Диплом Земельный налог .

....

РАБОТА В СВОБОДНОМ ДОСТУПЕ

Выбирая тему дипломной работы, я решила остановится на таком актуальном вопросе в наше время , как налогообложение земельных ресурсов Российской Федерации.

Чем обусловлена актуальность этой темы:

Важность и актуальность рассмотрения особенностей регулирования налогообложения земли предопределяются и возникающими на практике вопросами по уплате данного вида налога, который в соответствии с действующим налоговым законодательством относится к системе местных налогов.

Земельный налог взимается в процессе приобретения и накопления, материальных благ, что определяет прямой характер этого налога.

На сегодняшний день актуальным вопросом в области налогообложения земли является появление нового Земельного кодекса, так как проведение реформы на основе подзаконных актов не обеспечивает гарантий собственникам, пользователям земли, инвесторам и иным участникам рынка земли. Реформа должна проводиться, опираясь на широкую законодательную базу, в первую очередь на Земельный Кодекс Российской Федерации, без принятия которого не может быть сформирована полноценная система земельного законодательства.

Целью дипломной работы является: изучение основных положений земельного законодательства Российской Федерации, проведение сравнительной характеристики земельного налогообложения по регионам Российской Федерации, анализ перспектив земельного законодательства и рассмотрение особенностей зарубежного опыта земельного налогообложения.

Данная дипломная работа направлена на решение следующих задач:

• Изучение основных положений, субъектов и объектов налогообложения

• Изучение основных элементов налогообложения, способы, сроки и порядок уплаты земельного налога

• Государственное регулирование, использования и управление земельными ресурсами

• Основные понятия правонарушений земельного законодательства и виды ответственности

• Региональные особенности земельных отношений в России

• Примеры использования земельного законодательства субъектов Российской Федерации по России

• Перспективы земельного законодательства Российской Федерации

• Основные черты зарубежного земельного законодательства

• Международное сотрудничество в сфере земельных отношений

Содержание работы нашло свое отражение в трех главах:

1. 1. Основные положения Земельного Законодательства Российской Федерации

   2. Сравнительная характеристика земельного налогообложения по регионам России

   3. Перспективы земельного законодательства Российской Федерации и краткая характеристика зарубежного земельного законодательства.

Изученные в процессе подготовки данной работы материалы позволяют сделать вывод, что на данном этапе для нормального и перспективного развития земельного налогообложения не хватает развитого и совокупного земельного кодекса, который не стал бы противоречить региональной политике. Земельный кодекс должен стать завершающей стадией такого законодательного процесса, кодифицирующим уже накопленные, апробированные практикой правовые акты.

В дипломе, в первую очередь, я сочла необходимым рассмотреть материалы, касающиеся основных положений земельного законодательства, а именно были рассмотрены субъекты и объекты земельного налогообложения, основные элементы, в частности способы уплаты и сроки, и порядок уплаты.

Земельный налог исчисляется исходя из налоговой базы (единицы земельной площади, облагаемой налогом), утвержденных ставок земельного налога и налоговых льгот.

Для земельного налога налоговой базой является площадь земельного участка, находящегося в собственности, владении, пользовании, к которой применяется налоговая ставка.

Налоговым периодом для плательщиков земельного налога является календарный год, т.к. земельный налог взимается в расчете на год с облагаемой налогом земельной площади.

Под единицей налогообложения понимают единицу масштаба налогообложения, которая используется для количественного выражения налоговой базы.

Единицей налогообложения земельного налога на земли сельскохозяйственного назначения (сельскохозяйственные угодья) является один гектар пашни (1 га). Для других земель сельскохозяйственного назначения и земель несельскохозяйственного назначения – один квадратный метр (1 кв. м).

Существует три основных способа уплаты налога:

• уплата налога по декларации;

• уплата налога у источника дохода;

• кадастровый способ уплаты налога.

В настоящее время в связи с отсутствием Земельного кодекса и, соответственно, невозможностью руководствоваться главой 17 Гражданского Кодекса РФ, регионы начинают активно принимать собственные кодексы, опираясь на указанное выше положение Конституции. На примере Москвы, Московской области, Саратовской области, Краснодарского края и других областей были рассмотрены материалы использования земельного законодательства по данным регионам.

На сегодняшний день главной целью земельной реформы являются повышение эффективности использования земли, создание условий для увеличения социального, инвестиционного и производительного потенциала земли, превращение ее в мощный самостоятельный фактор экономического роста.

Создание инфраструктуры рынка земли и другой недвижимости будет осуществлено путем:

• создания механизма формирования земельных участков и иных объектов недвижимого имущества, а также развития рынка землеустроительных услуг;

• создания системы ведения государственного земельного кадастра и на его основе - государственного кадастра недвижимости;

• проведения рыночной оценки земли и другого недвижимого имущества в целях налогообложения;

• создания системы ведения государственной регистрации прав на землю и другое недвижимое имущество и сделок с ними;

• создания системы добровольного страхования различных рисков участников рынка земли и другой недвижимости;

• введения административной и уголовной ответственности за правонарушения на земельном рынке и совершенствования гражданско-правовых способов защиты прав и интересов участников рынка.

На сегодняшний день немаловажным и прогрессивным этапом развития земельного законодательства будет реформирование налогового законодательства в области налогообложения имущества. В перспективе данный налог будет упразднен и будет введен новый налог на недвижимость.

Что же изменится с введением нового закона на недвижимость: повысится маневренность имущественных налогов как инструмента экономической политики, поскольку планируется введение коэффициентов оценки имущества в зависимости от видов его использования. Сократится также количество льгот и упростится для плательщиков исполнение налоговых обязательств. С другой стороны, из-за необходимости создания и последующей поддержки имущественного кадастра возрастет стоимость взимания налога. Однако при успешном проведении этой работы может значительно повыситься собираемость налога, что оправдало бы эти затраты. И что совсем немаловажно, введение налога на недвижимость приблизит российское законодательство с точки зрения объекта обложения к принятому во всем мире виду налогообложения.

В перспективе с принятием в конце 2003 года нового Земельного кодекса существенных потрясений не произойдет. Безусловно на сегодняшний день ситуация такова, что земельное законодательство разрозненно и в значительной мере устарело.

Земельные отношения в России развиваются в соответствии с возникающими потребностями формирующегося рынка. Законодательное оформление этих отношений существенно отстает от фактического их развития. Это приводит к теневому обороту земли, фиктивным сделкам и, соответственно, коррупции.

Земельный кодекс станет завершающей стадией такого законодательного процесса, кодифицирующим уже накопленные, апробированные практикой правовые акты. К этому времени процессы реформ (как и процессы осознания, их необходимости) в регионах выровняются, и принятый новый Кодекс не будет входить в противоречие с региональной политикой.

Из выше изложенного следует, что принятие нового Законодательства в области земельного налогообложения не может происходить без серьезной и продуманной государственной поддержки.

Содержание

Введение 3

Глава.1. Основные положения Земельного Законодательства Российской Федерации 5

1.1.Основные положения, субъекты и объекты налогообложения 5

1.2. Основные элементы налогообложения, способы, сроки и порядок уплаты налога 8

1.3.Государственное регулирование, использование и управление земельными ресурсами 22

1.4.Основные понятия правонарушений земельного законодательства и виды ответственности 33

Глава.2. Сравнительная характеристика земельного налогообложения по регионам России 36

2.1. Региональные особенности земельных отношений в России 36

2.2. Примеры использования земельного законодательства субъектов Российской Федерации по России 38

Глава 3. Перспективы земельного законодательства Российской Федерации и краткая характеристика зарубежного земельного законодательства 57

3.1. Перспективы земельного законодательства Российской Федерации 57

3.2. Основные черты зарубежного земельного законодательства 71

3.3. Международное сотрудничество в сфере земельных отношений 75

Заключение 78

Приложения 80

Список использованных источников и литературы 81

Введение

Выбирая тему дипломной работы, я решила остановится на таком актуальном вопросе в наше время , как налогообложение земельных ресурсов Российской Федерации.

Чем обусловлена актуальность этой темы:

Важность и актуальность рассмотрения особенностей регулирования налогообложения земли предопределяются и возникающими на практике вопросами по уплате данного вида налога, который в соответствии с действующим налоговым законодательством относится к системе местных налогов.

Земельный налог взимается в процессе приобретения и накопления, материальных благ, что определяет прямой характер этого налога.

На сегодняшний день актуальным вопросом в области налогообложения земли является появление нового Земельного кодекса, так как проведение реформы на основе подзаконных актов не обеспечивает гарантий собственникам, пользователям земли, инвесторам и иным участникам рынка земли. Реформа должна проводиться, опираясь на широкую законодательную базу, в первую очередь на Земельный Кодекс Российской Федерации, без принятия, которого не может быть сформирована полноценная система земельного законодательства.

Целью дипломной работы является: изучение основных положений земельного законодательства Российской Федерации, проведение сравнительной характеристики земельного налогообложения по регионам Российской Федерации, анализ перспектив земельного законодательства и рассмотрение особенностей зарубежного опыта земельного налогообложения.

Данная дипломная работа направлена на решение следующих задач:

• Изучение основных положений, субъектов и объектов налогообложения

• Изучение основных элементов налогообложения, способы, сроки и порядок уплаты земельного налога

• Государственное регулирование, использования и управление земельными ресурсами

• Основные понятия правонарушений земельного законодательства и виды ответственности

• Региональные особенности земельных отношений в России

• Примеры использования земельного законодательства субъектов Российской Федерации по России

• Перспективы земельного законодательства Российской Федерации

• Основные черты зарубежного земельного законодательства

• Международное сотрудничество в сфере земельных отношений

Содержание работы нашло свое отражение в трех главах:

1. 1. Основные положения Земельного Законодательства Российской Федерации

   2. Сравнительная характеристика земельного налогообложения по регионам России

   3. Перспективы земельного законодательства Российской Федерации и краткая характеристика зарубежного земельного законодательства

Глава.1. Основные положения Земельного Законодательства Российской Федерации

1.1.Основные положения, субъекты и объекты налогообложения

Земельный налог взимается в процессе приобретения и накопления, материальных благ, что определяет прямой характер этого налога.

Использование земли в Российской Федерации является платным.

Физические и юридические лица – собственники земли, землевладельцы и землепользователи (далее налогоплательщики) облагаются ежегодным земельным налогом.

Статья .65 Земельного кодекса Российской Федерации устанавливает общие принципы платности использования земли. Формы оплаты за использование земли являются земельный налог и арендная плата.

А также порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Законом Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» указанный налог отнесен к местным налогам и в настоящее время уплата его регулируется Законом Российской Федерации от 11.10.1991 N 1738-1 "О плате за землю".

Налогооблагаемой базой по земельному налогу является кадастровая стоимость земельного участка, определяемая в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.
За земли, переданные в аренду, взимается арендная плата, размер которой является существенным условием договора аренды земельного участка. При этом порядок определения размера арендной платы, сроки и условия ее внесения устанавливаются собственником земельного участка (в отношении собственности Федерации — Правительством Российской Федерации, собственности субъектов федерации и муниципальной собственности — соответствующими органами государственной власти субъектов федерации и местного самоуправления).

Целью введения платы за землю является стимулирование рационального использования, охраны и освоения земель, повышения плодородия почв, выравнивание социально-экономических условий хозяйствования на землях разного качества, обеспечение развития инфраструктуры в населенных пунктах, формирование специальных фондов финансирования этих мероприятий.

Также нормативными документами по земельному налогу являются, а также другие документы, выпущенные в развитие данного закона.

В последние годы в Российской Федерации большое внимание уделяют налогообложению земли, так как эта категория имеет особое значение для сельского хозяйства. Поскольку в России основная часть сельскохозяйственных земель передана аграрным товаропроизводителям бесплатно, государство ввело по отношению к ним вместо налога на прибыль земельный налог, сделав большой акцент на обложение степени благоприятности условий производства, а не результативности работы хозяйственных субъектов.

Земельный налог относится также к группе количественных налогов.

Они исходят не из потребности покрытия определенного государством расхода, а из возможности налогоплательщика заплатить налог, учитывая при этом имущественное состояние налогоплательщика.

Земельный налог

Рис. 1. Виды земельного налога

В зависимости от вида земли земельный налог в 2003 году зачисляется в доход федерального(15%), регионального(35%) и местного бюджетов(50%).

Именно такой характеристикой – перераспределением между бюджетами разных уровней с целью покрытия дефицита – обладают налоги, относящиеся к группе регулирующих, в том числе – земельный налог.

Регулярные (систематические, текущие) налоги взимаются с определенной периодичностью в течение всего времени владения имуществом либо занятия плательщиком каким-либо видом деятельности, приносящей доход. К числу регулярных относится и земельный налог, который взимается на ежегодной основе.

Кроме того, в соответствии с классификацией, закрепленной Налоговым Кодексом Российской Федерации (.ст.12-15), земельный налог относится к группе местных налогов и сборов. Представительные органы местного самоуправления в нормативных актах определяют элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налога, а также формы отчетности по данному местному налогу. Иные элементы налогообложения устанавливаются Налоговым Кодексом Российской Федерации.

При установлении местного налога представительными органами местного самоуправления могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Субъект налогообложения

Плательщиками земельного налога являются предприятия, объединения, организации и учреждения, а также граждане РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, иностранные граждане и лица без гражданства, которым предоставлена земля в собственность или владение на территории России.

Объект налогообложения

Объектами земельных отношений являются:

1. земля как природный объект и земельный ресурс;

2. земельные участки;

3. части земельных участков.

Земельный участок, как объект земельных отношений – часть поверхности земли ( теперь к объектам, включаемым в состав земельного участка, относится не только почвенный слой, но и находящиеся на участке замкнутые водоемы, лес и растения ), границы, которой описаны и удостоверены в установленном порядке. Земельный участок может быть делимым и не делимым.

Земельные участки, предоставленные в собственность юридическим лицам и гражданам, т.е. право собственности на земельный участок, а не сама земля непосредственно (она – предмет налогообложения). Сам по себе земельный участок – предмет материального мира – не порождает никаких налоговых последствий. Эти последствия порождает определенное состояние субъекта по отношению к предмету налогообложения, в данном случае - собственность.

Земельный налог взимается в расчете на год с облагаемой налогом земельной площади, в которую включаются земельные участки, занятые строениями и сооружениями, участки, необходимые для их содержания, а также санитарно - защитные зоны объектов, технические и другие зоны, если они не предоставлены в пользование другим юридическим лицам и гражданам.

За земельные участки, предназначенные для обслуживания строения, находящегося в раздельном пользовании нескольких юридических лиц или граждан, земельный налог начисляется отдельно каждому пропорционально площади строения, находящегося в их раздельном пользовании, а за земельные участки, предназначенные для обслуживания строения, находящегося в общей собственности нескольких юридических лиц или граждан, налог начисляется каждому из собственников соразмерно их доле на эти строения.

Следует обратить внимание на то, что за земельные участки, неиспользуемые или используемые не по целевому назначению, ставка земельного налога устанавливается в двукратном размере.

