2342
|
Отчеты по практике
|
Налогообложение физических лиц
|
Отчет по практике
|
МФЮА
|
32
|
2009
|
|
999
|
acher@wiseowl.ru
1. Краткая характеристика предприятия
ООО "ООО «Гисловед»" - российское подразделение компании, одного из крупнейших производителей шин в мире.
////////////
На протяжении своей более чем вековой истории «ООО «Гисловед»» сохраняла активное присутствие на европейском рынке, которое все увеличивалось по мере нарастания темпов автомобилизации и социально-политических перемен.
//////////
…………….
Исследовательская и конструкторская работа занимает центральное место в деятельности любой компании, которая стремится быть лидером на высококонкурентном современном рынке. Для таких производителей постоянное совершенствование своих продуктов и внедрение инноваций имеет первостепенную важность.
Более чем столетняя история ООО «ООО «Гисловед»» неразрывно связана с автоспортом, где компания стала абсолютным лидером среди производителей шин. Рекорд ООО «ООО «Гисловед»» в международном автоспорте не имеет себе равных. В знаменитой гонке Формула-1 ООО «ООО «Гисловед»» является самой успешной шинной компанией.
/////////
В 2002 году была зарегистрирована компания ООО «ООО «Гисловед»». В этом же году компания ООО «ООО «Гисловед»» заключила договор о сотрудничестве с российским производителем шин - Ярославским шинным заводом, входящим в холдинг «Сибур». В результате этого альянса на рынке появились две новых модели Medeo под шипы и всесезонная модель - Medeo All-season. В 2003 году наблюдался рост продаж шин компании ООО «ООО «Гисловед»» в несколько раз опережающий темпы роста общего рынка в России.
В Российской Федерации ООО «ООО «Гисловед»» осуществляет продажи и сервисное обслуживание через разветвленную сеть дилеров.
………….
2. Порядок налогообложения физических лиц - резидентов
При исчислении НДФЛ бухгалтер определяет сумму доходов, облагаемых налогом по обычной и специальным ставкам. Общая сумма налога, подлежащая удержанию из доходов сотрудника, определяется следующим образом:
Общая сумма налога резидента
|
=
|
Общая сумма налога по ставке 13%
|
+
|
Сумма налога по ставке 35 или 9%
|
Рассмотрим на примере расчет НДФЛ по ставке 35%.
1 апреля 2008г. ООО «ООО «Гисловед»» предоставило своему работнику Иванову (налоговому резиденту) заем в сумме 150 000 руб. на 3 месяца. Согласно договору о предоставлении займа, Иванов должен ежемесячно уплачивать проценты из расчета 10% годовых. Ставка рефинансирования Банка России составляет 14% годовых.
////////
Ежемесячно бухгалтер должен рассчитывать проценты за пользование займом и размер материальной выгоды, с которой нужно удержать налог.
Чтобы определить сумму экономии, выплаченные проценты нужно сравнить с 3/4 ставки рефинансирования, которая действует на момент уплаты процентов.
Иванов должен ежемесячно выплачивать проценты за пользование займом в сумме:
/////////
Сумма материальной выгоды Иванова составит:
…………..
С материальной выгоды, полученной Ивановым, должен быть удержан налог на доходы физических лиц в сумме:
///////////.
////////////
…………..
При начислении ЕСН применяют регрессивную шкалу. Чем выше сумма облагаемого дохода, приходящаяся на одного сотрудника, тем меньше ставка налога. Если в течение календарного года сумма дохода любого сотрудника превысит 280 000 руб., то начиная с месяца превышения фирма имеет право платить налог с его доходов по пониженной (регрессивной) ставке.
………..
3. Порядок налогообложения физических лиц - нерезидентов
Доходы нерезидентов, полученные на территории Российской Федерации, облагаются налогом на доходы физических лиц (НДФЛ), и к ним согласно п. 3 ст. 224 Налогового кодекса Российской Федерации применяется повышенная налоговая ставка в размере 30%.
Рассмотрим на примере расчет НДФЛ по ставке 30%.
ООО «ООО «Гисловед»» в рамках программы обмена опытом приняло на работу (на срок 4 месяца) в качестве консультанта-маркетолога гражданина Великобритании, не имеющего вида на жительство или разрешения на временное проживание в России. Следовательно, по налоговому законодательству работник признается налоговым нерезидентом РФ. А раз так, с зарплаты работника бухгалтер ООО «ООО «Гисловед»» должен удерживать налог на доходы физических лиц по ставке 30 процентов.
Оклад работника в ООО «ООО «Гисловед»» составил 25000 руб. Таким образом, ежемесячная сумма налога составила:
……….
3.21.233.41
|