Курсовая работа Операционное бюджетирование .

Содержание
Введение 3
1. Сущность и назначение бюджетирования 6
1.1. Бюджетирование как управленческая технология 6
1.2. Виды бюджетов 12
1.3. Краткая организационно-экономическая характеристика объекта наблюдения 18
2. Методика составления операционных бюджетов 23
2.1. Б
....

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ 3

1. СУЩНОСТЬ И НАЗНАЧЕНИЕ БЮДЖЕТИРОВАНИЯ 6

1.1. Бюджетирование как управленческая технология 6

1.2. Виды бюджетов 12

1.3. Краткая организационно-экономическая характеристика объекта наблюдения 18

2. МЕТОДИКА СОСТАВЛЕНИЯ ОПЕРАЦИОННЫХ БЮДЖЕТОВ 23

2.1. Бюджет продаж 23

2.2. Бюджет производства 24

2.3. Бюджет прямых затрат на материалы и оплату труда производственных рабочих 25

2.4. Бюджет косвенных общепроизводственных и общехозяйственных расходов 28

3. НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ МЕТОДИКИ ОПЕРАЦИОННОГО БЮДЖЕТИРОВАНИЯ 32

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 39

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК 43

ПРИЛОЖЕНИЯ 45

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность исследования обусловлена тем, что экономически эффективная деятельность организации возможна тогда, когда она имеет четко заданные параметры затрат и результатов. Бюджетирование - это процесс определения таких параметров. Когда параметры заданы, необходим учет и контроль за их исполнением, составляющий основу управленческого учета и анализа.

Бюджетирование - это более широкое понятие, чем планирование. Оно является интегрированной системой, обобщающей данные планирования, учета и контроля не только доходов и расходов, но и формирующих их процессов и величин. То есть бюджетирование включает в себя планирование (составление производственно-финансового плана по сегментам организации), учет (фактические данные) и контроль (на основе сопоставления плановых и фактических показателей). Цель бюджетирования - повысить эффективность деятельности организации путем усилий всех его сегментов.

Бюджетирование только начинает развиваться в нашей стране. Исходя из опыта зарубежных стран, можно выявить целый ряд преимуществ применения бюджетирования на предприятии:

- бюджетирование помогает контролировать производственную деятельность. Без наличия плана (бюджета) руководитель только реагирует на обстановку, вместо того чтобы контролировать ее;

- бюджетирование позволяет повысить эффективность распределения и использования ресурсов организации.

Если отсутствует бюджетирование, то, как правило, для того чтобы проанализировать деятельность организации, сравнивают показатели текущего периода с предыдущим периодом. Но это может привести к ошибочным выводам. Если результаты работы и улучшились, это хорошо, но при этом не учитываются появившиеся возможности, которых не существовало в прошлом.

Бюджетирование всегда является основой для оценки выполнения плана центрами ответственности. Центр ответственности - это, как правило, руководитель звена, бригады, цеха, подразделения и т.д. Работа менеджеров (центров ответственности) оценивается по отчетам о выполнении бюджета, что мотивирует ответственность менеджеров. При этом невыполнение плана указывает на то, что на данные центры ответственности следует обратить внимание.

Бюджетирование и контроль за выполнением бюджета позволяет принимать решения в части анализа безубыточности производства, планирования выпуска продукции, осуществления капитальных вложений.

Операционные бюджеты являются основой для составления результирующих финансовых документов. Особую роль операционные бюджеты играют для промышленных предприятий. Именно в них содержится информация для финансового планирования. Для составления всех бюджетов необходимо: спрогнозировать объем продаж; определить ожидаемый объем производства; рассчитать производственные и операционные затраты.

Цель курсовой работы – проанализировать и предложить пути совершенствования системы операционного бюджетирования на предприятии.

Задачи курсовой работы являются:

• определение понятия бюджетирования как управленческой технологии;

• исследование основных видов бюджетов предприятия;

• изучение методики составления операционных бюджетов на предприятии;

• разработка мероприятий по совершенствованию системы операционного бюджетирования на предприятии.

Объектом исследования курсовой работы является ОАО «Новосибирский молочный завод».

Предметом исследования курсовой работы является система операционного бюджетирования ОАО «Новосибирский молочный завод».

Теоретической и методологической основой исследования послужили научные труды ведущих отечественных специалистов в области финансов, управленческого учета: Адамова Н., Адамовой Г., Карпова А.В., Савчука В. П., Бекетова Н.В., Денисовой А.С., Бурцева В.В., Вахрушиной М.А., Ветровой Л.Н. и других.

Работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы, приложений. Первая глава посвящена рассмотрению теоретических основ бюджетирования и исследованию организационно-экономической характеристики предприятия. Вторая глава посвящена анализу системы операционного бюджетирования ОАО «Новосибирский молочный завод». В третьей части разрабатываются мероприятия по совершенствованию системы операционного бюджетирования в ОАО «Новосибирский молочный завод».

Практическая значимость исследования состоит в том, что оно выполнено на примере реального предприятия и содержит разработки рекомендаций по совершенствованию системы операционного бюджетирования на предприятии ОАО «Новосибирский молочный завод».

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Подводя итоги курсовой работы, можем сделать следующие выводы:

Бюджетирование - это управленческая технология, направленная на достижение стратегических и тактических целей предприятия, которая позволяет анализировать фактические и прогнозировать будущие финансовые показатели для принятия управленческих решений.

