Отчет по практике Управление дебиторской и кредиторской задолженностью на .

Содержание
Введение 4
1. Характеристика объекта практики 5
1.1. Правовой и организационный статус деятельности объекта практики 5
1.2. Основные задачи и направления деятельности объекта практики 5
1.3. Функции и организация деятельности объекта практики 6
2. Информационн
....

Содержание

Введение 4

1. Характеристика объекта практики 5

1.1. Правовой и организационный статус деятельности объекта практики 5

1.2. Основные задачи и направления деятельности объекта практики 5

1.3. Функции и организация деятельности объекта практики 6

2. Информационно-аналитическое обеспечение сбора информации и принятия управленческих решений 12

2.1. Состав технических средств обработки экономической информации в отделах 12

2.2. Характеристика технологических процессов сбора, передачи, обработки и выдачи экономической информации в отделах 13

2.3. Система управленческого учёта на предприятии 15

3. Управление дебиторской и кредиторской задолженностью в ООО «Морозко» 20

3.1. Теоретические основы управления дебиторской и кредиторской задолженностью 20

3.2. Управление дебиторской и кредиторской задолженностью ООО «Морозко» 24

Заключение 30

Список использованных источников 33

Приложения 34

Дневник практики

……

Введение

Целью прохождения преддипломной практики явилось закрепление в практической деятельности знаний, умений и навыков, полученных в процессе обучения, а также сбор информации для выпускной квалификационной работы.

Задачи преддипломной практики:

• представить общую характеристику предприятия;

• охарактеризовать информационно-аналитическое обеспечение сбора информации и принятия управленческих решений;

• исследовать управление дебиторской и кредиторской задолженностью на предприятии.

Преддипломная практика проходила в ООО «Морозко».

1. Характеристика объекта практики

1.1. Правовой и организационный статус деятельности объекта практики

Объектом исследования является ООО «Морозко».

Организационно-правовая форма предприятия – общество с ограниченной ответственностью. ООО «Морозко» является юридическим лицом, имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

Основной целью своей деятельности, являясь коммерческой организацией, ООО «Морозко» преследует извлечение прибыли.

1.2. Основные задачи и направления деятельности объекта практики

………

Рис.1. Организационная структура ООО «Морозко»

Возглавляет ООО «Морозко» генеральный директор. Директор несет полную ответственность за организацию хозяйственной деятельности предприятия, исполнение договоров и соглашений, рассматривает жалобы. Директору предоставлено право: принимать, увольнять и перемещать работников; самостоятельно утверждать штаты; распоряжаться средствами; издавать приказы, распоряжения, поощрять работников, налагать взыскания на них при необходимости.

Отдел закупок отвечает за руководство закупками всех товаров, проверяет товарные запасы и следит за их своевременным пополнением.

Функции учета, планирования и различные финансовые операции выполняют работники финансового отдела.

Менеджер по персоналу осуществляет следующие функции:

• формирование кадровой политики;

• подбор персонала;

• обучение и профессиональное развитие работников;

• работа с кадровым резервом, планирование карьеры работников;

• кадровое делопроизводство.

Основные финансово-экономические показатели деятельности ООО «Морозко» за 2007-2009гг. представлены в табл.1.

Таблица 1

Основные финансово-экономические показатели деятельности ООО «Морозко» за 2007-2009гг.

………

Рис.3. Динамика себестоимости реализованной продукции ООО «Морозко» за 2007-2009гг.

За счет значительного сокращения себестоимости валовая прибыль предприятия упадет незначительно – всего на 50 тыс.руб. или на 0,4%. Чистая прибыль сократится более значительно – на 224 тыс.руб. или на 2,8% (рис.4)

Рис.4. Динамика прибыли ООО «Морозко» за 2007-2009гг.

Численность работников ООО «Морозко» за 2007-2009гг. увеличилась на 5 человек (рис.5).

Рис.5. Динамика численности работников ООО «Морозко» за 2007-2009гг.

