Диплом Анализ кредиторской и дебиторской задолжности организации на примере ООО .

СОДЕРЖАНИЕ


Введение 2
1. Теоретические основы управления дебиторской и кредиторской задолженностью 6
1.1. Понятие и виды дебиторской и кредиторской задолженности 6
1.2. Необходимость управления дебиторской и кредиторской задолженностью 10
1.3. Методика анализа деби
....

СОДЕРЖАНИЕ

Введение 2

1. Теоретические основы управления дебиторской и кредиторской задолженностью 6

1.1. Понятие и виды дебиторской и кредиторской задолженности 6

1.2. Необходимость управления дебиторской и кредиторской задолженностью 10

1.3. Методика анализа дебиторской и кредиторской задолженности 17

2. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности на примере ООО «Арома» 21

2.1. Организационно-экономическая характеристика предприятия 21

2.2. Анализ структуры, динамики и соотношения дебиторской и кредиторской задолженности 25

2.3. Анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности 38

2.4. Анализ влияния дебиторской и кредиторской задолженности на платежеспособность и ликвидность предприятия 43

3. Оптимизация расчетов ООО «Арома» с дебиторами и кредиторами 48

3.1. Мероприятия, направленные на ускорение расчетов с дебиторами и кредиторами 48

3.2. Оценка экономической эффективности предложенных мероприятий 55

Заключение 61

Список использованной литературы 65

Приложения 68

Введение

В основе финансовой деятельности коммерческих предприятий лежит постоянный кругооборот денежных средств, авансированных для производства и сбыта продукции. В каждом хозяйственном цикле эти средства должны возобновляться, то есть с прибылью возвращаться предприятию. Дебиторская задолженность является одним из основных источников формирования финансовых потоков платежей.

Управление дебиторской задолженностью является составной частью общей системы управления оборотными активами коммерческой организации. Применительно к задолженности заказчиков (покупателей) за поставку товаров, оказанные услуги или выполненные работы оно является одновременно элементом маркетинговой политики организации, направленной на максимизацию объема прибыли, установление взаимовыгодных отношений. От управления дебиторской задолженностью в значительной мере зависит как оборачиваемость, так и рентабельность оборотных активов предприятия.

Для предприятия очень важно не допустить необоснованного увеличения дебиторов и суммы их долгов, избегать дебиторской задолженности с высокой степенью риска, вовремя выставлять платежные счета, следить за сроками их оплаты и своевременно принимать меры по истребованию просроченной задолженности.

Управление дебиторской задолженностью должно способствовать расширению объема реализации продукции, финансовой устойчивости организации. Как и при управлении иными оборотными активами, принятию любых решений по управлению дебиторской задолженностью должен предшествовать анализ ее состава, уровня и динамики в предшествующем периоде.

В условиях острого недостатка оборотных средств, характерного для многих предприятий (коэффициент текущей ликвидности в промышленности немногим больше единицы), завышенные размеры дебиторской задолженности снижают мобильность оборотных активов, приводят к неоправданному росту продолжительности финансового цикла.

Поскольку в общей сумме дебиторской задолженности преобладает задолженность заказчиков за поставленные им товары, то при анализе дебиторской задолженности целесообразно сопоставлять ее динамику с динамикой выручки от проданных товаров.

Другой важнейший показатель - удельный вес просроченной дебиторской задолженности. С ростом объема продаж общая сумма просроченной дебиторской задолженности также возрастает, но ее удельный вес должен снижаться. Однако многое зависит от состава покупателей. Если увеличение объема продаж связано с освоением производства и реализацией новых товаров, рассчитанных на иной круг покупателей по сравнению со сложившимся, то возможны существенные изменения как динамики, так и удельного веса просроченной задолженности.

Кредиторская задолженность как долговое обязательство организации всегда содержит суммы потенциальных выплат, нуждающихся в бухгалтерском наблюдении и контроле. От состояния расчетов с дебиторами и кредиторами во многом зависит платежеспособность организации, ее финансовое положение и инвестиционная привлекательность. Нужно очень внимательно относиться к расчетам с кредиторами, своевременно возвращать им долги, иначе предприятие может потерять доверие своих поставщиков, банков и других кредиторов, будет иметь штрафные санкции по расчетам с контрагентами.

Анализ кредиторской задолженности включает в себя расчет и оценку структуры, динамики и оборачиваемости кредиторской задолженности, изучение сроков ее образования.