Цель бюджетирования можно определить как подготовку информации, обеспечивающей полный контроль над операционной, инвестиционной и финансовой деятельностью организации, информации о запланированных финансовых результатах деятельности организации в целом, а также о ее отдельных структурных подразделениях (центрах ответственности). Бюджетирование должно обеспечить возможность выявлять "узкие" места в работе компании и принимать правильные и своевременные управленческие решения.

Бюджетирование осуществляется с помощью финансовых инструментов, называемых бюджетами. Составление бюджетов преследует цели:

• обоснование процессов планирования и принятия управленческих решений на предприятии;

• оценка всех аспектов финансовой состоятельности предприятия;

• укрепление финансовой дисциплины и подчинения интересов отдельных структурных подразделений интересам компании в целом и собственникам ее капитала;

• создание возможности для оценки инвестиционной привлекательности отдельных сфер хозяйственной деятельности предприятия;

• разработка базы исходных данных для финансового анализа и финансового менеджмента; перехода системы планирования от натуральных и физических единиц измерения на финансовые показатели; повышения финансовой обоснованности принимаемых управленческих решений на всех уровнях управления;

• проведение постоянного мониторинга финансовой эффективности отдельных видов хозяйственной деятельности предприятия и его структурных подразделений;

• контроль за изменением финансовой ситуации на предприятии.

Существуют следующие этапы разработки бюджетов.

• сообщение основных направлений развития предприятия лицам, ответственным за разработку бюджетов;

• разработка первого варианта бюджетов;

• координация и анализ первого варианта бюджетов, внесение коррективов;

• утверждение бюджетов руководством предприятия;

• последующий анализ и корректировка бюджетов в соответствии с изменившимися условиями.

Принято различать следующие четыре вида бюджетов: операционные; вспомогательные; специальные; основные. Операционные бюджеты отражают плановые параметры основ осуществления бизнеса. Вспомогательные и специальные бюджеты в большей своей части относятся к финансово-кредитным бюджетам. Они предназначены для планового обеспечения группы основных финансовых бюджетов. Основные бюджеты представляют собой группу бюджетов, которые принято относить к финансовым. Они носят сводный денежно-финансовый характер.

Практическая часть исследования была проведена на материалах ОАО «Новосибирский молочный завод». Операционный бюджет ОАО «Новосибирский молочный завод» включает бюджет продаж, бюджет производства, бюджет прямых материальных затрат, бюджет прямых затрат труда, бюджет общепроизводственных и общехозяйственных накладных расходов.

Бюджет продаж - операционный бюджет, содержащий информацию о запланированном объеме продаж, цене и ожидаемом доходе от реализации продукции.

Бюджет производства составляется исходя из бюджета продаж с учетом необходимой для предприятия динамики остатков готовой продукции на складе.

Бюджет затрат на основные материалы состоит из двух частей: расчета объемов необходимого для производства сырья (план приобретения сырья) и графика оплаты этих покупок.

Бюджет прямых затрат на оплату труда - это количественное выражение планов предприятия относительно затрат на оплату труда основного производственного персонала.

Бюджет общепроизводственных расходов (затрат) - это количественное выражение планов относительно всех затрат предприятия, связанных с производством продукции, за исключением прямых затрат на материалы и оплату труда.

Бюджет общехозяйственных расходов - это плановый документ, в котором приведены расходы на мероприятия, непосредственно не связанные с производством продукции.

В ходе проведенного исследования была рассмотрена методика составления перечисленных выше операционных бюджетов ОАО «Новосибирский молочный завод».

Было выявлено, что слабо проработанным местом системы операционного бюджетирования в ОАО «Новосибирский молочный завод» является процедура исполнения бюджетов, то есть действия и процессы, направленные на достижение утвержденных показателей в течение бюджетного периода. Обычно менеджеры ОАО «Новосибирский молочный завод» просто проводят анализ отклонений фактических данных от запланированных, не уделяя внимания предупреждению этих отклонений. В соответствии с этим, ОАО «Новосибирский молочный завод» рекомендуется усилить контроль за исполнением бюджетов. Контроль за исполнением бюджета должен осуществляться постоянно. ОАО «Новосибирский молочный завод» рекомендуется организовать предварительный, текущий и последующий контроль исполнения операционных бюджетов.

Повысить эффективность бюджетирования ОАО «Новосибирский молочный завод» можно также грамотным распределением ответственности. На данный момент за бюджетирование в компании отвечает финансовый директор. Целесообразнее распределить ответственность за бюджетирование и исполнение бюджетов между ЦФО. Это поможет руководителю увидеть эффективность работы любого из интересующих его подразделений. Должны быть настроены финансовый и аналитический учеты при бюджетировании.

Кроме того, при формировании бюджета важно учитывать фактор времени. Порядок предоставления отчетов руководителями подразделений нужно согласовать с бизнес-процессами внутри этих подразделений. Финансовый директор должен обсудить сроки сдачи бюджетов с каждым руководителем структурного подразделения. Если этого не сделать, будут происходить временные нестыковки в предоставлении отчетов. А это в итоге приведет к задержкам при составлении итоговых отчетов.

У меня вы можете заказать курсовую , диплом или реферат , а также купить курсовую , диплом или реферат из моего каталога готовых курсовых , дипломов и рефератов. Для каждой работы в каталоге можно скачать краткое содержание курсовой , диплома или реферата.