Опережающий темп роста численности работников (+22,7%) над ростом выручки от реализации продукции (-2%) привел к снижению выработки на 1 работника на 250 тыс.руб. или на 20,1 % (рис.6).

……..

Рис.6. Динамика выработки одного сотрудника ООО «Морозко» за 2007-2009гг.

Положительным моментом является рост рентабельности продаж с 43,9% в 2007г. до 44,5% в 2009г.

2. Информационно-аналитическое обеспечение сбора информации и принятия управленческих решений

2.1. Состав технических средств обработки экономической информации в отделах

ООО «Морозко» в своей деятельности использует комплексную автоматизированную систему ТОРГ.

Программа автоматизации торговли, складского и бухгалтерского учета ТОРГ дает возмжность:

• регистрировать и печатать складские и торговые документы, платежные документы, счета-фактуры, прайс-листы, ценники, этикетки, книги покупок и продаж

………

• манипулировать с распределенными базами данных: полностью или частично синхронизировать данные, конвертировать данные по определенному сценарию, создавать новую базу из исходной, объединять несколько баз данных

• вести учет в любых валютах

• использовать технологию товаров

• экспортировать табличные данные из экранных форм в MS Exel.

• и много других возможностей позволяющих решать второстепенные задачи.

2.2. Характеристика технологических процессов сбора, передачи, обработки и выдачи экономической информации в отделах

Функции сотрудников финансовой службы ООО «Морозко» представлены в таблице 2.

Таблица 2

Функции сотрудников финансовой службы ООО «Морозко»

……

Бухгалтерский учет в ООО «Морозко» ведется согласно Федеральному закону «О бухгалтерском учете» № 129 от 23.02.96 г.

В основе хозяйственной деятельности предприятия лежат процессы приобретения, хранения, реализации товаров. Поэтому основными целями бухгалтерского учета являются: контроль за сохранностью товаров, своевременное представление руководству предприятия информации о товарообороте и валовом доходе, о состоянии товарных запасов и эффективности их использования.

Для достижения этих целей решается целый комплекс задач:

• проверка правильности документального оформления товарных операций, своевременное и правильное отражение их в учете;

2.3. Система управленческого учёта на предприятии

За организацию управленческого учета в ООО «Морозко» отвечает главный бухгалтер. Он обеспечивает генерального директора необходимыми и оперативными данными для принятия решений. При этом специального отдела, который отвечал бы за управленческий учет, в компании нет.

Управленческий учет в компании нужен для анализа себестоимости и рентабельности, а также для оценки текущих результатов деятельности как компании в целом, так и в разрезе по отдельным видам продукции. Такой анализ позволяет не только определить прибыльность того или иного направления, но и служит основой для разработки возможных альтернативных путей развития. Кроме того, управленческий учет служит базой для эффективного контроля и планирования деятельности компании. Ведь никакое прогнозирование невозможно без адекватной оценки прошлого и настоящего. Отметим и еще одно направление управленческого учета - оперативный учет задолженностей и расчетов с контрагентами.

Основные различия между управленческим и бухгалтерским учетом в организации представлены в табл.3.

Таблица 3

Основные различия между управленческим и бухгалтерским учетом

……….

В качестве основного инструмента при принятии управленческих решений выступает маржинальный анализ.

Использование маржинального анализа в принятии управленческих решений ООО «Морозко» помогает быстро решить некоторые задачи, например, определить размер прибыли при различных объемах продаж.

Рассмотрим такую ситуацию: ООО «Морозко» реализует два вида систем пылеудаления – бытовые и профессиональные.

Данные об объемах продаж и затратах приведены в табл.4.

Предположим, что требуется определить:

1. размер прибыли, получаемой предприятием;

2. среднюю величину маржинального дохода для каждого изделия;

3. норму маржинального дохода для каждого изделия;

4. размер прибыли, которую получит предприятие, если расширит продажу профессиональных пылесосов до 6000 шт., а бытовых - до 5000 шт.

Таблица 4

Данные об объемах продаж и затратах

……….