К задачам финансового менеджмента относится поддержание рационального соотношения между уровнем и динамикой дебиторской и кредиторской задолженности. Общая сумма дебиторской задолженности должна превышать сумму кредиторской задолженности. Это - одно из условий обеспечения финансовой устойчивости предприятия. Кроме того, дебиторская задолженность - важнейший источник погашения кредиторской задолженности. Инкассация дебиторской задолженности по срокам и суммам должна сочетаться с планируемым погашением кредиторской задолженности;

Оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженности должна быть сопоставима. Средняя продолжительность одного оборота в днях должна быть меньше, чем продолжительность оборота дебиторской задолженности, а среднее число оборотов дебиторской задолженности (отношение выручки от реализации-нетто к средним остаткам дебиторской задолженности) должно превышать оборачиваемость кредиторской задолженности (отношение себестоимости реализованной продукции к средней сумме остатков кредиторской задолженности).

Обобщая вышесказанное, правильные и своевременные расчеты с дебиторами и кредиторами имеют большое значение для предприятия. Особая роль при этом отводится управлению дебиторской и кредиторской задолженностью, что входит в обязанности аппарата бухгалтерии и финансовой службы предприятия.

Актуальность темы дипломной работы обусловлена тем фактом, что динамика изменения дебиторской и кредиторской задолженности, их состав, структура и качество, а также интенсивность их увеличения или уменьшения оказывают большое влияние на финансовое состояние предприятия.

Актуальность проблемы анализа дебиторской и кредиторской задолженности, недостаточность её научной разработанности предопределили выбор темы, обусловили цель и задачи дипломной работы.

Целью данной работы является анализ и критическая оценка системы управления дебиторской и кредиторской задолженностью, определение направлений ее совершенствования. Для достижения поставленной цели необходимо решить ряд задач:

• изучить правовые основы расчетов предприятий со своими дебиторами и кредиторами;

• определить цели, задачи и методы управления дебиторской и кредиторской задолженности;

• рассмотреть структуру и динамику дебиторской и кредиторской задолженности предприятия;

• определить качество и ликвидность дебиторской и кредиторской задолженности исследуемого предприятия;

• сравнить дебиторскую и кредиторскую задолженность по объему, темпам роста и оборачиваемости;

• определить роль анализа состава и качества дебиторской задолженности в оценке ликвидности баланса предприятия;

• разработать мероприятия по оптимизации дебиторской и кредиторской задолженности.

Объектом исследования является общество с ограниченной ответственностью «Арома». В соответствии с уставом ООО «Арома» осуществляет крупнооптовую и мелкооптовую торговлю продуктами питания. Объектом исследования в данной работе является экономические отношения, связанные с расчетами ООО «Арома» с различными дебиторами и кредиторами.

Теоретической основой данной работы являются труды современных экономистов по изучаемым вопросам, таких как Шеремет А.Д., Безруких П.С., Ивашкевич В.Б., Кондраков Н.П. и др., учебники, учебные и методические пособия по финансовому менеджменту и анализу хозяйственной деятельности.

Информационной аналитической базой исследования является годовая финансовая бухгалтерская отчетность ООО «Арома» за 2005-2007 г.г., регистры бухгалтерского учета дебиторской и кредиторской задолженности.

Структурно дипломная работа состоит из ведения, заключения и трех глав. В первой главе дипломной работы рассмотрены теоретические основы управления дебиторской и кредиторской задолженностью. Вторая глава посвящена анализу дебиторской и кредиторской задолженности в условиях предприятия ООО «Арома». В третьей главе были разработаны мероприятия по оптимизации дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Арома» и рассчитана их экономическая эффективность.

1. Теоретические основы управления дебиторской и кредиторской задолженностью

1.1. Понятие и виды дебиторской и кредиторской задолженности

Финансовые отношения каждого предприятия с другими предприятиями и организациями включают расчеты с поставщиками, покупателями, строительно-монтажными и транспортными организациями, таможней, фирмами иностранных государств. Организация этих отношений оказывает самое непосредственное влияние на конечные результаты производственной деятельности. Весь спектр контрагентов предприятий по совокупности договоров может быть разбит на два вида: дебиторы и кредиторы.

С продажей предприятиями своей продукции покупателям и заказчикам связано возникновение обязательств. Дебиторская задолженность - это денежное выражение обязательств других лиц перед предприятием, возникающих в силу различных видов взаимоотношений или действующих законодательных актов. Наиболее распространенный вид дебиторской задолженности - задолженность покупателей и заказчиков за отпущенные им товары, материалы, услуги, выполненные и не оплаченные в срок работы; превышение задолженности по ссудам, выданным организацией своим работникам, над кредитами, полученными для этих целей. Дебиторская задолженность отвлекает средства из оборота организации, ухудшает ее финансовое положение. Своевременное взыскание дебиторской задолженности - важнейшая задача бухгалтерии организации. По истечении сроков исковой давности она подлежит списанию в убыток в составе прочих расходов.

Образование дебиторской задолженности, ее существование в условиях рыночной экономики как экономической категории объективно и объясняется двумя существенными факторами:

• для организации-дебитора это бесплатный источник дополнительных оборотных средств;

• для организации-кредитора это возможность сохранения и расширения рынка распространения товаров, работ, услуг.