1.2. Основные элементы налогообложения, способы, сроки и порядок уплаты налога

Земельный налог исчисляется исходя из налоговой базы (единицы земельной площади, облагаемой налогом), утвержденных ставок земельного налога и налоговых льгот. При этом размер налога не зависит от результатов хозяйственной деятельности налогоплательщика.

Ставка налога

Размер земельного налога не зависит от результатов хозяйственной деятельности собственников земли, землевладельцев, землепользователей и устанавливается в виде стабильных платежей за единицу земельной площади в расчете на год.

Налогооблагаемая база

В данном случае Налоговый Кодекс Российской Федерации определяет налогооблагаемую базу как стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения. Таким образом, для земельного налога налоговой базой является площадь земельного участка, находящегося в собственности, владении, пользовании, к которой применяется налоговая ставка. Налоговая база и порядок ее определения по местным налогам устанавливается Налоговым Кодексом Российской Федерации. При этом при исчислении налоговой базы земельного налога используется накопительный метод учета базы налогообложения (метод чистого дохода), т.к. в данном случае важен момент возникновения имущественных прав.

Для измерения предмета налогообложения необходимо избрать какую-либо физическую характеристику, параметр измерения из множества возможных, т.е. определить масштаб налога.

В данном случае масштабом земельного налога является площадь земельного участка, облагаемая этим налогом и выражающаяся в гектарах или квадратных метрах.

Налоговый период

Налоговый Кодекс Российской Федерации устанавливает понятие налогового периода.

Под ним понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. При этом налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов, по итогам которых уплачиваются авансовые платежи. Налоговым периодом для плательщиков земельного налога является календарный год, т.к. земельный налог взимается в расчете на год с облагаемой налогом земельной площади. При этом в облагаемую налогом площадь включаются земельные участки, занятые строениями и сооружениями, участки, необходимые для их содержания, а также санитарно-защитные зоны объектов, технические и другие зоны, если они не предоставлены в пользование другим юридическим лицам и гражданам.

Единица налогообложения

Под единицей налогообложения понимают единицу масштаба налогообложения, которая используется для количественного выражения налоговой базы.

Единицей налогообложения земельного налога на земли сельскохозяйственного назначения (сельскохозяйственные угодья) является один гектар пашни (1 га). Для других земель сельскохозяйственного назначения и земель несельскохозяйственного назначения – один квадратный метр (1 кв. м).

Налоговые льготы

Законом предусмотрены льготы по уплате земельного налога. Следует отметить, что для подтверждения применения льгот по уплате земельного налога необходимо самостоятельно предоставить в налоговые инспекции соответствующие документы.

От уплаты земельного налога полностью освобождаются:

• заповедники, национальные и дендрологические парки, ботанические сады;

• предприятия, занимающиеся традиционными промыслами в местах проживания и хозяйственной деятельности малочисленных народов и этнических групп;

• научно-исследовательские учреждения сельскохозяйственного и лесохозяйственного профиля;

• учреждения искусства и кинематографии, образования, здравоохранения, финансируемые за счет госбюджета, государственные органы охраны природы и памятников истории и культуры, а также религиозные объединения, на земле которых находятся используемые ими культовые здания, охраняемые государством как памятники истории, культуры и архитектуры;

• предприятия, учреждения, организации и граждане, получившие для сельскохозяйственных нужд нарушенные земли (требующие рекультивации), на первые 10 лет пользования;

• участники ВОВ и некоторых других боевых операций по защите Родины;

• инвалиды войны, труда, инвалиды детства, инвалиды по зрению независимо от их групп инвалидности;

• учреждения культуры, физической культуры и спорта, туризма, спортивно-оздоровительной направленности и спортивные сооружения независимо от источников финансирования;

• Вузы, и отдельные научно-исследовательские учреждения, предприятия и организации по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации

• государственные предприятия связи, обеспечивающие распространение (трансляцию) государственных программ телевидения и радиовещания, а также осуществляющие деятельность в интересах обороны Российской Федерации;

• земли, предоставляемые для обеспечения деятельности органов государственной власти и управления, а также Министерства обороны Российской Федерации;

• санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, учреждения отдыха, находящиеся в государственной и муниципальной собственности.

Не облагаются земельным налогом:

• земли, занятые полосой слежения вдоль государственной границы Российской Федерации;

• земли общего пользования населенных пунктов и коммунального хозяйства (пути сообщения, земли для удовлетворения культурно-бытовых потребностей населения, полигоны для захоронения отходов, и другие земли, служащие для удовлетворения нужд населения).

Кроме того, освобождены от уплаты земельного налога в части, поступающей в республиканский бюджет России, военнослужащие, которым земельные участки предоставлены для строительства индивидуального жилья.

Граждане, впервые организующие крестьянские (фермерские) хозяйства, освобождаются от уплаты земельного налога в течение пяти лет с момента предоставления им земельных участков.

Местные органы государственной власти имеют право понижать ставки и устанавливать льготы по земельному налогу, как для категорий плательщиков, так и для отдельных плательщиков.

Земельный налог не взимается за земельные участки, находящиеся в стадии сельскохозяйственного освоения.

Законом «О плате за землю» предусмотрено, что представительные органы власти субъекта и местного самоуправления могут предоставлять дополнительные льготы отдельным категориям налогоплательщиком в части их компетенции и пределах средств, зачисляемых в их бюджеты.

В случае если налогоплательщик, имеет право на льготу по уплате земельного налога, и передал земельный участок в аренду (пользование), то с этого момента он будет являться плательщиком земельного налога с площади, переданной в аренду (пользование).

В части применения ставок налога за земельные участки, предоставленные гражданам для строительства жилых домов, следует отметить, что до момента окончания их строительства и ввода в эксплуатацию Законом не предусмотрено применение льготных ставок земельного налога (3%), и поэтому за указанные земельные участки земельный налог взимается по полным налоговым ставкам, установленным для данной территории населенного пункта.

Способы, сроки и порядок уплаты налога

Существует три основных способа уплаты налога:

• уплата налога по декларации;

• уплата налога у источника дохода;

• кадастровый способ уплаты налога.

Уплата налога по декларации предполагает, что на налогоплательщика налагается обязанность представить в установленный срок в налоговый орган официальное заявление о своих налоговых обязательствах.

В соответствии со ст. 80 Налогового Кодекса Российской Федерации и приложением 1 Инструкции МНС России № 56 утвержден новый порядок составления сводной налоговой декларации на уплату земельного налога. Налогоплательщик при уплате земельного налога в 2003 году должен заполнить эту декларацию и представить ее не позднее 1 июля в тот налоговый орган, в котором числится облагаемый налогом объект.

Данный срок представления декларации установлен Законом Российской Федерации «О плате за землю».

Федеральным Законом Российской Федерации «О государственном земельном кадастре» от 2 января 2000 г. № 28-ФЗ установил понятие государственного земельного кадастра как систематизированного свода документированных сведений, получаемых в результате проведения государственного кадастрового учета земельных участков, о местоположении, целевом назначении и правовом положении земель Российской Федерации и сведений о территориальных зонах и наличии расположенных на земельных участках и прочно связанных с этими земельными участками объектов При этом государственный кадастровый учет земельных участков представляет собой описание и индивидуализацию в Едином государственном реестре земель земельных участков, в результате чего каждый земельный участок получает такие характеристики, которые позволяют однозначно выделить его из других земельных участков и осуществить его качественную и экономическую оценки. Государственный кадастровый учет земельных участков сопровождается присвоением каждому земельному участку кадастрового номера.

Государственный земельный кадастр создается и ведется в целях в том числе информационного обеспечения установления обоснованной платы за землю.

Ввиду вышеизложенного уплата земельного налога производится кадастровым способом. Особенность здесь состоит в том, что, поскольку имущество облагается на основе его внешних признаков момент уплаты налога никак не связан с моментом получения дохода. Поэтому для уплаты такого налога устанавливаются фиксированные сроки их взноса.

Эти сроки, а также порядок уплаты налога закрепляются Налоговым Кодексом Российской Федерации (ст. 57, 58) и Законом Российской Федерации «О плате за землю» (ст. 16-23). Однако органы законодательной (представительной) власти субъектов Российской Федерации и органы местного самоуправления с учетом местных условий имеют право устанавливать иные сроки и порядок уплаты налога в соответствии со ст. 58 п. 4 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Данное положение реализуется в Законе Курганской области «О земле» от 4 марта 1998 г. № 103 (далее Закон «О земле») (глава IV, ст. 46).

Учет плательщиков земельного налога производится ежегодно по состоянию на 1 января (Закон «О плате за землю»: на 1 июня). При этом земельный налог, уплачиваемый юридическими лицами, исчисляется непосредственно этими лицами.

Они обязаны ежегодно не позднее 1 февраля (Закон «О плате за землю»: не позднее 1 июля) предоставлять в налоговые органы расчет причитающегося с них налога.

По вновь отведенным земельным участкам расчет налога представляется в течение месяца с момента их предоставления.

Начисление земельного налога гражданам производится государственными налоговыми инспекциями, которые ежегодно, не позднее 1 августа, вручают им налоговые уведомления об уплате налога.

Земельный налог с юридических лиц и граждан исчисляется, начиная с месяца, следующего за месяцем предоставления им земельного участка.

Суммы налога за текущий год уплачиваются:

• гражданами - равными долями не позднее 15 сентября и 15 ноября;

• юридическими лицами, деятельность которых определяется сельскохозяйственным товарным производством, а также крестьянские (фермерские) хозяйства - не позднее 1 ноября;

• юридическими лицами (кроме сельских товаропроизводителей) - равными долями в три срока не позднее 1 апреля, 1 июля, 1 ноября.

• (Закон «О плате за землю»: для всех категорий налогоплательщиков не позднее 15 сентября и 15 ноября).

Налогоплательщики вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Основанием для установления и взимания налога и арендной платы за землю является документ, удостоверяющий право собственности, владения или пользования (аренды) земельным участком.

Во исполнение Федерального закона от 21 июня 1997 г. № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» было принято постановление Правительства Российской Федерации от 18 февраля 1998 г. № 219, которое утвердило формы свидетельств о государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним. Пока для земельных участков порядок выдачи этих свидетельств не определен окончательно.

Поэтому продолжают выдаваться и имеют юридическую силу следующие документы, относящиеся к землям несельскохозяйственного назначения:

1) государственные акты пожизненного наследуемого владения, бессрочного (постоянного) пользования землей (формы утверждены постановлением Совмина РСФСР от 17 сентября 1991 г. № 493);

2) свидетельство о праве собственности на землю (форма утверждена Указом Президента Российской Федерации от 27 октября 1993 г. № 1767 в редакции Указа Президента Российской Федерации от 25 января 1999 г. № 112).

Право на земли сельскохозяйственного назначения подтверждается документами, выданными на основании постановления Правительства Российской Федерации от 19 марта 1992 г. № 177.

К ним относятся:

1) свидетельство о праве собственности на землю;

2) договор аренды земель, где арендодателями земельных участков являются соответствующие органы местного самоуправления и собственники земли (граждане и юридические лица), сдающие в аренду для сельскохозяйственного использования другим юридическим лицам или гражданам временно не используемые ими сельскохозяйственные угодья;

3) договор временного пользования землей.

В документах, устанавливающих право на землю, должны быть указаны: регистрационный номер, площадь земельного участка, целевое использование земель, состав угодий, чертеж границ этих земель, список земельных участков с особым режимом использования земель (санитарно-защитные зоны, земли природоохранного, водо-охранного, рекреационного и историко-культурного значения) с указанием номера участка на чертеже согласно книге их учета и выдачи

Впредь до выдачи документов, удостоверяющих право собственности, владения или пользования земельным участком, по согласованию с соответствующими комитетами по земельным ресурсам и землеустройству используются ранее выданные государственными органами документы, удостоверяющие это право.

Земельный налог юридическим лицам и гражданам исчисляется исходя из налоговой базы (площади земельного участка, облагаемой налогом), утвержденных ставок земельного налога и налоговых льгот.

Если землепользование плательщика состоит из земельных участков, облагаемых налогом по различным ставкам, то общий размер земельного налога по землепользованию определяется суммированием налога по этим земельным участкам.

Инструкция МНС России № 56 «По применению Закона Российской Федерации «О плате за землю»» закрепляет дифференцированный порядок исчисления и уплаты земельного налога для земель различных категорий.

Необходимо уточнить порядок расчета налога на земли городов (поселков), который устанавливается в соответствии со статьей 8 Закона Российской Федерации «О плате за землю» на основе средних ставок согласно Приложению № 2 (таблицы 1, 2, 3) Закона.

Исчисление ставок налога в следующем порядке:

1) Базовым нормативом средней ставки являются показатели таблицы 1 (Средние ставки земельного налога в городах и других населенных пунктах в расчете на год).

Коэффициенты увеличения ставок таблицы 2 (Коэффициенты увеличения средней ставки земельного налога в курортных зонах) применяются к средним ставкам налога населенных пунктов, отнесенных к курортным районам или зонам отдыха. Уровень коэффициента определяется в зависимости от установленной рекреационной ценности зоны.

Кроме коэффициентов таблицы 2 к средней ставке применяются также коэффициенты таблицы 3 (Коэффициенты увеличения средней ставки земельного налога за счет статуса города, развития социально-культурного потенциала). Коэффициенты для пригородных зон используются только в городах, расположенных в этих зонах. При наличии учебных заведений, научно-исследовательских центров, театров, концертных залов и других объектов данные коэффициенты применяются для городов с численностью населения согласно таблице 3.

В том случае, если к населенному пункту (или его части) применены коэффициенты таблиц 2 и 3, то средняя ставка налога умножается последовательно на каждый из этих коэффициентов.

2) Рассчитываются дифференцированные ставки по зонам города (поселка) на базе средней ставки налога.

Основой для дифференциации средней ставки является экономическая оценка территории, генеральные планы городов и другая градостроительная документация.

Зонирование территории по градостроительной ценности производится с учетом следующих факторов:

• местоположение, доступность к центру города (поселка), местам трудовой деятельности, объектам социального и культурно-бытового обслуживания населения;

• уровень развития инженерной инфраструктуры и благоустройства территории;

• уровень развития сферы социального и культурно-бытового обслуживания населения;

• эстетическая, историческая ценность застройки и ландшафтная ценность территории;

• состояние окружающей среды;

• инженерно-геологические условия строительства и степень подверженности территории воздействию чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера;

• рекреационная ценность территории и другие.

Дифференциация средней ставки земельного налога производится пропорционально ценности (в относительных или абсолютных показателях) территорий градостроительных зон.

Для оптимизации системы налогообложения земельных участков разница между ставками смежных зон не должна, как правило, составлять менее 5 % от средне городской ставки.

Расчетная налоговая масса в целом по населенному пункту, определенная исходя из зональных ставок и площади оценочных зон, должна быть равна сумме налога, исчисленной по средней ставке с учетом установленных коэффициентов и площади населенного пункта в его границах (без вычета площади льготных категорий).

Налог за часть площади земельных участков сверх установленных норм их отвода (за исключением площадей дачных участков и индивидуальных гаражей) взимается в двукратном размере.