Как видно из таблицы 5, прибыль предприятия составила 37 000 тыс.руб. Средняя величина маржинального дохода для профессиональных пылесосов составляет 5000 руб., а для бытовых пылесосов - 4000 руб. Норма маржинального дохода составляет 0,33.

При расширении объема продаж предприятие получит следующую прибыль:

1. Величина маржинального дохода от продажи профессиональных пылесосов:

5000 руб. * 6000 шт. = 30 000 тыс.руб.

2. Величина маржинального дохода от продажи бытовых пылесосов:

4000 руб. * 5000 шт. = 20 000 тыс.руб.

3. Величина маржинального дохода от продажи систем пылеудаления - всего:

30 000 тыс.руб. + 20 000 тыс.руб. = 50 000 тыс.руб.

4. Постоянные затраты предприятия: 4000 руб.

5. Прибыль предприятия:

50000 тыс.руб.- 4 000 тыс.руб. = 46 000 тыс.руб.

На основе маржинального анализа предприятие определяет безубыточный объем продаж (табл.6).

Таблица 6

Исходные данные для расчета безубыточного объема продаж

………

Рассчитаем безубыточный объем продаж методом уравнений.

На реализацию 1 единицы профессиональных пылесосов приходится 0,8 бытовых пылесосов. Поэтому для определения точки безубыточности (порога рентабельности) мы условно приравниваем “х” шт. профессиональных пылесосов к 0,8 “х” бытовых пылесосов. Подставляя эти значения в уравнение, получим:

(……

Как видно из приведенных данных, точка безубыточности (порог рентабельности) объема реализации будет 900 систем пылеудаления, из них профессиональных – 400 шт. и бытовых - 500 шт.

3. Управление дебиторской и кредиторской задолженностью в ООО «Морозко»

3.1. Теоретические основы управления дебиторской и кредиторской задолженностью

Дебиторская задолженность в процессе выполнения обязательств - естественный, объективный процесс хозяйственной деятельности предприятий. Она возникает при следующих обстоятельствах:

• коммерческое кредитование поставщиком покупателя, т.е. при отсрочке платежа;

• несвоевременная оплата, т.е. при просрочке платежа;

• недостачи, растраты, хищения;

• поставки недоброкачественной или некомплектной продукции;

• другие случаи.

Дебиторская задолженность в настоящее время стала наиболее ликвидным активом предприятия. Отсюда и необходимость серьезного внимания к ней, к анализу ее, к управлению ею.

В литературе встречаются разнообразные определения дебиторской задолженности.

Дебиторская задолженность - это требования предприятия по отношению к другим предприятиям, организациям и клиентам на получение денег, поставку товаров или оказание услуг, выполнение работ.

Дебиторская задолженность - это сумма долга, причитающаяся предприятию от других юридических лиц или граждан.

Дебиторская задолженность - это средства, временно отвлеченные из оборота предприятия, а кредиторская - это средства, временно привлеченные в оборот.

Наиболее полным определением, на наш взгляд, может быть такое.

Дебиторская задолженность - это:

• один из видов оборотных активов предприятия;

• неполученная часть его выручки от продаж;

• отдельный вид обязательств, возникающий из договора, а также вследствие причинения вреда и иных оснований.

Или можно по-другому.

Дебиторская задолженность в основном это - неполученная часть выручки предприятия от продаж, образующаяся из договора как отдельный вид обязательств между предприятиями. Дебиторская задолженность также может быть следствием причинения вреда и иных оснований. Дебиторская задолженность предприятия в целом является одним из видов его оборотных активов.

В соответствии с бухгалтерской отчетностью в составе дебиторской задолженности учитывается следующее:

• задолженность покупателей и заказчиков;

• векселя к получению;

• задолженность дочерних и зависимых обществ;

• задолженность учредителей по взносам в уставный капитал;

• авансы выданные;

• прочие дебиторы.

В большинстве случаев задолженность покупателей и заказчиков является наибольшей и достигает 90% и более всей дебиторской задолженности.

