение задолженности поставщикам, увеличение производственных запасов и увеличение дебиторской задолженности.

В рамках осуществляемой ООО «Терматекс» в 2009 г. инвестиционной деятельности денежные средства уменьшились на 354.48 тыс. руб. При этом поступление денежных средств от инвестиционной деятельности в 2009 г. составило 160.52 тыс.руб., а выбыло денег на сумму 515.00 тыс.руб. Данные о движении денежных средств ООО «Терматекс» в рамках инвестиционной деятельности показывают, что на данном предприятии идет процесс обновления основных средств, что можно оценить положительно. Совокупное увеличение денежных средств ООО «Терматекс» в 2009 г. составило 80.38 тыс.руб.

В работе был определен размер верхней границы вариации денежных средств ООО «Терматекс»84.66 тыс.руб., при превышении которого целесообразно размещать данные средства с целью извлечения дополнительной прибыли. Если бы в 2003-2007 гг. предприятие вело более точный учет денежных средств, с учетом депозитной ставки в 12 % это дало бы экономию в размере 40.36 тыс. рублей.

Для ускорения поступлений денежных средств от текущей деятельности ООО «Терматекс» очень важно обеспечить своевременное и полное поступление выручки за проданные оптом товары. Для этого необходимо: своевременно оформлять расчетные документы; тщательно отслеживать возврат задолженности; использовать судебные процедуры для ее возврата; разработать систему предоставления скидок и использования наценок; предусматривать в договорах с оптовыми покупателями изменение цен на товары в зависимости от срока оплаты; ускорить платежи путем совершенствования расчетов с оптовыми покупателями; проводить анализ финансового состояния сомнительных в платежном отношении покупателей.

В связи с ускорением оборачиваемости денежных средств ООО «Терматекс» до уровня 2008 г. в результате предложенных мероприятий произойдет относительное высвобождение денежных средств из оборота предприятия на сумму 6806 тыс. руб. С учетом размера депозитной ставки в 12 %, ООО «Терматекс» получило бы в результате высвобождения средств чистой прибыли на сумму 816.72 тыс. руб.

Для обеспечения контроля за направлениями денежных потоков ООО «Терматекс» было рекомендовано составление платежного календаря и внедрение бюджета денежных средств.

Список используемой литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (с изм. и доп. 30.12.2009 г.)

2. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изменениями от 30 июня 2003 г.)

3. Закон РФ от 18 июня 1993 г. N 5215-I «О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением» (с изменениями от 30 декабря 2001 г.)

4. Федеральный закон от 22.05.03 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»

5. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утв. приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. № 34н с изменениями от 24 марта 2000 г.)

6. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н с изменениями от 7 мая 2003 г.)

7. Положение по применению контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением (утв. постановлением Правительства РФ от 30 июля 1993 г. N 745 в редакции постановления Правительства РФ от 7 августа 1998 г. N 904)

………

Список приложений

1. Таблица нормативно-правовые акты

2. Схема денежные потоки

3. Порядок заполнения отчета о движении денежных средств

4. Баланс 2008

5. Отчет о прибылях и убытках 2008

6. Отчет о движении денежных средств 2008

7. Баланс 2009

8. Отчет о прибылях и убытках 2009

9. Отчет о движении денежных средств 2009

10. Договор с кассиром

11. Лимит кассы

12. Акт инвентаризации кассы

13. Ведомость по кассе

14. Журнал регистрации кассовых ордеров

15. Кассовая книга

16. Приходный КО

17. Расходный КО

18. Объявление на взнос наличными

19. Главная книга по счету 50

20. Ведомость по расчетному счету

21. Платежка на перечисление средств поставщикам

22. Платежка на перечисление налога

23. Главная книга по счету 51

24. Аккредитив

25. Реестр

    18.118.184.237

У меня вы можете заказать курсовую , диплом или реферат , а также купить курсовую , диплом или реферат из моего каталога готовых курсовых , дипломов и рефератов. Для каждой работы в каталоге можно скачать краткое содержание курсовой , диплома или реферата.