Превышение площади устанавливается городскими, районными комитетами по земельным ресурсам и землеустройству по утвержденным в установленном порядке нормам отвода земель и материалам землеустроительного дела по отводу земель, выполненного в прошлые годы, при установлении границ земельного участка в натуре.

В соответствии со статьей 18 Закона Российской Федерации «О плате за землю» плата за землю перечисляется плательщиками земельного налога следующим образом:

• за земли в пределах границ сельских населенных пунктов и другие земли, переданные в их ведение, - на бюджетные счета сельских органов местного самоуправления;

• за земли в пределах поселковой, городской границы и другие земли, переданные в их ведение, а также за земли в границах района, за исключением земель, переданных в ведение сельских органов местного самоуправления, - в соответствии с установленными долями на бюджетные счета Российской Федерации в федеральном казначействе, субъекта Российской Федерации, соответствующую часть средств – на бюджетные счета соответствующих органов местного самоуправления.

В Инструкцию № 56 внесены изменения, касающиеся порядка перечисления средств, поступающих от уплаты земельного налога и арендной платы, в бюджет Российской Федерации, субъектов Федерации и органов местного самоуправления. Данные изменения связаны с установленным на 2001 год порядком перечисления платы за земли городов, поселков и сельскохозяйственные угодья во все уровни бюджетной системы. Наряду со старым порядком перечисления самим плательщиком земельных платежей во все уровни бюджетов, оставшимся от старой редакции Инструкции № 29, в Инструкцию № 56 включен измененный порядок перечисления этих платежей в бюджет. В связи с этим согласно ст. 10 Федерального закона «О федеральном бюджете на 2001 год» плательщики земельного налога и арендной платы в 2001 году за земли городов и поселков должны перечислить в полном объеме плату за землю на счета органов федерального казначейства Минфина России. В свою очередь территориальные органы федерального казначейства должны распределить между уровнями бюджетной системы Российской Федерации плату за землю в следующем объеме:

федеральный бюджет — 30%;

бюджеты субъектов Федерации (за исключением г. Москвы) — 20 %;

бюджеты городов и поселков, иных муниципальных образований, включая муниципальные образования г. Санкт-Петербурга, — 50 %.

Изменился порядок перечисления в бюджеты платы за сельскохозяйственные угодья. За эти земли, так же как и за земли городов и поселков, плательщики земельного налога и арендной платы в 2001 году должны перечислить в полном объеме платежи на счета, открытые органам федерального казначейства Минфина России, с последующим их распределением между уровнями бюджетной системы Российской Сидерации, но уже в пределах долей, установленных ст. 5 Закона Российской Федерации «О плате за землю» и нормативными правовыми актами законодательных (представительных) органов субъектов Федерации.

В дополнение следует отметить, что приказом Минфина России от 14.12.1999 № 91н утверждена Инструкция о порядке ведения учета доходов федерального бюджета и распределения в порядке регулирования доходов между бюджетами разных уровней бюджетной системы Российской Федерации. Данная Инструкция устанавливает единый порядок ведения учета доходов федерального бюджета и распределения в порядке регулирования доходов между бюджетами разных уровней бюджетной системы Российской Федерации, поступивших на счета органов федерального казначейства Минфина России, открытые в учреждениях Банка России и иных кредитных организациях. Для учета поступления и распределения доходов между бюджетами разных уровней бюджетной системы Российской Федерации и учета доходов федерального бюджета органам федерального казначейства открываются в кредитных организациях счета № 40101 «Налоги, распределяемые органами федерального казначейства» и № 40102 «Доходы федерального бюджета». В этом случае счет № 40102 предназначен для учета поступления всех доходов, зачисляемых в федеральный бюджет, поступающих как непосредственно от плательщиков налогов (сборов) и других обязательных платежей, так и со счета № 40101. Кроме указанного выше приказа Минфина России, следует отметить письмо Минфина России и МНС России от 06.01.2000 № 03-1-12/07-2. ФС-б-09/10 «О зачислении налогов и сборов на счет № 40101 и их распределении в порядке межбюджетного регулирования» (в ред. от 28.01.2000). Этим письмом установлены Перечень налогов и сборов, подлежащих зачислению на отдельный лицевой счет с символом отчетности банка 01 балансового счета № 40101 «Налоги и сборы, распределяемые органами федерального казначейства», и нормативы их распределения по уровням бюджетной системы Российской Федерации на 2000 год. В данном Перечне приведены земельный налог и арендная плата за земли городов, поселков и земли сельскохозяйственного назначения. Таким образом, в 2001 году плата за землю должна будет направляться налогоплательщиками на отдельный лицевой счет с символом отчетности банка 01 балансового счета № 40101 «Налоги, распределяемые органами федерального казначейства» для ее последующего распределения органами федерального казначейства между бюджетами разных уровней в соответствии с налоговым и бюджетным законодательством Российской Федерации.

Пример:

Так, например, для плательщиков земельного налога, проживающих в городе Кургане, зачисление будет производиться следующим образом:

На балансовый счет 40101810700000010001 получатель ИНН 4501005871 отделение федерального казначейства МФ по г.Кургану (инспекция Министерства по Налогам и Сборам Российской Федерации по г.Кургану), зачисляют

1050701 – земельный налог за земли сельскохозяйственного назначения;

1050702 – земельный налог за земли городов и поселков.

Кроме того, положения ст. 10 Федерального закон «О федеральном бюджете на 2001 год» дополнили п. 45 Инструкции № 56 нормой, предусматривающей использование земельного налога и арендной платы 2001 году на финансирование новых мероприятий по землеустройству.

Вместе с тем ст. 24 Закона Российской Федерации «О плате за землю» установлено, что земельный налог и арендная плата за землю используются на финансирование мероприятий по землеустройству, ведению земельного кадастра, мониторинга, охране земель и повышению их плодородия, освоению новых земель, на компенсацию собственных затрат землепользователя на эти цели и погашение ссуд, выданных под указанные мероприятия, и процентов за их использование. Однако ст. 11 Федерального закона «О федеральном бюджете на 2001 год» приостановила на 2001 год действие ст. 24 Закона Российской Федерации «О плате за землю» в части целевого использования централизуемого земельного налога и арендной платы на финансирование мероприятий по землеустройству. В связи с этим средства земельного налога и арендной платы за земли городов и поселков, зачисляемые в федеральный бюджет, должны направляться 2001 году на проведение мероприятий в рамках Государственной программы повышения плодородия почв на финансирование приобретения минеральных удобрений и средств химической защиты растений, ведения земельного кадастра и мероприятий по улучшению землеустройства и землепользования, на финансирование затрат капитального характера, связанных с мелиорацией сельскохозяйственных земель, закладкой и ремонтом многолетних насаждений и строительством групповых водопроводов, мелиорацией внутренних рыбохозяйственных водоемов, на развитие материально- технической базы государственных учреждений, участвующих в выполнении указанных работ, включая приобретение техники и оборудования, не входящих в сметы указанного строительства, мелиоративной техники, на проведение агрохимической мелиорации почв и научно-исследовательских работ прикладного характера.

Ст. 20 Закона Российской Федерации «О плате за землю предусматривает, что ответственность за правильность исчисления и своевременность уплаты налога за земельные участки, предоставленные предприятиям, учреждениям, организациям, возлагается на их руководителей.

Виды льгот по налогу

Статья 56 Налогового Кодекса Российской Федерации определяет налоговые льготы как некие преимущества, предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налог ил уплачивать его в меньшем размере.

В зависимости от того, на изменение какого из элементов структуры налога – предмета (объекта) налогообложения, налоговой базы или окладной суммы – направлена льгота, налоговые льготы могут быть разделены на 3 группы:

1. изъятия;

2. скидки;

3. налоговые кредиты.

Статьи 12-14 Закона Российской Федерации «О плате за землю» предусматривают определенные налоговые льготы для плательщиков земельного налога.

При этом пункты 1-23 статьи 12 Закона определяют объекты налогообложения полностью освобожденные от земельного налога, т.е. в соответствии с приведенной выше классификацией – изъятия (см. приложение 13 закона).

В той же статье закреплено положение о том, что граждане, впервые организующие крестьянские (фермерские) хозяйства, освобождаются от уплаты земельного налога в течение пяти лет с момента предоставления им земельных участков. Данная льгота представляет собой скидку при уплате земельного налога.

Порядок и условия предоставления налогового кредита по земельному налогу определяется в соответствии с положениями, закрепленными в статьях 64, 65, 66, 67 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Закон Российской Федерации «О плате за землю» определяет также, что с юридических и физических лиц, освобожденных от уплаты земельного налога, взимается земельный налог с площади участков, переданных в аренду (пользование).

Органы законодательной (представительной) власти субъектов РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ наделены Законом правом устанавливать дополнительные льготы к тем, которые приводятся в данном нормативном акте, в пределах суммы земельного налога, находящейся в распоряжении соответствующего субъекта Российской Федерации.

Исходя из содержания п. 7 Инструкции № 56, в котором идет речь о льготах по земельному налогу для отдельных плательщиков, следует отметить, что ст. 14 Закона Российской Федерации «О плате за землю» дает право органам местного самоуправления устанавливать льготы по земельному налогу в виде частичного освобождения на определенный срок, отсрочки выплаты, понижения ставки земельного налога для отдельных плательщиков в пределах суммы налога, остающейся в распоряжении соответствующего органа местного самоуправления. Однако в соответствии со статьей 56 Налогового Кодекса Российской Федерации нормы законодательства о налогах и сборах, определяющие основания, порядок и условия применения льгот по налогам и сборам, не могут носить индивидуального характера. Таким образом, с вступлением в силу Федерального закона от 09.07.1999 № 154-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации», запретившего давать индивидуальные налоговые льготы, органы местного самоуправления не могут предоставлять льготу по земельному налогу отдельным налогоплательщикам.

Если у плательщика земельного налога в течение года возникает право на льготу по земельному налогу, то он освобождается от уплаты, начиная с того месяца, в котором возникло это право. При утрате права на льготу в течение года обложение налогом производится начиная с месяца, следующего за утратой этого права.

Примеры расчета земельного налога

В 2002 году ставки земельного налога и арендной платы, действующие в 2001 году, применяются с коэффициентом 2.

В связи с этим размер земельного налога за участки, предоставленные физическим лицам и организациям в границах сельских населенных пунктов, составит в 2002 году – 14,4 копейки за один квадратный метр.

Например, за участок площадью 90 кв. метров, как минимум надо заплатить налог в сумме 12,96 рублей.

В связи с этим размер земельного налога за участки, занятые жилищным фондом, а также дачными участками, индивидуальными и кооперативными гаражами в границах городской (поселковой) черты, взимается со всей площади земельного участка в размере трех процентов от ставок земельного налога, установленных в городах и поселках городского типа, но не менее 28,8 копейки за один квадратный метр.

Таким образом, за участок в 50 кв. метров нужно заплатить как минимум 14,4 рубля.

В связи с этим размер земельного налога за земли, предоставленные для садоводства, огородничества, животноводства в пределах городской, поселковой черты, устанавливается в 2002 году 14,4 копейки за один квадратный метр.

Таким образом, за участок 120 метров необходимо заплатить не менее 17,28 рублей.

1.3.Государственное регулирование, использование и управление земельными ресурсами

Под земельными ресурсами понимаются все земли в пределах государственных границ Российской Федерации. Ранее, в условиях национализации земли и исключительной государственной собственности на землю, и в законодательстве, и в литературе говорилось о едином земельном фонде. В условиях же отмены монополии государства на землю и введения многообразия форм собственности на нее говорить о едином земельном фонде представляется неправильным, хотя и по настоящее время такие утверждения встречаются. Вместе с тем определенные функции по регулированию использования и охраны всех земельных ресурсов, в том числе и не являющихся объектами его собственности, государство, несомненно, осуществляет.

Что понимается под государственным регулированием использования земельных ресурсов.

Под государственным регулированием понимается организационно-правовое и экономическое воздействие государства на использование и охрану земельных ресурсов.

С переходом к рыночной экономике произошло коренное изменение форм и методов государственного регулирования использования и охраны земельных ресурсов — их содержания и соотношения. Получили широкое применение экономические методы воздействия и в сфере земельных отношений, где раньше безраздельно господствовали административные методы. Вместе с тем в условиях рыночной экономики и отмены государственной монополии на землю говорить о преимущественно экономических методах государственного регулирования данной сферы отношений и, тем более, о замене административных методов экономическими не приходится. В силу специфики регулируемых отношений здесь, несмотря на широкое применение экономических методов, в том числе платы за землю, экономического стимулирования рационального использования земель, существенную роль играют административные методы. Об этом, в частности, свидетельствует и принятие Федерального закона от 16 июля 1998 г. «О государственном регулировании обеспечения плодородия земель сельскохозяйственного назначения», определившего полномочия органов государственной власти Российской Федерации и ее субъектов в данной области.

Государственные органы, осуществляющие регулирование земельных ресурсов.

Государственное регулирование использования и охраны земель осуществляют все ветви государственной власти — законодательная, исполнительная, судебная; в той или иной мере и форме — все государственные органы: Президент Российской Федерации, Федеральное Собрание Российской Федерации, Правительство Российской Федерации, органы законодательной, исполнительной и судебной власти субъектов Российской Федерации. Государственным же управлением использованием и охраной земельных ресурсов в узком смысле занимаются органы исполнительной власти Российской Федерации и ее субъектов.

Структура органов земельного управления в Российской Федерации за последние годы неоднократно изменялась.

Наиболее крупная реорганизация системы органов исполнительной власти в Российской Федерации произошла в мае 2000 г.

Основными органами управления в сфере использования охраны земель Российской Федерации в настоящее время на федеральном уровне являются два: Министерство имущественным отношений Российской Федерации и Федеральная служба земельного кадастра России.

Министерство имущественных отношений Российской Федерации

В соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 17.05.2000 № 867 «О структуре федеральных органов исполнительной власти» Министерство государственного имущества Российской Федерации преобразовано в Министерство имущественных отношений Российской Федерации в передаче ему части функций упраздненного Государственного комитета Российской Федерации по земельной политике (Госкомзема России).

Постановлением Правительства Российской Федерации от 3.06.2002 г. № 377 утверждено Положение о Минимуществе России, которым установлено, что Минимущество России осуществляет:

1) проведение единой государственной политики в области имущественных и земельных отношений;

2) управление и распоряжение земельными участками, находящимися в федеральной собственности, за исключением земельного, лесного и водного фонда;

3) приватизацию земель в пределах своей компетенции;

4) регулирование и контроль за осуществлением оценочной деятельности;

5) координацию деятельности федеральных органов исполнительной власти и органов исполнительной власти субъекте Российской Федерации в области земельных отношений в случаях, установление законодательством.