Под кредиторской задолженностью понимается задолженность данной организации другим организациям и физическим лицам – кредиторам (платежи за приобретенную продукцию, потребленные услуги, задолженность по платежам в бюджеты всех уровней и пр.). Так, кредиторская задолженность может возникнуть, если материалы в организацию поступают раньше, чем она их оплатила. В состав кредиторской задолженности также включается задолженность своему трудовому коллективу по оплате труда, задолженность перед органами социального и медицинского страхования (возникает вследствие того, что начисление налогов и платежей происходит раньше, чем осуществляются соответствующие платежи) банковские ссуды и неоплаченные счета других предприятий и пр.

Политика в области управления дебиторской задолженностью может включать следующее:

1) сквозной анализ дебиторской задолженности по срокам возникновения и по перечню дебиторов с выявлением сомнительной и безнадежной задолженности;

2) деление покупателей на три группы в зависимости от возможности применения к ним трех вариантов расчетов: предоплата, другие формы расчетов, отсрочка платежа; это должно быть сделано с учетом объема продаж по каждому из них, их платежеспособности, истории взаимоотношений с каждым предприятием;

3) определение ценовой политики в отношении каждой из трех групп покупателей с учетом возможности предоставления скидок и их размера; выявление на этой основе (с точки зрения оплаты) невыгодной продукции;

4) определение условий (сроков, размера и др.) коммерческого кредита, предоставляемого при отсрочке платежа различным покупателям;

5) выявление возможностей использования векселей при отсрочке платежа и их условий;

……..

7) выяснение ситуаций, при которых возможны продажа или залог дебиторской задолженности и условий этого;

8) прогнозирование поступления дебиторской задолженности и определение способов ее получения на основе коэффициента инкассации и других механизмов.

…….

Дебиторскую задолженность следует рассматривать как коммерческий кредит покупателю. И хотя деятельность предприятий реального сектора экономики значительно отличается от работы банков, основные принципы кредитования клиентов остаются теми же. Коммерческий кредит предоставляется покупателю с учетом его стоимости (ресурсы компании предоставляются в пользование на платной основе) и срочности (срок использования предоставленных денежных средств ограничен).

Управление дебиторской задолженностью на предприятии является в настоящее время приоритетным, так как это связано с управлением значительными денежными потоками, определяющими обеспеченность предприятия собственными денежными средствами, объем рынка и соответственно объем продаж.

Зеркальным отражением работы с дебиторскими счетами является работа с кредиторскими счетами, по которым следует своевременно и в необходимом размере осуществлять денежные выплаты другим предприятиям. Необходимость управления кредиторской задолженностью следует из того, что умелое использование временно привлеченных средств способствует максимизации прибыли от деятельности организации.

Управление кредиторской задолженностью предполагает:

• правильный выбор формы задолженности (банковская или коммерческая) с целью минимизации процентных выплат и затрат на приобретение материальных ценностей;

• установление наиболее удобной формы банковского кредита и его срока;

• недопущение образования просроченной задолженности, связанной с дополнительными затратами (штрафные санкции, пени).

3.2. Управление дебиторской и кредиторской задолженностью ООО «Морозко»

Управление дебиторской задолженностью должно способствовать расширению объема реализации продукции, финансовой устойчивости организации. Как и при управлении иными оборотными активами, принятию любых решений по управлению дебиторской задолженностью должен предшествовать анализ ее состава, уровня и динамики в предшествующем периоде.

Для изучения состава и структуры дебиторской задолженности составим аналитическую таблицу 7.

Таблица 7

Анализ состава и структуры дебиторской задолженности ООО «Морозко» за 2007 – 2009 гг.

………

Данные табл. 7 свидетельствуют о том, что за 2007-2009гг. дебиторская задолженность предприятия увеличилась на 46 тыс.руб. или на 3,4%.

Рис.7. Динамика дебиторской задолженности ООО «Морозко» за 2007 – 2009 гг.

Структура дебиторской задолженности ООО «Морозко» за 2007 – 2009 гг. представлена на рис.8.

Рис.8. Структура дебиторской задолженности ООО «Морозко» за 2007 – 2009 гг.