Третий фактор, который, как правило, не афишируется, но существует, это способ отсрочки налоговых платежей при расчетах между взаимозависимыми (аффилированными) юридическими лицами.

Роль дебиторской задолженности не ограничивается только позицией в балансе. Дебиторская задолженность организации образовывается и погашается в результате деятельности организации, формируя притоки денежных средств. Наибольший удельный вес в структуре актива баланса, как правило, составляет дебиторская задолженность, возникающая в результате текущей (основной) деятельности, которая связана с реализацией товаров, работ, услуг, производимых или оказываемых организацией. Активы организации в виде сырья, материалов, основных средств (через амортизацию) переносят свою стоимость на вновь создаваемую продукцию, товары, работы, услуги. Реализация этой продукции, товаров, работ, услуг сначала превращается в дебиторскую задолженность, затем погашается и принимает форму денежных средств. Приток денежных средств возникает при оплате дебиторской задолженности.

Дебиторская и кредиторская задолженность может быть классифицирована по различным основаниям (рис. 1.1).

Методическими рекомендациями о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации определено понятие краткосрочной и долгосрочной задолженности. Задолженность, срок погашения которой ожидается в течение 12 месяцев после отчетной даты, считается краткосрочной. Остальная задолженность является долгосрочной. Исчисление срока задолженности начинается с первого числа календарного месяца, следующего за месяцем, в котором она была принята к бухгалтерскому учету.

Рис. 1.1. Классификация дебиторской и кредиторской задолженности

По итогам вышесказанного можно сделать вывод, что дебиторская и кредиторская задолженность – это следствие системы денежных расчетов между организациями, при которой всегда имеется разрыв времени платежа с момента перехода права собственности на товар, между предъявлением платежных документов к оплате и временем их фактической оплаты.

1.2. Необходимость управления дебиторской и кредиторской задолженностью

В связи с ростом дебиторской и кредиторской задолженности, зачастую приводящим к платежному кризису, особую актуальность приобретает задача квалифицированного управления дебиторской и кредиторской задолженностью, основанного на знании механизма их возникновения и методов ликвидации

Управление дебиторской и кредиторской задолженностью, являясь важнейшей составной частью всей системы финансового менеджмента организации, позволяет ее руководству:

• определить, как изменилась величина долговых обязательств по сравнению с началом года или другого анализируемого периода;

Весьма актуальным является вопрос о сопоставимости дебиторской и кредиторской задолженности. Превышение дебиторской задолженности над кредиторской принято оценивать положительно. Это объясняется тем, что погашение дебиторской задолженности, ее инкассация и поступление денежных средств от заказчиков за отгруженную им продукцию позволяет предприятию в свою очередь своевременно рассчитываться со своими поставщиками и подрядчиками. Но это вовсе не значит, что любое превышение дебиторской задолженности над кредиторской заслуживает положительной оценки. Во-первых, значительное превышение дебиторской задолженности над кредиторской не дает предприятию никаких преимуществ, но увеличивает потребность в оборотных средствах для обеспечения текущей производственно-хозяйственной деятельности. Во-вторых, важное значение имеет сопоставление показателей оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности. Если оборачиваемость дебиторской задолженности опережает оборачиваемость кредиторской, то это, как правило, означает, что при одновременном возникновении сопоставимой суммы кредиторской и дебиторской задолженности последняя поступит раньше, чем наступит срок погашения кредиторской задолженности. Таким образом, создаются предпосылки для своевременных расчетов и поставщиками и подрядчиками.

При расчете показателей оборачиваемости по данным о выручке от продажи товаров (работ, услуг) оборачиваемость кредиторской задолженности чаще всего превышает оборачиваемость дебиторской задолженности (по числу оборотов за год). Поскольку возникновение кредиторской задолженности связано преимущественно с затратами на приобретение материальных ресурсов, а не с реализацией продукции, то более обоснованно рассчитывать показатели оборачиваемости кредиторской задолженности по данным о затратах на производство продукции. Очевидно, что у рентабельного предприятия число оборотов, рассчитанное по данным о себестоимости продаж, всегда меньше рассчитанного по данным о выручке от продаж. Однако при этом достигается сопоставимость показателей оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности.

1.3. Методика анализа дебиторской и кредиторской задолженности

Анализ задолженности - составная часть оценки ликвидности предприятия, его способности погашать свои обязательства. Для этого необходимо изучить и сопоставить объемы и распределение во времени денежных потоков, проанализировать тенденции изменения соотношения краткосрочной задолженности и общей суммы долговых обязательств, соотношения краткосрочных долгов и поступивших доходов. Тенденция роста этих показателей указывает на возможность возникновения проблем с платежеспособностью и ликвидностью предприятия. Косвенно такой вывод подтверждает и увеличение сроков расчетов с кредиторами.