Для выполнения поставленных задач Минимущество России имеет право осуществлять свои полномочия, среди которых назовем следующие:

1) издавать в пределах своей компетенции нормативные правовые акты и методические материалы по вопросам приватизации, управления и распоряжения федеральным имуществом, контролировать выполнение указанных актов, а также давать разъяснения по вопросам их применения;

2) запрашивать в установленном порядке у государственных и местных органов, федеральных государственных унитарных предприятий, иных хозяйствующих субъектов необходимые материалы;

3) организовывать и проводить в установленном порядке проверки эффективного использования федерального имущества;

4) обращаться в суды с исками от имени Российской Федерации в защиту государственных интересов по вопросам:

• признания недействительными сделок по приватизации и распоряжению федеральным имуществом;

• взыскания задолженности по арендной плате и расторжения договоров аренды земельных участков, находящихся в федеральной собственности;

• возмещения реального ущерба и иных убытков, причиненных Российской Федерации неправомерными действиями физических и юридических лиц;

5) принимать в пределах своих полномочий меры по устранению нарушений законодательства Российской Федерации в сфере приватизации, управления и распоряжения федеральным имуществом.

Минимущество России осуществляет свою деятельность непосредственно и через свои территориальные органы. Положение о территориальном управлении Минимущества России (2000 г.) определяет его основные задачи, функции, права и обязанности.

Территориальное управление является территориальным органом Минимущества России, действующим на территории города Москвы.

Оно создается в целях реализации на территории города Москвы функций Минимущества России по:

• осуществлению единой государственной политики в области имущественных и земельных отношений;

• обеспечению приватизации, управления и распоряжения государственным имуществом и земельными ресурсами;

• осуществлению регулирования деятельности на рынке земли, Недвижимости, а также оценочной деятельности.

Передача полномочий территориального управления органам государственного управления и юридическим лицам допускается.

Управление осуществляет свою деятельность во взаимодействии с министерствами и иными ведомствами России, а так, другими государственными и муниципальными органами имеет право:

• осуществлять контроль за использованием федеральных земель на территории города Москвы;

• запрашивать и получать в установленном порядке ₀ учреждений юстиции и служб земельного кадастра информацию о правах на земельный участок и объект недвижимого имущества и о сделках с ними в объеме, необходимом для организации управления федеральными землями, учета федерального имущества ;

• ведения его реестра;

• обращаться с исками от имени Федерации в суд и арбитражный суд в защиту государственных интересов по вопросам управления и распоряжения федеральной собственностью, в том числе по вопросам:

— признания недействительными сделок по распоряжения федеральными землями и федеральным имуществом, в том числе по приватизации;

— взыскания задолженности по арендной плате и расторжения договоров аренды федеральных земель и имущества, закреп ленного за федеральными государственными унитарными предприятиями и учреждениями;

— возмещения материального ущерба и иного причиненного Российской Федерации неправомерными действиями физических и юридических лиц. Федеральная служба земельного кадастра России

Другим государственным органом, занимающимся земельными вопросами, является Федеральная служба земельного кадастра России (Росземкадастр). Росземкадастр образован Указом Президента Российской Федерации от 17.05.2000 г. Подобный институт управления земельными ресурсами страны был создан впервые. На Росземкадастр возложено осуществление части функций упраздненного Госкомзема России.

Положение о Росземкадастре утверждено постановлением Правительства РФ в январе 2001 г. Росземкадастр руководствуется своей деятельности Конституцией РФ, федеральными конституционными законами, федеральными законами, указами и поражениями Президента РФ, постановлениями и распоряжениями Правительства РФ.

В целях упорядочения деятельности по ведению государственного земельного кадастра на территории соответствующего кадастрового округа, входящие в компетенцию Росземкадастра, осуществляются через комитеты по земельным ресурсам и землеустройству по соответствующим субъектам Российской Федерации;

исполнительные функции по ведению государственного земельного кадастра, включая государственный кадастровый учет земельных участков, специальные функции по ведению государственного кадастрового учета расположенных на земельных участках и прочно связанных с ними объектов недвижимого имущества в части внесения сведений об их наличии в Единый государственный реестр земель, осуществляются через соответствующие земельные кадастровые палаты.

Росземкадастр и его территориальные подразделения во исполнение возложенных на службу задач выполняют следующие функции:

1. принимают участие в разработке предложений по управлению земельными ресурсами и проведению земельной реформы;

2. ведут государственный земельный кадастр и осуществляют специальные функции по ведению государственного кадастрового комитета расположенных на земельных участках и прочно связанных с ними объектов недвижимого имущества в части внесения сведений об их наличии в Единый государственный реестр земель;

3. осуществляют мероприятия по созданию автоматизированной системы ведения государственного земельного кадастра;

1. устанавливают состав документов государственного земельного кадастра и порядок их ведения;

5. осуществляют в установленном порядке кадастровое деле-территории Российской Федерации и присваивают кадастровые номера земельным участкам как объектам кадастрового учета; ведение Единого государственного реестра, а также хранение этого реестра и кадастровых дел;

6. осуществляют выдачу планов (чертежей) границ земельных участков, предоставляют в установленном порядке сведения, занесенные в государственный земельный кадастр;

7. принимают участие в составлении списков плательщиков земельного налога и арендной платы за землю, осуществляют совместно с другими федеральными органами исполнительной власти контроль за целевым использованием средств от внесения платы за землю;

8. разрабатывают с участием заинтересованных федеральных органов исполнительной власти и органов исполнительной власти субъектов РФ предложения по совершенствованию системы ведения государственного земельного кадастра и государственного учета расположенных на земельных участках и прочно связанных с ними объектов недвижимого имущества;

9. разрабатывают и реализуют федеральные программы по совершенствованию ведения государственного земельного кадастра и координируют реализацию региональных программ, участвуют в разработке и реализации федеральных и региональных программ, связанных с регулированием земельных отношений, проведением земельной реформы, рациональным использованием и охраной земель;

10. обеспечивают разработку и совершенствование методик государственной кадастровой оценки земель;

11. осуществляют деятельность, связанную с государственной кадастровой оценкой земель (в том числе для целей налогообложения);

12. проводят в соответствии с государственной кадастров оценкой земель зонирование территорий для целей, не связанное с градостроительной деятельностью, природно-хозяйственное районирование земель, осуществляют мероприятия, связанные прогнозированием и планированием рационального использования земельных ресурсов;

13. участвуют в подготовке предложений о размере платы землю, разрабатывают предложения о размере штрафов за нарушение земельного законодательства;

14. участвуют в установленном порядке в проведении земельных торгов (аукционов, конкурсов), содействуют страхованию сфере оборота земельных участков;

15. участвуют в совершенствовании экономических и других методов управления земельными ресурсами, а также в мероприятиях, связанных с функционированием рынка земли;

16. осуществляют меры по государственному контролю за использованием и охраной земель;

17. организуют в установленном порядке выполнение работ по инвентаризации земель всех категорий и созданию фондов перераспределения земель;

18. организуют, координируют и контролируют проведение землеустройства на всей территории Российской Федерации;

19. участвуют в подготовке материалов по определению территории субъектов РФ и территории, на которой осуществляется местное самоуправление;

20. организуют на основании решений уполномоченных органов межевание земель с установлением (восстановлением) на местности и техническим оформлением границ земельных участков;

21. осуществляют землеустроительную экспертизу инвестиционных программ и проектов, связанных с использованием и охраной земель;

22. организуют, координируют и контролируют выполнение топографо-геодезических, картографических, изыскательских и других работ специального (отраслевого) назначения для ведения государственного земельного кадастра, проведения землеустройства, организации охраны и рационального использования земель;

23. разрабатывают предложения по установлению расценок на кадастровые, землеустроительные и другие изыскательские работы, связанные с изучением, организацией использования и охраны земель;

24. ведут мониторинг земель в пределах своей компетенции;

25. выявляют загрязненные и деградированные земли, подготавливают предложения по их восстановлению или консервации;

26. участвуют в проведении работ и выполнении решений Федеральных органов государственной власти и органов государственной власти субъектов РФ по разграничению собственности на землю;

27. осуществляют информационное обеспечение деятельности по государственному и муниципальному управлению земельными ресурсами, предоставляют в установленном порядке федеральным органам государственной власти, органам государственной власти субъектов Федерации, органам местного самоуправления, заинтересованным юридическим и физическим лицам статистические, аналитические и картографические материалы специального (отраслевого) назначения;

28. участвуют в создании единой государственной системы регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним;

29. организуют реализацию международных программ и проектов, в которых участвует Российская Федерация;

30. разрабатывают проекты законов и других НПА по вопросам, отнесенным к сфере ведения службы, участвуют в подготовке проектов законов и других нормативных правовых актов в области регулирования земельных отношений;

31. осуществляют функции государственного заказчика проектно-изыскательских, научно-исследовательских и других работ связанных с ведением государственного земельного кадастра и государственного кадастрового учета расположенных на земельных участках и прочно связанных с ними объектов недвижимого имущества (кроме технического учета), проведением землеустройства и мониторинга земель, охраной и рациональным использованием земель и государственной кадастровой оценкой земель;

32. организуют разработку, создание и эксплуатацию информационных систем специального (отраслевого) назначения, формирование государственного фонда (банка данных) землеустроительных и других материалов;

33. составляют ежегодно государственный (национальный) доклад о состоянии и использовании земель в Российской Феде рации, отчеты о государственном контроле за использованием i охраной земель, о рекультивации нарушенных земель, снятии i использовании плодородного слоя почвы;

34. организуют издание тематических карт и атласов состояния и использования земель;

35. лицензируют в установленном порядке геодезическую картографическую деятельность в составе проектно изыскательской деятельности при проведении землеустройства и ведении государственного земельного кадастра;

36. разрабатывают и утверждают инструкции, методические нормативно-технические документы и отраслевые стандарты по вопросам, отнесенным к ее ведению;

37. обеспечивают проведение метрологического контроля участвуют в работах по стандартизации и сертификации измерений, используемых для проектно-изыскательской деятельности при проведении землеустройства и ведении государственного земельного кадастра;

38.внедряют в практику результаты научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, новую технику ;

39. темы учета, отчетности и государственной статистики по вопросам, отнесенным к их ведению, организуют межведомственное информационное взаимодействие в сфере своей деятельности;

40. публикуют информацию о земельных участках, находящихся в фонде перераспределения земель.

Территориальное управление имеет право:

Другие федеральные органы управления земельными ресурсами

Министерство природных ресурсов РФ (МПР России) действует на основе Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ (от 25.09.2000 г.). МПР России является:

• федеральным органом управления государственным фондом вод, недрами и лесным хозяйством;

• специально уполномоченным государственным органом пределах своей компетенции - в области осуществления государственного контроля использования и охраной земель.

В области реализации государственной политики в сфере природопользования и охраны окружающей среды МПР России:

• разрабатывает с участием других федеральных органов исполнительной власти и органов исполнительной власти субъекта Федерации основные направления изучения, воспроизводства, использования и охраны особо охраняемых природных территорий;

• организует и осуществляет государственный экологический контроль, государственный контроль в пределах своей компетенции за использованием и охраной земель;

• организует и обеспечивает рациональное использование земель лесного фонда, рассматривает в установленном порядке xoдатайства о переводе лесных земель в нелесные для использования их в целях, не связанных с ведением лесного хозяйства пользованием лесным фондом, а также об изъятии земельного фонда.

Определенные полномочия по государственному управлению землями сельскохозяйственного назначения возложены на министерство сельского хозяйства РФ (Минсельхоз России, 17.05.2000 г. — Минсельхозпрод России). Положение о Министерстве утверждено постановлением Правительства РФ от 29.11-2001 Министерство является специально уполномоченным органом в области обеспечения плодородия земель сельхозяйственного назначения.

Минсельхоз России осуществляет государственное управление контроль состояния и использования мелиорированных земель; осуществляет лицензирование отдельных видов деятельности в области мелиорации; рассматривает в установленном порядке дела об административных правонарушениях в области мелиорации земель. Основными задачами Минсельхоза России в отношении земельных ресурсов являются: проведение аграрных преобразований и участие в осуществлении земельной реформы в сельской местности; проведение государственной политики и осуществление государственного управления в области обеспечения плодородия земель сельскохозяйственного назначения, реабилитации загрязненных сельскохозяйственных угодий, химизации и мелиорации земель.

Государственный контроль за крупномасштабным перераспределением, использованием и охраной земель Российской Федерации осуществляется соответствующими структурами Госстроя России в пределах их полномочий.

Обеспечение санитарно-эпидемиологического качества земель (почв) Российской Федерации контролируется Департаментом государственного санитарно-эпидемиологического надзора Министерства здравоохранения Российской Федерации (Госсанэпиднадзор Минздрава России).

Отдельные распорядительные и контрольные функции в отношении использования и охраны земель могут быть переданы названными органами иным ведомствам.

Пунктом 4 ст. 1 Земельного Кодекса Российской Федерации предусмотрено участие граждан и общественных организаций (объединений) в решении вопросов, касающихся их прав на землю, согласно которому граждане Российской Федерации, общественные организации (объединения) имеют право принимать участие в подготовке решений, реализация которых может оказать воздействие на состояние земель при Их использовании и охране, а органы государственной власти, органы местного самоуправления, субъекты хозяйственной и иной деятельности обязаны обеспечить возможность такого Участия в порядке и в формах, которые установлены законодательством

Общественные инспектора несут персональную ответственность за объективность и качество представляемых материалов по результатам проверок.

Должностные лица Минимущества России, Росземкадастра иных государственных органов обязаны содействовать работе общественных инспекторов в деле контроля и пресечения нарушений в сфере земельных отношений.

Каков порядок осуществления государственного контроля за использованием земельных ресурсов.

Порядок осуществления государственного контроля за использованием и охраной земель в Российской Федерации определен Постановлением Совета Министров - Правительства Российской Федерации от 23 декабря 1993 г. № 1362. Установленный Положением порядок осуществления государственного контроля за использованием и охраной земель является обязательным для исполнения всеми физическими, должностными и юридическими лицами. Такой контроль осуществляется соответствующими органами представительной и исполнительной власти, а также специально уполномоченными на то государственными органами в соответствии с действующим законодательством.

Определена и задача госземковтроля: обеспечение соблюдения всеми физическими, должностными и юридическими лицами требований земельного законодательства в целях эффективного использования и охраны земель.

1.4.Основные понятия правонарушений земельного законодательства и виды ответственности

Земельное правонарушение представляет собой негативное социальное явление, так как его результат - посягательство на существующий в стране земельный правопорядок, цель которого - обеспечить рациональное использование и охрану земель и защиту лиц, использующих земельные участки.

Субъектами земельных правонарушений могут быть как и российские, так и иностранные граждане и юридические лица, лица без гражданства. Нередки случаи, когда в качестве субъектов земельных правонарушений выступают должностные лица органов государственной власти и органов местного самоуправления.

Объектами земельных правонарушений могут быть: установленный порядок использования и охраны земли; право собственности на землю; иные вещные право граждан и юридических лиц на землю.

Основание ответственности - наличие в законе указания о применении соответствующих мер ответственности за противоправное поведение. Субъект правонарушения несет ответственность только в том случае, если его поведение (действие или бездействие) закон признает противоправным.

Земельным правонарушением признается общественно вредное виновное действие или бездействие, нарушающее нормы земельного законодательства.

Виды ответственности.