Наибольший удельный вес в структуре дебиторской задолженности занимают покупатели и заказчики, на их долю приходится 99,6% в 2007г., 96,9% в 2008г. и 94,3% в 2009г.

Проведем анализ эффективности управления дебиторской задолженностью в ООО «Морозко» за 2007-2009гг. Исходные данные для анализ представлены в табл.7.

Таблица 8

Исходные данные для анализа эффективности управления дебиторской задолженностью ООО «Морозко»

……..

По приведенным данным рассчитаем показатели оборачиваемости дебиторской задолженности за год.

Число оборотов дебиторской задолженности:

……….

Средний период погашения дебиторской задолженности (продолжительность одного оборота):

……………

Доля дебиторской задолженности в общей сумме оборотных активов:

……….

Анализ показывает, что эффективность управления дебиторской задолженностью снизилась, т.к. оборачиваемость дебиторской задолженности за 2007-2009гг. замедлилась на 1,2 оборота или на 1,1 дня.

Рис.9. Динамика оборачиваемости дебиторской задолженности ООО «Морозко» за 2007-2009гг.

Кроме того, несмотря на снижение за исследуемый период выручки от реализации на 2% и оборотных активов на 5,4%, дебиторская задолженность выросла на 3,9%, в т.ч. задолженность покупателей – на 1,4%.

К задачам финансового менеджмента относится поддержание рационального соотношения между уровнем и динамикой дебиторской и кредиторской задолженности. Рациональным следует считать соблюдение следующих соотношений:

• ………………..

Проведем анализ кредиторской задолженности (табл.9).

Таблица 9

Анализ состава и структуры кредиторской задолженности ООО «Морозко» за 2007-2009гг.

……….

Данные таблицы 9 показывают, что в составе и структуре кредиторской задолженности ООО «Морозко» за 2007-2009гг. произошли изменения. Так, если в 2007 году по расчётам с поставщиками задолженность составляла 1479 тыс.руб. или 57,1%, то в 2009 г. показатель вырос до 1920 тыс.руб. или 69,5%. Также обращает нас себя внимание снижение кредиторской задолженности в части расчетов с прочими кредиторами, доля этих расчетов упала с 20,4% в 2007г. до 8,0% в 2009г. Остальные статьи кредиторской задолженности (расчеты с персоналом, с бюджетом и внебюджетными фондами) изменились незначительно.

Соотношение динамики дебиторской и кредиторский задолженности ООО «Морозко» за 2007-2009гг. представлено на рис.10.

Рис.10. Соотношение динамики дебиторской и кредиторский задолженности ООО «Морозко» за 2007-2009гг.

Как показывают данные, кредиторская задолженность превышает дебиторскую задолженность ООО «Морозко» практически в 2 раза. Это отрицательный момент, свидетельствующий о неэффективности управления дебиторской и кредиторской задолженность в ООО «Морозко».

Заключение

Преддипломная практика проходила в ООО «Морозко». Компания занимается проектированием и монтажом систем пылеудаления.

В соответствии с темой выпускной квалификационной работы в ходе прохождения практики был собран теоретический и практический материал по управлению дебиторской и кредиторской задолженностью на предприятии.

Дебиторская задолженность в основном это - неполученная часть выручки предприятия от продаж, образующаяся из договора как отдельный вид обязательств между предприятиями. Дебиторская задолженность также может быть следствием причинения вреда и иных оснований. Дебиторская задолженность предприятия в целом является одним из видов его оборотных активов.

В соответствии с бухгалтерской отчетностью в составе дебиторской задолженности учитывается следующее:

• задолженность покупателей и заказчиков;

• векселя к получению;

• задолженность дочерних и зависимых обществ;

• задолженность учредителей по взносам в уставный капитал;

• авансы выданные;

• прочие дебиторы.

Под кредиторской задолженностью понимается задолженность данной организации другим организациям и физическим лицам – кредиторам (платежи за приобретенную продукцию, потребленные услуги, задолженность по платежам в бюджеты всех уровней и пр.). Так, кредиторская задолженность может возникнуть, если материалы в организацию поступают раньше, чем она их оплатила. В состав кредиторской задолженности также включается задолженность своему трудовому коллективу по оплате труда, задолженность перед органами социального и медицинского страхования (возникает вследствие того, что начисление налогов и платежей происходит раньше, чем осуществляются соответствующие платежи) банковские ссуды и неоплаченные счета других предприятий и пр.