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности по данным финансовой отчетности предприятия включает:

• анализ динамики и структуры долговых обязательств;

• анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности;

• анализ влияния долговых обязательств на платежеспособность, ликвидность и финансовую устойчивость предприятия.

При анализе показателей, характеризующих долговые требования и обязательства, прежде всего изучают их динамику, причины и давность возникновения, соответствие срокам исковой давности.

Для оценки оборачиваемости дебиторской задолженности рассчитывают Коэффициент оборачиваемости по формуле:

, (1.1)

где К_обДЗ - коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности;

В - выручка от продаж (стр.010 ф.2), тыс.руб.

ДЗ - средние остатки всей дебиторской задолженности, тыс.руб.

Коэффициент оборачиваемости характеризует число оборотов, которые совершает вся дебиторская задолженность за отчетный год. Увеличение числа оборотов свидетельствует об ускорении оборачиваемости дебиторской задолженности. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности показывает расширение или снижение коммерческого кредита, предоставляемого организацией.

Оборачиваемость дебиторской задолженности в днях рассчитывается по формуле:

, (1.2)

где Д_ДЗ - оборачиваемость дебиторской задолженности в днях;

К_обДЗ - коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности.

Доля дебиторской задолженности в общем объеме оборотных средств рассчитывается по формуле:

, (1.3)

где У_ДЗ - удельный вес дебиторской задолженности в общем объеме оборотных средств (%);

ОбА - оборотные средства.

Чем выше этот показатель, тем менее мобильна структура имущества организации.

Коэффициент погашаемости дебиторской задолженности (Кпдз) определяется по формуле:

ДЗср

Кпдз = ----, (1.4)

ВР

где ВР - выручка от реализации продукции (работ, услуг) в свободных оптовых ценах.

Методика анализа кредиторской задолженности аналогична методике анализа дебиторской задолженности. Анализ проводится по данным аналитического учета расчетов с поставщиками. Основными задачами являются:

• оценка и анализ динамики и структуры кредиторской задолженности по сумме и кредиторам;

• выделение суммы просроченной кредиторской задолженности, в том числе срочной, оценка факторов, повлиявших на ее образование;

• определение сумм штрафных санкций, возникших в результате образования просроченной кредиторской задолженности.

Сроки анализируемой задолженности детализируются в зависимости от задач анализа.

В процессе анализа рассчитываются и оцениваются в динамике показатели оборачиваемости кредиторской задолженности, которые характеризуют число оборотов этой задолженности в течении анализируемого периода. Коэффициент оборачиваемости рассчитывается по формуле:

, (1.5)

где К_обКЗ - коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности;

В - выручка от продаж (стр.010 ф.2), тыс.руб.

КЗ - средние остатки всей кредиторской задолженности, тыс.руб.

(по строкам 620 баланса).

Увеличение коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности свидетельствует об ускорении погашения текущих обязательств организации перед кредиторами.

Оборачиваемость кредиторской задолженности в днях рассчитывается по формуле:

, (1.6)

где Д_КЗ - оборачиваемость кредиторской задолженности в днях;

К_обКЗ - коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности.

По итогам вышесказанного можно сделать вывод, что управление дебиторской и кредиторской задолженностью осуществляется на результатах анализа дебиторской и кредиторской задолженности, в ходе которого рассчитываются их структура и динамика, показатели оборачиваемости, сравниваются величины задолженности.

2. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности на примере ООО «Арома»

2.1. Организационно-экономическая характеристика предприятия

Общество с ограниченной ответственностью «Арома» создано 15 января 2000 г. Юридический адрес предприятия – г. Москва Целью деятельности общества является получение прибыли путем организации сбыта товаров народного потребления. Предметом деятельности ООО «Арома» является крупнооптовая и мелкооптовая торговля продуктами питания. Данный вид деятельности осуществляется в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации. Остальными видами деятельности, перечень которых определяется специальными федеральными законами, общество может заниматься только при получении специального разрешения (лицензии).

Анализ структуры, динамики и структурной динамики дебиторской задолженности ООО «Арома» представлен в табл. 2.3 и на рис. 2.3.

Таблица 2.3

Анализ динамики и структуры дебиторской задолженности ООО «Арома» в 2007 г.

тыс.руб.

Рис. 2.3. Структура дебиторской задолженности ООО «Арома» на конец 2007 г.

Как видно из приведенных данных, на начало анализируемого периода дебиторская задолженность составила

Анализ качества дебиторской задолженности заключается в оценке давности ее образования; наличия, частоты и причин образования просроченной задолженности по видам (табл. 2.4 и рис. 2.4).

Таблица 2.4

Дебиторская задолженность ООО «Арома» по срокам погашения в 2007 году

тыс.руб.