Законодательство предусматривает следующие меры ответственности за нарушение земельного законодательства:

• гражданско-правовую

• административную

• уголовную и дисциплинарную ответственность.

Гражданско-правовая ответственность применяется в случаях нарушения имущественных прав собственников земли, землевладельцев, землепользователей и арендаторов земельных участков и причинения им ущерба.

Административная ответственность наступает за нарушение административного проступка, т.е. противоправное, виновное (умышленное или неосторожное) действие либо бездействие, за которое законодательством предусмотрена административная ответственность.

Уголовная ответственность наступает за совершение преступления, которым признаётся виновно совершенное общественно опасное деяние, запрещенное Уголовным Кодексом Российской Федерации под угрозой наказания.

КЗОТ Российской Федерации предусматривает меры дисциплинарной ответственности.

За нарушение трудовой дисциплины администрация предприятия, учреждения, организации применяет следующие дисциплинарные взыскания: замечание; выговор; строгий выговор; увольнение. При наложение дисциплинарного взыскания должны учитывать тяжесть совершенного проступка, обстоятельства, при которых он совершен, предшествующая работа и поведение работника.

Статья 106 Налогового Кодекса Российской Федерации определяет налоговое правонарушение как виновно совершенное противоправное деяние (действие, бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое Налоговым Кодексом Российской Федерации установлена ответственность.

Борьба с налоговыми правонарушениями является одним из важнейших факторов обеспечения устойчивого роста налоговых поступлений в бюджетную систему страны.

Осуществление налогового контроля возложено на налоговые органы - МНС России и его подразделения на региональном и местном уровнях. Полномочиями налоговых органов наделены также таможенные органы и органы государственных внебюджетных фондов в пределах своей компетенции и в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Правовой основой деятельности налоговых органов и федеральных органов налоговой полиции является законодательство о налогах и сборах, а также законодательные и другие нормативные правовые акты, регулирующие деятельность указанных органов.

Для осуществления эффективного налогового контроля государство наделило налоговые органы достаточно широкими, но жестко очерченными правами и полномочиями. Так, в соответствии со ст. 31 Налогового Кодекса Российской Федерации, при соблюдении условий, указанных в данном Кодексе, налоговые органы вправе требовать от налогоплательщика или налогового агента документы и пояснения; проводить налоговые проверки; производить выемку документов при проведении налоговых проверок; вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов; приостанавливать операции по счетам; осматривать (обследовать) любые производственные, складские, торговые и иные помещения и территории, проводить инвентаризацию имущества; определять суммы налогов, подлежащие внесению в бюджет (внебюджетные фонды); требовать устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований; взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также пени; контролировать соответствие крупных расходов физических лиц их доходам; требовать от банков документы; привлекать для проведения налогового контроля специалистов, экспертов и переводчиков; вызывать свидетелей; заявлять ходатайства об аннулировании или о приостановлении действия лицензий; создавать налоговые посты; предъявлять иски в суды общей юрисдикции и арбитражные суды. Налоговые органы осуществляют также другие права, предусмотренные Налоговым Кодексом Российской Федерации.

Налоговые органы наделены большими правами по применению мер экономического принуждения своевременно платить налоги и соблюдать требования закона. С этой целью возможно применение налоговых санкций. Налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения. Она устанавливается и применяется в виде денежных взысканий (штрафов). Причем при наличии смягчающего или отягощающего обстоятельства размер штрафа подлежит соответственно уменьшению не меньше чем в два раза или увеличению на 100 %. При совершении одним лицом двух и более налоговых правонарушений налоговые санкции взыскиваются за каждое правонарушение в отдельности без поглощения менее строгой санкции более строгой. Физическое лицо может быть привлечено к налоговой ответственности с шестнадцатилетнего возраста.

Инструкция МНС России № 56 в соответствии со статьей 75 Налогового Кодекса Российской Федерации определяет, что в случае неуплаты земельного налога в установленный срок начисляется пеня в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка Российской Федерации. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со дня, следующего за днем уплаты налога.

В то же время при неуплате налога в срок налогоплательщику направляется требование об уплате налога (ст.69 Налогового Кодекса Российской Федерации), которое представляет собой письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени. Такое требование направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение налогового законодательства.

Наделив федеральные органы налоговой полиции, налоговые и таможенные органы, государственные внебюджетные фонды широкими полномочиями в сфере контроля за соблюдением законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, государство позаботилось о защите налогоплательщиков. Так, за неправомерные действия должностные лица указанных органов могут быть привлечены к дисциплинарной, административной и даже уголовной ответственности. Кроме того, убытки, причиненные налогоплательщику неправомерными действиями (решениями) налоговых, таможенных органов, подлежат возмещению из федерального бюджета, а убытки, причиненные государственными внебюджетными фондами, подлежат возмещению за счет средств соответствующего фонда. Вред, причиненный противоправными действиями сотрудников налоговой полиции, возмещается в порядке, предусмотренном уголовным и гражданским законодательством.

Акты налоговых органов, федеральных органов налоговой полиции, действия или бездействие их должностных лиц могут быть обжалованы в вышестоящий орган или суд.

Глава.2. Сравнительная характеристика земельного налогообложения по регионам России

2.1. Региональные особенности земельных отношений в России

В настоящее время в связи с отсутствием Земельного кодекса и, соответственно, невозможностью руководствоваться главой 17 Гражданского Кодекса РФ, регионы начинают активно принимать собственные кодексы, опираясь на указанное выше положение Конституции. При этом особые трудности вызывает вопрос о разрешении и регулировании сельскохозяйственного земельного оборота. Отношение к сделкам с землей сельскохозяйственного назначения в регионах не одинаково; оно колеблется от принятия региональных законов, разрешающих куплю-продажу земли, до категорического отрицания купли-продажи земли любого назначения.

При этом, нередко наблюдается резкое противостояние исполнительной и законодательной власти в этом вопросе.

Все регионы в зависимости от их отношения к земельному обороту и можно условно разделить на три категории.

Регионы, в которых местная власть разрешает куплю-продажу земли; разрабатывает областные законы о земле, разрешающие земельный оборот практически без ограничений.

К таким регионам, относятся: Саратовская область, принявшая 22 октября 1997 года свой закон о земле. Принятие закона о земле, создавшего законодательную базу для операций с землей, позволило начать практику проведения земельных аукционов. Первый в регионе сельскохозяйственный земельный аукцион под руководством местной администрацией был проведен в Балаково 5 марта текущего года. Вторым регионом, законодательно закрепившим регулирование земельных отношений, является к данному моменту Татарстан, принявший региональный земельный кодекс (12 февраля 1998 г.), разрешающий куплю-продажу земель. Два наиболее серьезных вопроса, вызывавших разногласия при обсуждении кодекса, а именно разрешение купли-продажи сельскохозяйственных земель и разрешение на приобретение земли иностранными гражданами, были решены в этой республике положительно.

По примеру Саратовской области проект регионального закона о земле разработан в Самарской области. Законопроект подлежит принятию областной думой.

Регионы, в которых местная власть (как законодательная, так и исполнительная, либо одна из ветвей власти) выступает против свободного земельного оборота; резко негативно относится к проблеме купли-продажи земли. К числу таких регионов можно отнести Краснодарский, Ставропольский и Алтайский края, Мурманскую, Воронежскую области, в которых руководители исполнительной власти в открытую выступают против введения земельного оборота. Кроме того, к этой группе регионов можно отнести Калининградскую область, в которой областная дума отклонила разработанный под руководством главы администрации законопроект, предусматривающий свободную куплю-продажу земли.

К третьей категории можно отнести регионы, признающие частную собственность на землю; в них фактически постепенно начинает формироваться земельный рынок, однако эти регионы либо не обеспечены соответствующей региональной законодательной базой, либо только приступают к разработке законов о земле, либо принимаемые законы имеют достаточно значительные изъятия и ограничения. Среди таких регионов следует упомянуть Вологодскую область, в которой областная администрация выступает за частную собственность на землю, начинает готовить региональный закон о земле, который будет включать жесткое региональное регулирование, сохранение целевого назначения земли и установление пределов земли в собственности. Другим примером может быть Новгородская область, где также постепенно формируется рынок земли. К этой группе регионов относится и Ленинградская область, Челябинская область, принявшая областной закон "О земельных отношениях". Закон предусматривает право купли-продажи и залога земли. Однако сделки купли-продажи сельскохозяйственной земли разрешено совершать только сельскохозяйственным предприятиям и органам местной администрации. Иностранные физические и юридически лица могут пользоваться землей только на правах аренды.

Отсутствие юридической базы регулирования земельного оборота на федеральном уровне, а также в ряде регионов, приводит к формированию теневого земельного рынка. Сделки с землей оформляются обходными путями, крупные суммы, которые должны облагаться земельным налогом, проходят через теневой оборот. 

2.2. Примеры использования земельного законодательства субъектов Российской Федерации по России

Земельное законодательство города Москвы

Площадь земель города Москвы составляет 109,1 тыс. га, в том числе 40,7% занимают земли жилой и общественной застройки, 14,5% - земли заповедного, природоохранного, оздоровительно-рекреационного и историко-культурного назначения, 14,2% -земли общего пользования, 10,8% - земли промышленной и коммунально-складской застройки, 7,3% - земли транспорта, связи и инженерных коммуникаций и др.

Для оценки эффективности использования городских земель вся территория города НииПИ Генплана Москвы разделена на 430 расчетных районов. Установлено, что с максимальной и высокой степенью эффективности используется около 33% городской территории, с низкой и минимальной степенью эффективности используется 37% площади города.

Для Москвы характерна неравномерность использования земель под различные виды освоения. Так, площадь земель промышленно-производственных зон максимальна в Юго-восточном округе (3,26 тыс. га), минимальна - в Юго-Западном округе (0,47 тыс. га). Для площади зеленых насаждений различие между отдельными округами еще больше: в Восточном округе -6,96 тыс. га (свыше 25% площади всех насаждений столицы), в Центральном округе - 0,89 тыс. га. В Москве сохраняется значительный процент незанятых, неудобных и прочих земель, особенно в периферийных зонах Западного, Северного и Южного округов.

Статья 20 Устава города Москвы (1995 г. в ред. 2001 г.) к собственности Москвы относит, в частности, землю и природные ресурсы в границах города Москвы, не находящиеся в соответствии с законом в частной собственности, собственности муниципальных образований, собственности Российской Федерации или других законных собственников.

В ст. 25 Устава установлено:

1. Землепользование в городе Москве осуществляется исходя из приоритета охраны жизни и здоровья человека, его всестороннего развития, обеспечения благоприятных экологических условий для его жизнедеятельности при соблюдении прав и законных интересов других лиц.

Впредь до осуществления целей политики оседлости в отношении полукочевых племен должны выделяться особые зоны, пределах которых эти племена могут свободно пасти свой скот.

В отношении права собственности на богатства земных недр или преимущественных прав на их разработку заинтересованное население должно пользоваться теми же правами, как и остальное население страны. Конвенция МОТ № 169 (Женева, 7 июня 1989 г.) «О коренных народах и народах, ведущих племенной образ жизни в независимых странах» подтвердила положения Конвенции 1957 г. За соответствующими народами признаются права собственности и владения на земли, которые они традиционно занимают. В случае необходимости, применяются меры для гарантирования этим народам прав пользования землями, которые заняты не только ими, но к которым у них есть традиционный доступ для осуществления их жизненно необходимой и традиционной деятельности. Особое внимание обращается на положение кочевых народов и народов, практикующих переложное земледелие.

Правительства принимают меры для определения границ земель, которые традиционно занимают соответствующие народы, и для гарантирования эффективной охраны их прав собственности и владения.

В рамках национальной правовой системы устанавливаются! необходимые процедуры разрешения споров по поводу земли со| стороны соответствующих народов.

Специальные меры принимаются для охраны прав соответствующих народов на природные ресурсы, относящиеся к их землям. Эти права включают право указанных народов на участие в: пользовании и управлении этими ресурсами и в их сохранении.

В случаях, когда государство сохраняет за собой собственность на минеральные ресурсы или ресурсы земных недр, или права на другие ресурсы, относящиеся к землям, правительства устанавливают процедуры или обеспечивают сохранение процедур, посредством которых они проводят консультации с указанными народами с целью выяснения, наносится ли, и в какой степени, ущерб интересам этих народов - до начала осуществления или до выдачи разрешения на осуществление любых программ по разведке или эксплуатации таких ресурсов, относящихся к их землям. По мере возможности, соответствующие народы участвуют в результатах такой деятельности и получают справедливую компенсацию за любой ущерб, который может быть причинен им вследствие такой деятельности.

Конференция ООН по окружающей среде и развитию (Рио-де-Жанейро, 1992 г.), признавая комплексный и взаимозависимый характер Земли, нашего дома, провозглашает, что государства сотрудничают в духе глобального партнерства в целях сохранения, защиты и восстановления чистоты и целостности экосистемы Земли. С учетом того, что различные государства в неодинаковой степени способствовали ухудшению состояния окружающей среды планеты, они несут общие, недифференцированные по своей степени обязанности. Развитые страны признают ответственность, которая лежит на них в контексте международных усилий по обеспечению устойчивого развития, с учетом того бремени, которое налагают их общества на окружающую среду планеты, и тех технологий и финансовых ресурсов, которыми они обладают.

В Конвенции ЮНЕСКО об охране всемирного культурного и природного наследия (Париж, 1972 г.) заявлено, что Комитет всемирного наследия ЮНЕСКО составляет, обновляет и публикует, когда этого требуют обстоятельства, под названием «Список всемирного наследия, находящегося под угрозой», список ценностей, для спасения которых требуются значительные работы. В этот список могут включаться ценности природного наследия, которым угрожают серьезные и конкретные опасности, как например, разрушение в связи с изменением предназначения или права собственности на землю, большие пожары, землетрясения, оползни и пр.

Использование земельного законодательства в Московской области

Земельный фонд Московской области составляет 4 580 тыс. га.

В области преобладают земли лесохозяйственных предприятий — 40,0% и сельскохозяйственного назначения — 38,9%. Земли населенных пунктов составляют 10,5%, земли промышленности, транспорта, связи и других отраслей несельскохозяйственного назначения - 6,4%, земли природоохранного фонда — 1,4%, земли водного фонда - 0,6%, земли запаса - 2,3%.

В последние годы площадь сельскохозяйственных земель в области уменьшается в основном за счет роста селитебных территорий.

Наиболее ценные в сельскохозяйственном значении земли области представлены в основном темно-серыми лесными почвами и черноземами.

В Московской области развиты различные формы деградации земель: эрозия, подтопление (заболачивание), де гумификация, увеличение кислотности и пр. Загрязнение почв, как процесс химической деградации, очень опасен, так как он влияет на качество пищевой продукции, выращиваемой на них. Экологическое состояние почв Московской области уже несколько лет продолжает оставаться напряженным.

Дальнейшее развитие управления земельными ресурсами Московской области должно сопровождаться пересмотром приоритетов в использовании земель.

В основе землепользования должно быть обеспечение экологически оптимального состояния земельных ресурсов, создание нормальных условий для функционирования и промышленного развития городов, расширения рекреационного потенциала области и т.д.