Политика в области управления дебиторской задолженностью может включать следующее:

1) сквозной анализ дебиторской задолженности по срокам возникновения и по перечню дебиторов с выявлением сомнительной и безнадежной задолженности;

2) деление покупателей на три группы в зависимости от возможности применения к ним трех вариантов расчетов: предоплата, другие формы расчетов, отсрочка платежа; это должно быть сделано с учетом объема продаж по каждому из них, их платежеспособности, истории взаимоотношений с каждым предприятием;

3) определение ценовой политики в отношении каждой из трех групп покупателей с учетом возможности предоставления скидок и их размера; выявление на этой основе (с точки зрения оплаты) невыгодной продукции;

4) определение условий (сроков, размера и др.) коммерческого кредита, предоставляемого при отсрочке платежа различным покупателям;

5) выявление возможностей использования векселей при отсрочке платежа и их условий;

6) выявление возможностей возникновения сомнительной (просроченной и безнадежной) дебиторской задолженности и возможных допустимых убытков при этом; выявление на этой основе способов получения долгов и уменьшения безнадежной задолженности; определение реальной (рыночной) стоимости дебиторской задолженности (своевременное образование резервов по сомнительным долгам);

7) выяснение ситуаций, при которых возможны продажа или залог дебиторской задолженности и условий этого;

8) прогнозирование поступления дебиторской задолженности и определение способов ее получения на основе коэффициента инкассации и других механизмов.

Управление кредиторской задолженностью предполагает:

• правильный выбор формы задолженности (банковская или коммерческая) с целью минимизации процентных выплат и затрат на приобретение материальных ценностей;

• установление наиболее удобной формы банковского кредита и его срока;

• недопущение образования просроченной задолженности, связанной с дополнительными затратами (штрафные санкции, пени).

Анализ показал, что эффективность управления дебиторской задолженностью в ООО «Морозко» снизилась, т.к. оборачиваемость дебиторской задолженности за 2007-2009гг. замедлилась на 1,2 оборота или на 1,1 дня. Кроме того, несмотря на снижение за исследуемый период выручки от реализации на 2% и оборотных активов на 5,4%, дебиторская задолженность выросла на 3,9%, в т.ч. задолженность покупателей – на 1,4%.

Кредиторская задолженность ООО «Морозко» превышает дебиторскую задолженность практически в 2 раза. Это также свидетельствует о неэффективности управления дебиторской и кредиторской задолженность в компании.

Список использованных источников

1. Войко А. Дебиторская задолженность и формирование финансовых результатов организации // Финансовая газета. Региональный выпуск. – 2008. - № 27.

2. Стоянова Е.С., Быков Е.В., Бланк А.И. Управление оборотным капиталом. - М.: Перспектива, 2007.

3. Петров А.М. Контроль за движением дебиторской и кредиторской задолженности // Современный бухучет. – 2008. - № 9.

4. ………..

5. Хитров П. Управление дебиторской задолженностью // Финансовый директор. – 2007. - №12.

Приложения

Приложение 1

Бухгалтерский баланс ООО «Морозко» за 2009г. (прогноз)

.. Приложение 2

Бухгалтерский баланс ООО «Морозко» за 2008г

..

Приложение 3

Бухгалтерский баланс ООО «Морозко» за 2007г.

Приложение 4

Отчет о прибылях и убытках ООО «Морозко» за 2009г. (прогноз)

Приложение 5

Отчет о прибылях и убытках ООО «Морозко» за 2008г.

…..

У меня вы можете заказать курсовую , диплом или реферат , а также купить курсовую , диплом или реферат из моего каталога готовых курсовых , дипломов и рефератов. Для каждой работы в каталоге можно скачать краткое содержание курсовой , диплома или реферата.