Как видно из табл. 2.4, ООО «Арома» на протяжении почти всего исследуемого периода имеет просроченную дебиторскую задолженность, в том числе продолжительностью свыше 3 месяцев. В конце 2005 г. просроченная дебиторская задолженность составила 75 тыс. руб. (4.6 % дебиторской задолженности ООО «Арома»), в том числе продолжительностью свыше трех месяцев – 14 тыс. руб. (0.9 % всей дебиторской задолженности).

Рис. 2.4. Структура дебиторской задолженности ООО «Арома» на конец 2007 г.

За 2006 г. просроченная задолженность увеличилась на 50 тыс. руб., или на 66.7 %.

По итогам анализа был сделан вывод, что в течение всего анализируемого периода ООО «Арома» имеет большой объем долгосрочной дебиторской задолженности. Для предприятия оптовой торговли такой продолжительный период отвлечения денежных средств в дебиторскую задолженность нецелесообразен. Следовательно, ООО «Арома» необходимо пересматривать политику кредитования своих покупателей.

Далее в работе необходимо сопоставить темпы роста дебиторской задолженности ООО «Арома» и темпы роста выручки от продажи товаров по данным табл. 2.5 и рис. 2.5.

Таблица 2.5

Темпы роста дебиторской задолженности и товарооборота ООО «Арома» за 2005 – 2007 г.г.

тыс.руб.

…………..

2.4. Анализ влияния дебиторской и кредиторской задолженности на платежеспособность и ликвидность предприятия

Размеры дебиторской и кредиторской задолженности имеют прямое влияние на платежеспособность и ликвидность анализируемого предприятия. Платежеспособность и ликвидность являются сигнальными показателями финансового состояния предприятия и характеризуется относительными коэффициентами платежеспособности (табл. 2.13).

Таблица 2.13

Показатели платежеспособности и ликвидности ООО «Арома»

тыс. руб.

……..

3. Оптимизация расчетов ООО «Арома» с дебиторами и кредиторами

3.1. Мероприятия, направленные на ускорение расчетов с дебиторами и кредиторами

По итогам анализа выяснилось, что ООО «Арома» необходимо управлять дебиторской и кредиторской задолженностью с помощью следующих мер:

- контролировать состояние расчетов с покупателями по отсроченной задолженности;

- оценивать состав дебиторской задолженности предприятия по отдельным ее «возрастным» группам, т. е. составлять так называемый реестр старения дебиторской задолженности

- следить за соотношением кредиторской и дебиторской задолженности;

- предоставлять скидки при досрочной оплате.

Как показал анализ основных показателей отчетности ООО «Арома», основной проблемой предприятия являются низкие показатели оборачиваемости оборотных активов. Ускорение оборачиваемости капитала способствует сокращению потребности в оборотном капитале, приросту объемов товарооборота, а значит увеличению платежеспособности и финансовой устойчивости. Следовательно, ООО «Арома» необходимо ускорять расчеты с дебиторами с целью своевременного получения выручки в полном объеме. Высвобожденные средства целесообразно направлять на оплату срочной задолженности кредиторов с целью избежания пеней и штрафных санкций за задержку платежей.

Обязанности по контролю за расчетами целесообразно возложить на коммерческий отдел. В связи с этим ООО «Арома» можно рекомендовать к использованию ряд приемов, направленных на совершенствование расчетов с покупателями:

1. Исключение из числа партнеров предприятий-дебиторов с высоким уровнем риска. Для этого необходимо:

- собрать информацию о покупателях тщательно проанализировать ее;

- принять решение о предоставлении или отказе в кредите.

В зависимости от размера товарного кредита руководитель собирает вполне определенную, детализированную информацию. Ее основные источники: внутренняя информация, имеющаяся на предприятии, относительно поведения клиента в прошлом; информация сообщенная банками; информация, предоставленная специализированными агентствами, и т.п. После изучения финансового состояния клиентов и их значимости (незначительный, крупный) руководитель принимает соответствующее решение.

Незначительных клиентов, по нашей классификации, условно можно разбить на пять категорий. В зависимости от уровня риска, которому предприятие подвергается в результате полной или частичной неоплаты дебиторской задолженности (табл. 3.1).

Таблица 3.1

Классификация клиентов по уровню риска

По первой категории кредит можно предоставлять автоматически. По второй - кредит может быть разрешен до определенного объема, который определяется предприятием. По третьей - лимит по кредиту должен быть более строгим. По четвертой кредит предоставляется в исключительных случаях. По пятой категории кредит не предоставляется вообще.

9. Определение процедуры взыскания дебиторской задолженности. Эта процедура должна предусматривать сроки и форму предварительного и последующего напоминаний дебиторам о дате платежа, возможность пролонгирования долга, срока и порядка взыскания долга и другие действия.