Необходимо разработать по каждому землепользованию экологические паспорта земель (сертификаты качества земель).

Постановлением Главы Администрации Московской области от 23.11.1994 г. в Московской области создана Администрация по землепользованию и экологии, которая является структурным подразделением Администрации Московской области и осуществляет полномочия в области использования земельных ресурсов и охраны окружающей природной среды. В состав администрации входят структурные подразделения: управление земельных ресурсов, управление по рациональному природопользованию, информационно-аналитический отдел и др.

Основные задачи Администрации по землепользованию и экологии:

• разработка предложений к планам и программам, принимаемым федеральными органами государственной власти и управления Российской Федерации и затрагивающим интересы области;

• разработка и выполнение областных программ социально-экономического развития области в части рационального использования природных ресурсов и охраны окружающей природной среды;

• разработка и выполнение программ по рациональному использованию земель, повышению плодородия почв, охране земельных ресурсов;

• разрабатывает и выполняет программы проведения земельной реформы в области;

• обеспечение планирования использования земель;

• обеспечение контроля за использованием и охраной земель;

• разрешение земельных споров между административными районами, городами областного подчинения, а также предприятиями, учреждениями, организациями, земли которых расположены на территории разных районов области;

• подготовка предложений по формированию областного земельного фонда;

• организация ведения земельного кадастра и мониторинга земель.

Координация деятельности структурных органов Администрации Московской области, предприятий, учреждений, организаций, администраций районов и городов по вопросам использования земельных ресурсов и охране природной среды.

Для выполнения возложенных задач администрация непосредственно координирует деятельность Комитета по земельным ресурсам и землеустройству (Мособлкомзем), Московского Государственного научно-исследовательского и проектно-изыскательского института земельных ресурсов и землеустройства (МосНИиПИ землеустройства).

Разрабатывает и представляет на утверждение Московской областной Думы и Правительства Московской области программы проведения земельной реформы, порядка использования и охраны земель, проекты годовых и перспективных планов, мероприятии по охране природы и рациональному использованию) земель в порядке, предусмотренном Регламентом Московской областной Думы, порядком предоставления и изъятия земельных участков на территории Московской области в соответствии с законодательством.

Анализирует практику применения земельного законодательства РФ и вносит проекты нормативных актов Московской областной Думе, Правительству Московской области по вопросам землепользования применительно к условиям Московской области и осуществляет контроль за исполнением постановлений и распоряжений Главы Администрации Московской области и постановлений Правительства Московской области по вопросам земельной реформы, землепользования, находящимся в компетенции администрации.

Содействует специально уполномоченным государственным органам в области охраны окружающей среды осуществлению контроля в проведении комплексной независимой экспертизы строящихся на территории области объектов, а также предприятий, загрязняющих почву, воздушный и водный бассейн.

Создает межведомственные комиссии по разрешению земельных споров между административными районами, городами областного подчинения, а также предприятиями, учреждениями, организациями, земли которых расположены на территориях разных районов области.

Вносит в установленном законодательством порядке предложения о создании при Администрации хозрасчетных организаций} для выполнения работ, связанных с проведением земельной реформы.

Устав Московской области (1996 г. в ред. на 5.12.2001 г.) установил, что в совместном ведении РФ и Московской области находятся, в частности: вопросы владения, пользования и распоряжения землей, недрами, водными и другими природными ресурсами; природопользование; и прочие.; земельное, лесное законодательство (ст. 26). Законом Московской области устанавливается порядок предоставления земельных участков под объекты федерального, областного, и межрегионального значения, порядок использования иных природных ресурсов.

К собственности Московской области относится земля и другие природные ресурсы на территории Московской области, не находящиеся в государственной федеральной, муниципальной и частной собственности (ст. 81).

В муниципальной собственности могут находиться муниципальные земли и другие природные ресурсы необходимые для решения задач экономического и социального развития соответствующего муниципального образования (ст. 90).

Статьей 93 Устава установлено, что:

1. Земельные отношения на территории Московской области регулируются земельным законодательством Российской Федерации и Московской области.

2. Владение, пользование и распоряжение землей не должно наносить ущерба окружающей среде и нарушать права и законные интересы других лиц.

3. На основании закона Московской области и в установленном им порядке определяются земли с особым статусом, являющиеся достоянием населения области.

В качестве примеров законодательных актов Московской области в сфере земельных отношений приведем несколько законов, среди которых назовем Закон Московской области от 18.04.1995 г. «Об отнесении земель сельскохозяйственного назначения к особо ценным».

В целях сохранения и повышения эффективности использования особо ценных земель, продуктивных земель сельскохозяйственного назначения и формирования реестра особо ценных земель сельскохозяйственного назначения:

1. Установить, что к особо ценным землям сельскохозяйственного назначения относятся:

• опытные поля и участки научно-исследовательских учреждений и учебных заведений, используемые в целях проведения стационарных научных опытов и испытаний, выращивания ценных видов растений, проведения селекционной работы;

• орошаемые и осушаемые земли с действующими стационарными оросительными и закрытыми осушительными системами и системами двойного регулирования.

2. Установить, что к ценным угодьям сельскохозяйственного назначения относятся:

• земли, обладающие потенциалом плодородия выше среднего по природно-хозяйственной зоне;

• земли с кадастровой оценкой выше средне районной.

3. Изъятие особо ценных земель сельскохозяйственного назначения, перечисленных в п. 1, не допускается.

4. Изъятие ценных угодий сельскохозяйственного назначения, перечисленных в

п. 2, для несельскохозяйственных нужд производится в соответствии с действующим законодательством Московской области на основании постановления главы администрации Московской области, согласованного с органами местного самоуправления.

Закон Московской области «О плате за землю в Московской области» от 16.06.1995 г. (в ред. от 21.02.2001 г.).

В ст. 1 сказано, что Закон разработан в соответствии с Законом РФ «О плате за землю» и направлен на стимулирование pрационального использования, охраны и освоения земель, повышения плодородия почв, выравнивание экономических условий хозяйствования на землях разного качества, обеспечение развития инфраструктуры с учетом специфических условий Московской: области, характеризующихся высокой степенью урбанизации, рекреационной нагрузки и сложной экологической обстановкой.

По ст. 2 Закона средние ставки земельного налога на земли всех категорий (кроме земель сельскохозяйственного назначения сельскохозяйственных организаций, крестьянских (фермерских) хозяйств) на территории Московской области применяются с повышающими коэффициентами: за земли городов - 2,5; за земли других категорий - согласно коэффициентам увеличения средних ставок земельного налога в зависимости от рекреационной ценности территории Московской области.

Статья 3 устанавливает, что земельный налог на сельскохозяйственные угодья определяется с учетом состава угодий, их качества, площади и местоположения.

На территории Московской области устанавливается 10 классов земель, объединяющих почвы, близкие по кадастровой оценке и агропроизводственным свойствам. При исчислении земельного налога названия и площади почв, конкретных землепользовании берутся из материалов почвенных обследований.

При расчете ставок земельного налога для каждого класса земель вводятся коррективы на местоположение земельных участков относительно г. Москвы и других крупных рынков сбыта и переработки сельскохозяйственной продукции, а также наличие дорог, обеспечивающих производственно-технологический цикл.

С учетом местоположения участков ставки земельного налога устанавливаются по классам земель пашни и многолетних насаждений и по классам земель сенокосов и пастбищ.

В случае отсутствия материалов почвенных обследований для расчета ставок земельного налога используются средние ставки земельного налога на сельскохозяйственные угодья по административным районам Московской области.

По ст. 4 минимальные ставки земельного налога на пашню, многолетние насаждения, сенокосы и пастбища на территории районов Московской области устанавливаются в размере 50% от средней ставки налога на соответствующие угодья административного района.

Статья 5 устанавливает налог на кустарники, болота и прочие земли, находящиеся в собственности или пользовании сельскохозяйственных организаций, крестьянских (фермерских) хозяйств, в размере 50% минимальной ставки земельного налога на пастбища административного района.

Статья 6 указывает, что органы местного самоуправления районов могут дифференцировать ставки земельного налога с учетом местоположения, природоохранной и экономической ценности территории.

Статья 7 определяет, что налог за земли под производственными постройками, сооружениями сельскохозяйственных организаций, крестьянских (фермерских) хозяйств вне границ населенных пунктов взимается в размере средней ставки земельного налога за сельскохозяйственные угодья административного района.

По ст. 8 земельный налог на участки, предоставленные гражданам и юридическим лицам для дачного, жилищного строительства и иных целей, для которых порядок определения земельного налога не установлен действующим законодательством, вне границ населенных пунктов взимается в соответствии с частью второй ст. 6 Закона РФ «О плате за землю». Статья 9 устанавливает, что средние ставки земельного налога на городские (поселковые) земли, установленные в соответствии с Законом РФ «О плате за землю» и ст. 2 настоящего Закона, увеличиваются кратно коэффициентам, учитывающим статус конкретных городов и поселков, уровень развития социально-культурного потенциала и местоположение.

По ст. 10 коэффициенты, установленные ст.. 2 и 9 настоящего Закона, не применяются к ставкам земельного налога, установленным в соответствии с частью 2 ст. 6, частью 7 ст. 8 Закона РФ «О плате за землю» и ст. 8 настоящего Закона.

В соответствии со ст. 11 налог за земли сельскохозяйственного использования (в том числе за земли под производственными постройками, сооружениями сельскохозяйственных организаций, крестьянских (фермерских) хозяйств) в пределах черты населенных пунктов (сельских, городских) устанавливается в двух кратном размере ставок налога на сельскохозяйственные угодья аналогичного качества.

При передаче сельскохозяйственным организациям, крестьянским (фермерским) хозяйствам земель сельскохозяйственного назначения в аренду (пользование) для несельскохозяйственных целей земельный налог с площади, переданной в аренду (пользование), взимается по полной ставке налога, установленной для данного населенного пункта.

В случае, когда территория города областного значения, включая административно подчиненные ему населенные пункты, граничит с территориями двух и более районов, ставка налога на сельскохозяйственные угодья в пределах городской (поселковой) черты рассчитывается как удвоенное среднее арифметическое ставок налога на сельскохозяйственные угодья этих районов.

Статья 12 устанавливает, что на территории Московской области суммы земельного налога уплачиваются равными долями юридическими лицами не позднее 1 августа и 15 ноября, физическими лицами - не позднее 15 сентября и 15 ноября. В случае неуплаты налога в установленный срок начисляются пени в размере, установленном федеральным законом.

Члены садоводческих, огороднических и животноводческих товариществ после выдачи свидетельств на право собственности на землю, пожизненного наследуемого владения, пользования земельными участками могут уплачивать земельный налог через правления кооперативов, товариществ, для чего правления представляют решения общего собрания членов кооператива, товарищества о централизованной уплате земельного налога и расчеты земельного налога (включая земельные участки членов кооперативов, товариществ) государственным налоговым инспекциям того административного района, на территории которого находятся земельные участки указанных кооперативов и товариществ, и уплачивают налог в соответствующий местный бюджет.

По ст. 14 централизуемые в областной бюджет средства платы за землю используются на финансирование мероприятий по землеустройству, организации и ведению земельного кадастра, мониторинга, охране земель и повышению их плодородия, освоению новых земель, инженерное и социальное обустройство территории.

Централизуемые в областной бюджет средства от земельного налога и арендной платы за сельскохозяйственные угодья используются в соответствии с настоящей статьей и федеральным законодательством только для нужд собственников, владельцев и пользователей сельскохозяйственных земель.

Статья 15 устанавливает, что поступившие в областной бюджет средства от взимания земельного налога и арендной платы распределяются:

• на финансирование мероприятий по землеустройству, организации и ведению земельного кадастра, мониторинга, охрану земель - 20%;

• на повышение плодородия, освоение новых земель-50%;

• на инженерное и социальное обустройство территории - 30%.

Нормативы расходования средств, поступающих от взимания земельного налога и арендной платы в местные бюджеты на финансирование мероприятий по землеустройству, организации и ведению земельного кадастра, мониторинга, охране земель, повышению плодородия, освоению новых земель, инженерному и социальному обустройству территории устанавливаются представительными органами местного самоуправления.

Закон Московской области от 13.12.2001 г. № 217/2001-ОЗ «О цене земли при продаже земельных участков собственникам расположенных на них зданий, строений, сооружений на территории Московской области».

Законом установлена цена земли при продаже находящихся в государственной или муниципальной собственности земельных участков собственникам расположенных на них зданий, строений, сооружений в поселениях, а также за пределами черты поселений на территории Московской области в размере десятикратной ставки земельного налога за единицу площади земельного участка (на начало текущего календарного года).

Закон Московской области «О недрах и недропользовании в Московской области» (1999 г.) устанавливает основные права и обязанности пользователей недр, связанные с использованием земельных участков.

Пользователь недр имеет право:

• использовать предоставленный ему участок недр для любой формы предпринимательской или иной деятельности, соответствующей цели, обозначенной в лицензии;

• ограничивать застройку площадей залегания полезных ископаемых в границах предоставленного ему горного отвода;

• обращаться в органы, предоставившие лицензию, по повод пересмотра условий лицензии при возникновении обстоятельств существенно отличающихся от тех, при которых лицензия предоставлена.

Пользователь недр обязан обеспечить:

• соблюдение утвержденных в установленном порядке стандартов (норм, правил), регламентирующих условия охраны недр, атмосферного воздуха, земель, лесов, вод и других компонентов природной окружающей среды, а также зданий и сооружений вредного влияния работ, связанных с пользованием недрами;

• приведение участков земли и других природных объектов, нарушенных при пользовании недрами, в состояние, пригодное для| их дальнейшего использования;

• сохранность разведочных горных выработок и буровых скважин, которые могут быть использованы при разработке месторождений и (или) в иных хозяйственных целях;

• ликвидацию в установленном порядке горных выработок и| буровых скважин, не подлежащих использованию.

К пользователем недр или привлекаемых ими для пользования недрами другим юридическим и физическим лицам предъявляются требования о наличии специальной квалификации и опыта, подтвержденных государственной лицензией (свидетельством, дипломом) на проведение соответствующего вида деятельности: геологической съемки, поисков, разведки, разных способов добычи полезных ископаемых, строительства и эксплуатации подземных сооружений, других видов пользования недрами.

Пользование земельным участком, предоставленным для целей недропользовании, осуществляется в соответствии с законодательством Российской Федерации и Московской области.

Лицензия на пользование участком недр и ее неотъемлемые составные части должны содержать условия пользования участком недр, в том числе:

1.указание пространственных границ участка недр, предоставляемого в пользование, и границ земельного отвода, предоставленного в пользование; а также условия, связанные с платежами, взимаемыми при пользовании земельными участками;

2. порядок и сроки подготовки проектов ликвидации или консервации горных выработок, буровых скважин, иных подземных сооружений, а также объектов инфраструктуры, связанных с пользованием недрами, рекультивации земель.

Лицензия предоставляется только при наличии документально оформленного решения органов власти о предварительном согласовании места размещения земельного участка, предназначенного для целей недропользования.