10. Использование судебных процедур для взыскания долга. В случае невозможности взыскать задолженность даже на основании судебного решения предприятие все же получает возможность отнести сумму непогашенной задолженности на уменьшение налогооблагаемой прибыли, что позволит хотя бы уменьшить платежи в бюджет.

………..

3.2. Оценка экономической эффективности предложенных мероприятий

В работе были предложены мероприятия по ускорению оборачиваемости одной из существенной части оборотных активов ООО «Арома» - дебиторской задолженности. После реализации всех предложенных мероприятий продолжительность оборота оборотного капитала ООО «Арома» предположительно сократится на 7 дней. Экономический эффект в результате ускорения оборачиваемости капитала выражается в относительном высвобождении средств из оборота, а также в увеличении суммы выручки и суммы прибыли. Сумма высвобожденных средств из оборота в связи с ускорением (-Э) или дополнительно привлеченных средств в оборот (+Э) при замедлении оборачиваемости капитала определяется умножением однодневного оборота по реализации на изменение продолжительности оборота:

±Э = (Обф : Д) х ?Поб (3.1)

где Обф – выручка от реализации (фактический оборот за год);

Поб – период оборачиваемости;

Д – дни периода.

Расчет экономического эффекта в результате ускорения оборачиваемости дебиторской задолженности ООО «Арома»:

Э = ……..

Как показывают расчеты, в связи с ускорением оборачиваемости оборотных активов ООО «Арома» на 7 дней в результате реализации предложенных мероприятий произойдет относительное высвобождение средств из оборота данного предприятия на сумму 1985 тыс.руб.

Рассчитаем экономическую эффективность создания резерва по сомнительным долгам. Чтобы проследить порядок формирования резерва в целях налогового учета, составим специальную таблицу с учетом следующих правил:

1) если задолженность образовалась более 90 дней назад, то в резерв включается вся сумма;

2) когда долг возник от 45 до 90 дней (включительно), в резерв отчисляют 50 процентов от этой суммы;

3) задолженность, которой еще не исполнилось и 45 дней, резерв вообще не увеличивает.

Дни отсчитываются не с момента возникновения дебиторской задолженности, а с даты оплаты, которая указана в договоре или счете (табл. 3.3).

Таблица 3.3

Расчет резерва по сомнительным долгам ООО «Арома» на 31.12.2007 г.

руб.

……….

Таким образом, уже в первый год реализации предложенного мероприятия ООО «Арома» получит экономию в сумме 340670 руб. (454320 руб. – 113650 руб.).

По итогам вышесказанного можно сделать вывод, что ООО «Арома» с целью совершенствования управления дебиторской и кредиторской задолженностью целесообразно разработать механизм предоставления скидок оптовым покупателям при досрочной оплате договоров, использование механизма факторинга для взыскания дебиторской задолженности, создание резерва по сомнительным долгам с целью минимизации налогообложения, автоматизация бухгалтерского учета.

Заключение

В настоящей дипломной работе достигнута поставленная цель и решены все необходимые задачи. По итогам анализа дебиторской и кредиторской задолженности на примере предприятия ООО «Арома» необходимо сделать ряд выводов и обобщений.

В теоретической части дипломной работы выяснилось, что дебиторская и кредиторская задолженность – следствие системы денежных расчетов между организациями, при которой всегда имеется разрыв времени платежа с момента перехода права собственности на товар, между предъявлением платежных документов к оплате и временем их фактической оплаты. Динамика изменения дебиторской и кредиторской задолженности, их состав, структура и качество, а также интенсивность их увеличения или уменьшения оказывают большое влияние на оборачиваемость капитала, вложенного в текущие активы, а, следовательно, на финансовое состояние предприятия. Управление дебиторской и кредиторской задолженностью предприятия осуществляется с целью поддержания их оптимальной структуры, оборачиваемости и соотношения задолженностей, для ускорения расчетов с контрагентами и обеспечения устойчивого финансового состояния предприятия.

Практическая часть курсовой работы была посвящена анализу дебиторской и кредиторской задолженности в условиях предприятия ООО «Арома». В ходе анализа выяснилось, что на анализируемом предприятии в 2007 г. произошло увеличение размера дебиторской задолженности на 428 тыс.руб., или на 32.8 %. В структуре дебиторской задолженности ООО «Арома» удельный вес задолженности покупателей и заказчиков увеличился с 94.4 % на начало 2007 г. до 98.2 % на конец 2007 г.

В 2007 г. произошло сокращение размера кредиторской задолженности на 1856 тыс.руб., или на 28.3 %. В структуре кредиторской задолженности ООО «Арома» наибольший удельный вес приходится на задолженность прочим кредиторам (31.8 % на конец 2007 г.) и персоналу организации (39.8 % кредиторской задолженности на конец 2007 г.).