Законом не признаются плательщиками собственники, владельцы и арендаторы земельных участков, осуществляющие в установленном порядке добычу общераспространенных полезных ископаемых на принадлежащих им либо владеемым или арендуемым ими земельными участками непосредственно для собственных нужд.

Предварительное согласование места размещения, изъятие (выкуп) и предоставление земельных участков для целей недропользования осуществляются в порядке, установленном Московской областной Думой.

Подача ходатайства о предоставлении земельного участка, согласование с соответствующими органами и владельцами земельных участков и условий и сроков изъятия, занятия и использования предоставляемых земель, порядка и сроков рекультивации нарушенных земель осуществляются владельцем лицензии на пользование участком недр. В случае отказа владельца земельного участка предоставить его для целей недропользования после получения его предварительного согласия, оформленного письменно, он обязан возместить владельцу лицензии на пользование недрами понесенные им расходы, связанные с подготовкой к пользованию недрами.

Земельные участки для проведения работ по геологическому изучению недр в соответствии с законодательством предоставляются, как правило, без изъятия этих земельных участков. Территориальный орган управления государственным фондом недр перед предоставлением лицензии на геологическое изучение недр или в соответствующих случаях регистрации этих работ должен получить согласие администрации соответствующего муниципального образования на пользование земельными участками для указанных работ.

Непосредственное пользование земельными участками осуществляется на основе договора, заключаемого пользователем недр с собственником земли, землевладельцем, землепользователем или арендатором. В договоре устанавливаются порядок пользования земельным участком, обязанности недропользователя по возмещению убытков и приведению земель в состояние, пригодное для их использования по целевому назначению.

Приведение земельных участков в пригодное состояние производится в ходе работ, а при невозможности этого - в срок, предусмотренный в договоре.

Сроки и размеры платежей за использование земельных участков, обязанности недропользователя по выплате земельного налога или арендной платы по возмещению убытков, включая упущенную выгоду, определяются администрациями муниципальных образований в соответствии с земельным законодательством и с согласия собственников земли, землевладельцев, землепользователей и арендаторов.

К нарушениям областного законодательства о недрах, связанным с использованием земельных участков, относятся следующие:

• самовольная застройка площадей залегания полезных ископаемых;

• не обеспечение сохранности зданий, сооружений и объектов при пользовании недрами;

• систематическое нарушение порядка внесения платы при пользовании недрами;

• не приведение участка земли и других природных объектов, нарушенных при пользовании недрами, в состояние, пригодное для их дальнейшего использования;

• нарушение собственниками земли правил пользования подземными сооружениями, приведшее или могущее привести к загрязнению недр.

Законодательством могут быть установлены и иные виды нарушений законодательства о недрах. В соответствии с законодательством Российской Федерации юридические и физические лица несут административную и уголовную ответственность за нарушение законодательства о недрах.

Использование земельного законодательства в городе Саратове и Саратовской области

При отсутствии соответствующего федерального законодательства создание рынка земельных участков стало прерогативой органов власти на уровне субъекта Федерации, в этой связи очень интересен и показателен опыт Саратовской области, в которой на протяжении нескольких последних лет усилиями областного правительства и губернатора формируется полноценный земельный рынок. Изучение саратовского опыта, безусловно, необходимо для понимания общих проблем развития земельных отношений в России. К сожалению, средства массовой информации и политические деятели стремятся исказить опыт саратовцев и представить проводимую в области земельную реформу как популистскую кампанию.

Побывав в Саратовской области и встретившись с людьми, непосредственно осуществляющими создание земельного рынка в этом регионе, мы бы хотели развеять несколько мифов о неоправданности и бесполезности земельного рынка в России вообще и в Саратовской области в частности. Особо хотелось бы отметить важную роль Комитета по земельным ресурсам и землеустройству Саратовской области в деле становления и развития рынка земельных участков и выразить благодарность первому заместителю председателя этого комитета Олегу Геннадьевичу Заковрягину за предоставленную информацию и оказание содействия в работе над этой публикацией.

Двумя наиболее часто встречающимися доводами противников саратовского опыта являются, во-первых, утверждение о том, что в Саратовской области распродаются все земельные участки, и даже те из них, которые было бы выгоднее сдавать в аренду, и, во-вторых, мнение, согласно которому продажа земли убыточна для республиканского бюджета или, по крайней мере, не приносит ему существенного дохода. Ниже мы постараемся привести несколько фактов, которые в корне опровергают эти доводы.

На сегодняшний день в Саратовской области проведено 102 земельных аукциона, более 10 % приватизированных предприятий выкупило земельные участки, на которых они расположены. Особо надо отметить тот факт, что выкупили свои земельные участки не только высокорентабельные предприятия (такие как табачная фабрика и Саратовский ЛВЗ), но и предприятия, входящие в состав ВПК. Этот факт свидетельствует о росте заинтересованности предприятий всех сфер деятельности в приобретении земельных участков, на которых они расположены, с целью последующего их включения в состав предприятия как единого имущественного комплекса и, таким образом, повышения инвестиционной привлекательности этого предприятия для российских и зарубежных партнеров и акционеров.

В 1998 г. средняя стартовая цена на земельных аукционах в Саратовской области составила 40 долларов за 1 кв.м. Это, действительно, не очень большая цифра, но она показывает реальное соотношение спроса и предложения на землю в регионе и не определена чиновниками земельного комитета искусственно. Кроме того, такой небольшой средний показатель основывается на достаточно значительной (не менее 30 %) доле сельскохозяйственных земельных участков в общем количестве лотов, выставленных на торги в 1998 г. Вместе с тем на одном из земельных аукционов земельный участок 70 кв.м под строительство магазина в центральной части Саратова при стартовой цене в 90 рублей за кв.м после получения 16 предварительных заявок был продан по цене 110.000 рублей за кв.м. Затраты на первый состоявшийся в Москве 17 октября 1998 г. выездной аукцион, на котором реализовывались земельные участки в Саратове и Саратовской области, составили для устроителей 320.000 рублей, а доход в областной бюджет от его проведения 1.700.000 рублей. Таким образом, по мнению всех участников рынка земли в Саратовской области, земельные аукционы являются существенным источником для пополнения областного бюджета, и правительство области намерено и в дальнейшем проводить как выездные, так и внутриобластные земельные аукционы. Существенная часть средств, полученных от этих аукционов, направляется на инвентаризацию земель в области и создание земельного кадастра. На сегодняшний день в Саратовской области проинвентаризировано более 70 % сельскохозяйственных и 60 % городских земель. Этот показатель более чем в 2 раза выше средне российского. В Саратовской области к 2001 г. планируется закончить составление земельного кадастра, а полностью автоматизировать систему учета земельных ресурсов предполагается не позднее 2005 г.

На земельных аукционах фактически в одном и том же объеме выставляются лоты по продаже прав собственности на городские земельные участки и лоты по продаже прав аренды земельных участков, расположенных в черте города. Как правило, в собственность продаются крупные земельные участки на окраинах Саратова и районных центров, в долгосрочную аренду сдаются земельные участки в центре городов, имеющие относительно более высокую стоимость, чем окраинные территории. Срок аренды выставляемых на аукцион земельных участков в городах Саратов и Балаково в среднем составляет 15 лет и не превышает 49 лет. Таким образом, областной администрацией осуществляется рациональная политика в области земельных ресурсов, основанная на приватизации и передаче в частную собственность менее ликвидных земельных участков и сохранении контроля над более ликвидными городскими землями. Статистика неумолимо развенчивает миф о “разбазаривании” земельного потенциала и обосновывает в принципе грамотные действия губернатора Аяцкова и его правительства.

Сельскохозяйственные земли в Саратовской области действительно являются исключительно объектом купли-продажи, и это объясняется тем, что продажа прав аренды сельскохозяйственных земель невыгодна как областной администрации, так и фермерам — потенциальным приобретателям этих земель.

В ст.3 Закона Саратовской области о земле прямо говорится, что саратовская область самостоятельно определяет формы прав на землю на своей территории". В законе определены компетенция Саратовской областной Думы по регулированию земельных отношений в Саратовской области и компетенция Правительства области. Закон определяет (ст.44), что граждане Российской Федерации могут иметь земельные участки в Саратовской области на праве частной собственности, пожизненного наследуемого владения, постоянного (бессрочного) пользования, краткосрочного и долгосрочного пользования и аренды. Иностранные граждане, лица без гражданства, иностранные юридические лица и иностранные государства могут иметь земельные участки в Саратовской области только на праве аренды. В Законе подробно описаны порядок предоставления различных прав на земельные участки, ограничения и сервитуты, правила оборота земель.

Использование земельного законодательства в Краснодарского края

Земельные отношения Краснодарского края регулируются Законом Краснодарского края " Об особом порядке землепользования в Краснодарском крае", принятом 1 августа 1995 года Законодательным собранием Краснодарского края (закон прилагается).

Основной целью землепользования в Краснодарском крае в соответствии с законом являются гарантированное использование земель в интересах населения края и защита от не регулированного предоставления юридическим лицам и гражданам.

Земля Краснодарского края, в чьей бы собственности она не находилась (государственной, муниципальной, частной, общей долевой или общей совместной), не может быть предметом купли-продажи или других сделок по передаче прав собственности, кроме сделок с земельными участками, занятыми под индивидуальное строительство, ЛПХ и садоводство.

Законодательство Краснодарского края определило специфику землепользования в этом регионе. Необычайная привлекательность земель и природных условий Краснодарского края, с точки зрения экономистов, предполагала бы его лидирующую роль в процессе формирования рынка земли, развитый оборот земель и сделок по залогу земель. При этом расчетная цена земли в Краснодарском крае была бы одной из самых высоких в России. Но реально Краснодарский край является самым отсталым в России с точки с точки зрения развития рыночных отношений. При этом осуществляемая агрессивная политика отделения края от других регионов России, включая запрет на вывоз сельскохозяйственной продукции и ограничения на право приобретения земли представителями других регионов. Так, юридические лица, зарегистрированные в других регионах, могут получить земельные участки только после положительного решения межведомственной комиссии и заключения договора с администрацией после референдумов и сходов граждан. Сделки по земельным участкам, предоставляемым гражданам для индивидуального жилищного строительства, ЛПХ и садоводства, могут быть осуществлены только по нормальной цене. По земельным долям собственники могут осуществить с ним следующие сделки: внесение земельной доли в уставный фонд, передачу в аренду, обмен. Земельная доля может предоставляется по наследству.

Важнейшей составной частью закона Краснодарского края является наличие специального раздела о "казачьем землепользовании" (гл.4), чего нет более ни в одном регионе России.

В законодательство Краснодарского края внесены особые ограничения для создания крестьянского (фермерского хозяйства - по размеру хозяйства (достаточного для ведения эффективного хозяйства, но без определения критериев эффективности) и процедуре выделения земель в натуре - заключение о возможности создания крестьянского хозяйства дают специальные комиссии. Весьма интересным является введение минимальных размеров земельных участков при делении (дроблении), например, для индивидуального жилищного строительства - не ниже300 м² при ширине участка 8 м, для ЛПХ - не ниже 500 м.

Использование земельного законодательства в Республике Татарстан

Земельные отношения в Татарстане регулируются Земельным Кодексом Республики Татарстан, утвержденного 10 июля 1998 года № 1736 (Земельный Кодекс прилагается).

В Земельном Кодексе Татарстана 129 статей, регулирующих общие вопросы, компетенцию всех ветвей и уровней власти, систему управления земельными ресурсами, в т.ч. мониторинг, кадастр и оценку земли. В Земельном Кодексе дается определение земельного участка, определяются их целевое назначение и правовые режимы использования. Особенностью Земельного Кодекса Татарстана является признание права частной, государственной, собственности местного самоуправления и иных форм собственности, в т.ч. право собственности за иностранными гражданами и лицами без гражданства.

Кроме права собственности, граждане могут иметь землю на правах пожизненного наследуемого владения, постоянного (бессрочного) пользования, срочного пользования и аренды. Юридические лица могут иметь земельные участки также (кроме собственности) на правах постоянного (бессрочного) пользования, срочного пользования и аренды.

Глава 13 Земельного Кодекса Татарстана посвящена вопросам оборота земельных участков. В ст.83 приводится длинный перечень земель, не подлежащих обороту, в остальных статьях этой главы рассматриваются вопросы регулирования всех возможных транзакций с земельными участками - купли - продажи, передачи в уставный фонд, залога, обмена, дарения, наследования и аренды.

В особой главе 14 рассматриваются вопросы регулирования земель сельхозназначения. Интересно, что в Татарстане разработаны специальные требования к гражданам и юридическим лицам при предоставлении им земель с точки зрения (18 лет), опыта работы в сельском хозяйстве, образования (экзамен и лицензия).

Значительный раздел Земельного Кодекса посвящен ограничениям на землепользование - порядку реквизиции и конфискации земель, изъятию (выкупу) для государственных нужд и т.д., а также процедурным вопросам разрешения земельных споров.

Земельный Кодекс Татарстана следует рассматривать как один из самых передовых и прогрессивных в России.

Глава 3. Перспективы земельного законодательства Российской Федерации и краткая характеристика зарубежного земельного законодательства

3.1. Перспективы земельного законодательства Российской Федерации

Для начала рассмотрим современный этап развития земельного законодательства и рассмотрим перспективы развития земельной реформы.

Современный этап земельной реформы, т.е. коренное изложение земельных отношений, началось в 1990 г. принятием законодательства Союза ССР о земле, в которых впервые многие десятилетия провозглашено право аренды земель, а так был введен институт пожизненного наследуемого владения землей. Основы не ввели понятия частной собственности на земли, но узаконили принцип платности землепользования и землевладения. Купля-продажа, дарение и залог земли считались законными.

Граждане получили право на получение в пожизненное следуемое владение земельных участков: для ведения крестьянского хозяйства; для ведения личного подсобного хозяйства; для строительства и обслуживания жилого дома; для садоводства животноводства; для дачного строительства; в случае получена по наследству или приобретения жилого дома; для традиционные народных промыслов.

Весной 1991 г. был принят Земельный кодекс РСФСР. Задачами земельного законодательства РСФСР были названы: регулирование земельных отношений в целях обеспечения рационального использования и охраны земель; создание условий для равноправного развития различных форм хозяйствования на земле, воспроизводства плодородия почв, сохранения и улучшения природной среды; охрана прав на землю граждан, предприятий, учреждений и организаций.

Приобретение земельных участков в собственность осуществлялось на основании ст. 7—9 Кодекса (отменены Указом Президента РФ в 1993 г.) через местные администрации, на территории которых расположен земельный участок. Продажа или иное отчуждение земельных участков регулировались в соответствии со ст. 12 Конституции РСФСР, действовавшей в то время.

Статья 37 Кодекса определяла условия перехода права на земельный участок при переходе права собственности на строение и сооружение. При переходе права собственности на строение, сооружение или при передаче их другим предприятиям, учреждениям, организациям и гражданам вместе с этими объектами переходило и право пользования земельными участками. Указанные права на землю переходят, как правило, в размере пропорционально долям собственности на строение, сооружение.