Кредиторская задолженность ООО «Арома» значительно превышает дебиторскую задолженность (на конец 2007 года - более чем в два раза), причем превышение имеет тенденцию к росту. Это отрицательно влияет на финансовое состояние ООО «Арома».

В ООО «Арома» продолжительность погашения дебиторской задолженности в 2007 г. составила 10.7 дня, что значительно меньше продолжительности использования кредиторской задолженности – 50.1 дней. С одной стороны, данный факт можно оценить положительно, так как предприятие получает кредит от поставщиков на более выгодных условиях, чем кредитует своих дебиторов. Однако абсолютный размер дебиторской задолженности значительно ниже кредиторской, что является причиной нехватки средств для погашения кредиторской задолженности.

Анализ финансовых коэффициентов, характеризующих платежеспособность и ликвидность предприятия, свидетельствует об улучшении платежеспособности ООО «Арома» и увеличении возможности погашения его долговых обязательств, о росте уровня ликвидности активов данного предприятия. Как показало исследование, платежеспособность и ликвидность предприятия имеют прямую зависимость от качества и состава дебиторской и кредиторской задолженности. Снижение просроченной и безнадежной задолженности является важным фактором улучшения платежеспособности ООО «Арома».

Одной из причин образования на предприятии задолженности, не погашенной в срок, является отсутствие должной работы с оптовыми покупателями и поставщиками. В условиях договора, как правило, не согласовываются сроки расчётов за отгруженные товары. Имеют место факты несвоевременной сверки расчётов с контрагентами.

ООО «Арома» необходимо переходить от пассивного управления дебиторской и кредиторской задолженностью, сводимого в основном к бухгалтерскому учету информации о составе и структуре задолженности, к политике активного управления, предполагающего целенаправленное воздействие на условия предоставления товарного кредита оптовым покупателям.

Для укрепления платежеспособности, оптимизации дебиторской и кредиторской задолженностей ООО «Арома» было рекомендовано сокращение периода нахождения денежных средств в дебиторской задолженности, что будет способствовать увеличению наиболее ликвидных активов – денежных средств и ускорению расчетов с кредиторами.

Для ускорения расчетов с покупателями ООО «Арома» было рекомендовано своевременно оформлять расчетные документы; тщательно отслеживать возврат задолженности, использовать судебные процедуры для ее возврата; разработать систему предоставления скидок и использования наценок; предусматривать в договорах с покупателями и заказчиками изменение цен на продукции в зависимости от срока оплаты; ускорить платежи путем совершенствования расчетов с покупателями и заказчиками; проводить анализ финансового состояния сомнительных в платежном отношении покупателей.

Реализация предложенных рекомендаций будет способствовать ускорению оборачиваемости средств, вложенных в расчёты с дебиторами и повышению эффективности деятельности фирмы. Например, ускорение оборачиваемости средств, вложенных в расчёты с дебиторами только на один день позволит высвободить из оборота средства в сумме 1985 тыс.руб. Они могут быть направлены на погашение задолженности кредиторов.

Эффективным средством сокращения потерь от задержки покупателем расчетов с ООО «Арома» является факторинг. Факторинговая операция выгодна ООО «Арома», так как ускоряет оборот средств, не требуя при этом существенных затрат.

Как недостаток в организации бухгалтерского учёта дебиторской задолженности на предприятии можно отметить то, что в учётной политике ООО «Арома» не предусмотрено создание резерва по сомнительным долгам. Данному предприятии было рекомендовано создание такого резерва по правилам Налогового кодекса РФ, что позволит за год снизить платежи налога на прибыль на сумму 42.2 тыс. руб.

ООО «Арома» целесообразно также при заключении договоров с оптовыми покупателями предусмотреть предоставление определённых скидок при условии предварительной оплаты отгруженных товаров. Проведенные в работе расчеты показали, что предоставление ООО «Арома» 3 %-ной скидки с договорной цены при уменьшении срока оплаты позволяет данному предприятию сократить потери от инфляции, а также расходы, связанные с привлечением финансовых ресурсов в размере 380 руб. с каждой тысячи рублей договорной цены отгруженных товаров.

В ходе работы выяснилось, что проблемы низкой оборачиваемости кредиторской задолженности связаны не только с проблемами взыскания дебиторской задолженности, но и с замораживанием значительной части денежных средств в товарных запасах предприятия. Кроме того, на расчетном счете ООО «Арома» заморожена большая сумма денежных средств, которой достаточно для покрытия всех срочных долгов. Поэтому несвоевременная оплата кредиторской задолженности связана с плохой расчетной дисциплиной на анализируемом предприятии. Следовательно, ООО «Арома» необходимо совершенствовать систему учета и контроля кредиторской задолженности.

ООО «Арома» было рекомендовано проводить строгий контроль платежной дисциплины. Для повышения эффективности контроля за расчетами с дебиторами и кредиторами ООО «Арома» была рекомендована комплексная автоматизация бухгалтерского учета. Внедрение автоматизированной системы бухгалтерского учета позволит сократить численность персонала бухгалтерии и получить экономию на оплате труда. Уже в первый год реализации предложенного мероприятия ООО «Арома» получит экономию в сумме 340670 руб.

Список использованной литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть первая от 30 ноября 1994 г. №51-ФЗ (с учетом последующих изменений и дополнений). Часть вторая от 26 января 1996 г. №14-ФЗ (с учетом последующих изменений и дополнений). – М.: АПЕК-ПРЕС, 2006.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая от 31 июля 1998 г. №146-ФЗ (с учетом последующих изменений и дополнений). Часть вторая от 5 августа 2000 г. №117-ФЗ. – М.: ООО ТК «Велби», 2006.

3. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ (в ред. ФЗ №8-ФЗ от 10.01.2003 г., с учетом последующих изменений и дополнений).

4. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (утв. приказом Минфина РФ от 29.07.1998 г. № 34н).

5. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (утв. приказом Минфина РФ от 13.06.1995 г. № 49.

6. Письмо МНС РФ от 15 сентября 2004 г. N 102-5-10/53 «О порядке списания безнадежных догов, по которым истек, в целях налогообложения прибыли».

7. Басовский Л.Е., Лунева А.М., Басовский А.Л. Экономический анализ (Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности): Учеб. пособие / Под ред. Л.Е. Басовского. – М.: ИНФРА-М., 2005. – 315 с.

8. Бочаров В.В. Финансовый анализ. – С.-П.: Питер, 2001. – 408 с.

9. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие. – М.: Издательство «Дело и сервис», 2004. – 365 с.

10. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М.: ПБОЮЛ Гриженко Е.М., 2000. – 235 с.

11. Любушин Н.П. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005. – 405 с.

12. Савицкая Г.В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности: Краткий курс. – М.: ИНФРА-М, 2005. – 615 с.

13. Савицкая Г.В. Экономический анализ: Учебник. – М.: Новое знание, 2004. – 658 с.

14. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий АПК: Учебник. – Мн.: Новое знание, 2004. – 681 с.

15. Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ. Учебное пособие. – М.: ЮНИТИ-ДАНА. 2002. – 509 с.

16. Адамов Н.А. Учет и анализ дебиторской задолженности в строительных организациях // Консультант бухгалтера. – 2006. - № 8. – С. 22-25

17. Андрющенко А. Страсти по дебиторке // Московский бухгалтер. –2005. – № 6. – С. 17-19

18. Андрющенко А. Факторинг избавит фирму от конкурентов // Московский бухгалтер. – 2005. – № 8. – С. 16-19

19. Андрющенко А. Цессия поможет вернуть долг // Московский бухгалтер. – 2005. – № 8. – С. 21-26

20. Богомолов А.М. Управление дебиторской и кредиторской задолженностью как элемент системы внутреннего контроля в организации // Современный бухучет. – 2004. – № 5. – С. 8-11

21. Ивашкевич В.Б. Анализ дебиторской задолженности // Бухгалтерский учет. – 2003. – № 6. – С. 22-23

22. Киперман Г. Управление дебиторской задолженностью // Финансовая газета. Региональный выпуск. – 2006. – № 12. – С. 22-25

23. Левин Л. Формирование резерва по сомнительным долгам // Финансовая газета. – 2006. – № 7. – С. 7

24. Лытнева Н.А. Налоговый учет резервов по сомнительным долгам // Бухгалтерский учет. – 2006. – № 21. – С. 12-13

25. Мельникова Л.А. Раскрытие в бухгалтерской отчетности информации о дебиторах и кредиторах // Бухгалтерская отчетность организации. – 2004. – № 3. – С. 22-25

26. Парушина Н.В. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности // Бухгалтерский учет. – 2002. – № 4. – С. 18-22

27. Петров А.М. Контроль за движением дебиторской и кредиторской задолженности // Современный бухучет. – 2004. – № 9. – С. 16-19

28. Сумина А.Д. Сверка расчетов с контрагентами // Главбух. – 2004. – № 2. – С. 31-33

29. Харламова О. Выбираем факторинг вместо кредита // Практическая бухгалтерия. – 2005. – № 8. – С. 28-30

30. Черненко А.Ф. Методические основы анализа оборачиваемости имущества организации // Бухгалтерский учет. – 2006. – № 17. – С. 17-19

31. Шубина Т.В. Организация документооборота для управления дебиторской задолженностью // Финансовый менеджмент. – 2005. - № 5. – С. 15-19

Приложения

У меня вы можете заказать курсовую , диплом или реферат , а также купить курсовую , диплом или реферат из моего каталога готовых курсовых , дипломов и рефератов. Для каждой работы в каталоге можно скачать краткое содержание курсовой , диплома или реферата.