Указом Президента РФ от 14.02.1996 г. № 198 установлено, что граждане и юридические лица, получившие в собственность здания, сооружения или иную недвижимость в сельских населенных пунктах и на землях сельскохозяйственного назначения, вправе приобретать в собственность и земельные участки, на которых расположены указанные объекты недвижимости, за плату или бесплатно.

В целях дальнейшего развития земельной реформы, создания условий для повышения эффективности использования земли, увеличения социального, инвестиционного и производственного потенциала земельных ресурсов, укрепления конституционных прав граждан на землю, формирования эффективного механизма регулирования земельных отношений и государственного управления земельными ресурсами.

Правительством РФ Постановлением от 26.06.99 г. № 694 утверждена Федеральная целевая программа «Развитие земельной реформы в РФ на 1999—2002 годы».

Целями земельной реформы являются повышение эффективности использования земли, создание условий для увеличения социального, инвестиционного и производительного потенциала земли, превращение ее в мощный самостоятельный фактор экономического роста.

Земельная реформа - важнейший элемент структурной стройки экономики России, одно из основных направлений государственной политики, содержанием которого на нынешнем этапе являются:

• осуществление практического перехода к гарантированны;

• Конституцией РФ формам собственности на землю и их стабилизация посредством гарантирования прав и государственной регистрации;

• вовлечение земельных участков в экономический оборот, создание в России регулируемого государством земельного рынка и его инфраструктуры;

• перераспределение земли и передача ее эффективно хозяйствующим субъектам;

• повышение плодородия почв и охрана земель;

• приватизация гражданами и юридическими лицами земли в соответствии с законодательством;

• разграничение неприватизированных земель на находящиеся в федеральной собственности, в собственности субъектов Федерации и в муниципальной собственности;

• создание системы государственного земельного кадастра и государственной регистрации прав на земельные участки и другое недвижимое имущество и сделок с ними, проведение массовой оценки земли на большей части территории России.

Становление и развитие рынка земли и другой недвижимости, отвечающего требованиям структурных и институциональных преобразований в экономике страны, обеспечиваются реализацией ряда взаимосвязанных государственных мероприятий, направленных на преодоление проблем функционирования рынка недвижимости, неотъемлемой частью которого является рынок земли.

Основные направления государственной политики по развитию рынка земли включают в себя:

• развитие рыночного оборота земли, в том числе в комплексе со связанной с ней недвижимостью;

• создание инфраструктуры рынка земли и другой недвижимости;

• информационное обеспечение земельного рынка.

Государственная политика по развитию оборота земли и другой недвижимости направлена на:

• установление категорий земель, которые могут быть приватизированы, с одновременным определением земель, ограниченных в обороте и исключенных из оборота;

• введение системы рассрочек платежей при приватизации земельных участков;

• стимулирование выкупа земельных участков, занятых приватизированными предприятиями, для включения их стоимости в уставный капитал этих предприятий и обеспечение реализации принципа «предприятие - имущественный комплекс»;

• повышение эффективности управления земельными участками, находящимися в государственной и муниципальной собственности, путем их разграничения на используемые непосредственно для обеспечения государственных функций и используемые в коммерческих целях;

• переход в основном на аукционный и конкурсный принцип предоставления (продажи) свободных земельных участков, находящихся в государственной и муниципальной собственности;

• развитие ипотечного кредитования граждан и других участников рынка, инвестирующих свои средства в приобретение либо воспроизводство недвижимости, повышение плодородия почв, обеспечение государственного контроля за рынком земельных закладных;

• расширение возможностей аренды земли, находящейся в государственной и муниципальной собственности;

• обеспечение взаимодействия рынка земли и рынка ценных бумаг;

• совершенствование процедур предоставления земли под жилищное и промышленное строительство;

• законодательное установление принципа разрешенного использования земель в городах и поселениях, а также процедур правового зонирования территорий населенных пунктов.

Создание инфраструктуры рынка земли и другой недвижимости будет осуществлено путем:

• создания механизма формирования земельных участков и иных объектов недвижимого имущества, а также развития рынка землеустроительных услуг;

• создания системы ведения государственного земельного кадастра и на его основе - государственного кадастра недвижимости;

• проведения рыночной оценки земли и другого недвижимого имущества в целях налогообложения;

• создания системы ведения государственной регистрации прав на землю и другое недвижимое имущество и сделок с ними;

• создания системы добровольного страхования различных рисков участников рынка земли и другой недвижимости;

• введения административной и уголовной ответственности за правонарушения на земельном рынке и совершенствования гражданско-правовых способов защиты прав и интересов участников рынка.

В условиях рынка земля в сельской местности перестала быть только средством производства, она все больше вовлекается в гражданский оборот.

С целью совершенствования земельных преобразований при проведении аграрной реформы, создания механизма экономического стимулирования рационального и эффективного использования земель необходимо:

• осуществить нормативно-методическое обеспечение процесса договорного оформления отношений между пользователями земельных участков (земельных долей) и их собственниками с последующей регистрацией договоров;

• уточнить число сельскохозяйственных организаций, находящихся в федеральной собственности, приватизация которых запрещена;

• установить для сельскохозяйственных организаций правил бухгалтерского учета операций с земельными долями;

• уточнить списки сельскохозяйственных организаций, в отношении которых установлены особые условия реорганизации;

• создать в результате рационального перераспределения земель сельскохозяйственного назначения условия для сокращения сельских жителей;

• сформировать повсеместно земельный фонд для расселения сельской местности беженцев, вынужденных переселенцев, семей бывших военнослужащих, лиц, выезжающих из районов Крайнего Севера, других категорий мигрирующих граждан, а также для предоставления земельных участков казачьим обществам;

• содействовать процессу концентрации земельных долей в руках эффективных хозяйствующих субъектов;

• принять меры по систематическому составлению и представлению списков лиц, не получивших свидетельства о праве собственности на земельные доли и не распорядившихся своими земельными долями или не использующих их.

На современном этапе реализации Программы осуществляется комплекс землеустроительных работ, связанных с правовым, экономическим и экологическим обоснованием перераспределения земель, консолидацией земельных участков крестьянских (фермерских) хозяйств и других сельскохозяйственных товаропроизводителей в целях обеспечения условий для их кооперирования, рационального использования и охраны земель, сохранения и повышения плодородия почв.

Одним из основных условий осуществления программных мероприятий является наличие рациональной и эффективно функционирующей системы органов государственного управления, на которые возлагаются полномочия и ответственность за проведение в России земельной реформы.

В целях усиления государственного регулирования земельных отношений при реализации Программы предусматривалось осуществить следующие организационные меры:

• укрепить материально-техническую базу территориальных органов Минимущества России и Росземкадастра, сохранив за ними основные функции государственного управления: нормативно-методическую деятельность, государственный контроль за охраной и использованием земель, организацию проведения землеустройства, ведения государственного земельного кадастра и мониторинга земель на территории Российской Федерации в целом;

• создать в субъектах Российской Федерации и муниципальных образованиях учреждения - кадастровые бюро и передать им часть управленческих функций территориальных органов Госкомзема России и функций по оказанию услуг при проведении землеустроительных и кадастровых работ, а также функции по оценке земель для государственных и иных нужд;

• финансирование кадастровых бюро осуществлять за счет средств соответствующих бюджетов, а также средств, поступающих от юридических лиц и граждан за произведенные работы и оказанные услуги.

В системе государственного управления земельными ресурсами важное значение придается вопросам государственной политики в области рационального использования и охраны земель сельскохозяйственного назначения, сохранения и воспроизводства плодородия почв. При этом будет повышена роль Министерства сельского хозяйства РФ в сфере осуществления государственной политики в области мелиорации земель, организации разработки, экспертизы и реализации федеральных и других программ проведения земельных преобразований в сельской местности, оказания помощи органам исполнительной власти субъектов Российской Федерации в организации рационального использования земель сельскохозяйственного назначения.

Проведение реформы на основе подзаконных актов не обеспечивает гарантий собственникам, пользователям земли, инвесторам и иным участникам рынка земли. Реформа должна проводиться, опираясь на широкую законодательную базу, в первую очередь на Земельный Кодекс Российской Федерации, без принятия, которого не может быть сформирована полноценная система земельного законодательства.

Правовое обеспечение развития земельной реформы в России будет осуществляться по направлениям, обеспечивающим необходимость и достаточность правового регулирования земельных отношений в том числе:

• развитие законодательства, регулирующего отношения собственности на землю и другую недвижимость;

• создание гарантий конституционных прав граждан на землю;

• принятие законодательных актов, предусматривающих правовой механизм эффективного управления землей и другой недвижимостью, создание рыночной инфраструктуры;

• развитие законодательства, регулирующего рынок земли и другой недвижимости;

• правовое обеспечение рационального использования и охраны земель, как в сельскохозяйственной, так и несельскохозяйственной сферах.

При реализации Программы были разработаны и приняты несколько федеральных законов, среди которых отметим:

«О государственном земельном кадастре» (2000 г.), определивший органы по ведению земельного кадастра, требования, предъявляемые к кадастровой документации, порядок и условия ее предоставления заинтересованным государственным органам, юридическим лицам и гражданам;

«О внесении изменений в Гражданский кодекс РФ и Федеральный закон «О введении в действие части первой ГК (апрель 2001 г.), которым введена в действие глава 17 ГК Р< «Право собственности и другие вещные права на землю», регулирующая оборот земель за исключением земель сельскохозяйственных угодий.

В октябре 2001 года был принят Земельный кодекс РФ, установивший современный порядок оборота земель России. Оборот земель сельскохозяйственного назначения регулируется специальным федеральным законом (2002 г.).

На сегодняшний день не маловажным и прогрессивным этапом развития земельного законодательства будет реформирование налогового законодательства в области налогообложения имущества. В перспективе данный налог будет упразднен и будет введен новый налог на недвижимость. Рассмотрим подробнее основные этапы реформирования налогового законодательства в этой области.

Налог на недвижимость станет, как и сейчас налог на имущество предприятий, региональным налогом, хотя в настоящее время ведется дискуссия о возможном отнесении его к местным налогам.

Плательщики налога.

Налогоплательщиками станут физические и юридические лица, являющиеся собственниками объектов недвижимости.

Объект обложения.

Объектом налога на недвижимость должны стать земельные участки (в том числе земельные участки лесного фонда), здания, сооружения и иное недвижимое имущество. Налогом будет облагаться объект недвижимости вне зависимости от того, кто является его собственником; земля и постройки будут, рассматриваются как единый объект налогообложения. Таким образом, из-под обложения выводится все движимое имущество предприятий – их оборотные и частично основные фонды – оборудование, сырье, готовая продукция, а также товары. С другой стороны, это значительно снизит доходы бюджетов от данного налога, и это ощутимая для них потеря, поскольку налоги на имущество составляют около 10% налоговых доходов бюджетов. Предполагается, что новая система обложения земли в рамках налога на недвижимость, а также новая система оценки зданий, позволит компенсировать бюджетные потери.

Налоговая база.

В соответствии с проектом главы 40 Налогового Кодекса, налогооблагаемая база налога на недвижимость исчисляется, исходя из оценки рыночной стоимости объектов недвижимости на 1 января того года, за который начисляются платежи. Организация, на которую будут возложены проведение оценки и налоговый учет недвижимости, ежегодно, не позднее 1 марта текущего года обязана предоставлять в налоговые органы по месту нахождения недвижимости сведения об оценке ее стоимости, ее собственниках, владельцах или пользователях, а также обо всех связанных с ней изменениях, произошедших за предыдущий налоговый период. Стоимость объекта должна отражать его наиболее эффективное использование. Оценочная стоимость имущества для объектов жилой недвижимости не должна превышать 10% от рыночной стоимости, а в отношении иных объектов – не может превышать 100% их рыночной стоимости. Сейчас города - участники эксперимента создают фискальный кадастр - реестр недвижимости, ее налогооблагаемой базы и налоговой оценки. Оценочная стоимость имущества для объектов жилой недвижимости не должна превышать 10% от рыночной стоимости, а в отношении иных объектов – не может превышать 100% их рыночной стоимости.

Сейчас города - участники эксперимента ( Нижний Новгород, Тверь) создают фискальный кадастр - реестр недвижимости, ее налогооблагаемой базы и налоговой оценки. Кроме того, сегодня необходимо обеспечить территориальные налоговые органы техникой и программным обеспечением, регламентировать их взаимодействие с органами, которые осуществляют учет объектов недвижимости, принадлежащих юридическим и физическим лицам.

Особая задача ставится по включению земли в налоговую базу по налогу на недвижимость. В России земельный налог в настоящее время отнесен к ресурсным платежам рентного характера и включен в систему местного налогообложения. Это объясняется тем, что в Российском законодательстве земля не является предметом свободной купли-продажи, окончательно не принята частная собственность на землю, не проведена кадастровая оценка всех земельных площадей, не решен целый ряд правовых проблем владения, распоряжения и пользования земельными участками. В результате земля, которая является имущественным фактором создания стоимости, как таковая, не включается в состав недвижимости, учитываемой на балансе предприятий в целях налогообложения. Таким образом, прежде чем можно будет полностью интегрировать налог на землю в налоговую систему, необходимо снять проблемы правового регулирования земельных отношений. Тем не менее, при переходе к налогообложению недвижимости необходимо оценивать землю как часть налогооблагаемой базы.

Льготы.

В Федеральном законе «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (глава 40 – «Налог на недвижимость») – проект – предлагается свести до минимума существующие налоговые льготы. Предполагается, что объектами налогообложения не будут признаваться следующие виды недвижимости:

• недвижимость органов государственной власти и управления, органов местного самоуправления;

• недвижимость бюджетных организаций;

• недвижимость, находящаяся в собственности у религиозных организаций, использующих ее для осуществления культовой деятельности;

• недвижимость в собственности иностранных государств, в соответствии с международными договорами;

• недвижимость мобилизационного и других видов особого назначения;

• недвижимость организаций государственного резерва.

В отношении налогоплательщиков – физических лиц предусмотрено сохранение льгот, в первую очередь, для наименее защищенных граждан – пенсионеров, инвалидов, участников Великой Отечественной Войны. Учитывая разницу в ценах на недвижимость в разных городах, законом о налоге органам власти субъектов Российской Федерации предоставлена возможность устанавливать налоговые льготы и основания для их использования для отдельных категорий налогоплательщиков. Налогоплательщики, имеющие право на льготы, должны будут сами представлять в налоговые органы по месту учета документы, подтверждающие право на льготу.

Не облагаются налогом на недвижимость объекты, расположенные на территориях городов Новгорода и Твери и находящиеся в собственности иностранных государств и международных организаций в соответствии с международными договорами Российской Федерации. Также представительные органы местного самоуправления городов Новгорода и Твери вправе устанавливать дополнительные льготы по этому налогу.

При налогообложении объектов недвижимости в качестве системы льготирования предполагается также использовать систему оценочных коэффициентов (коэффициентов налогообложения), уменьшающих налоговую базу. Это означает, что налогом по номинальной ставке будет облагаться не вся стоимость объекта недвижимости, а лишь часть ее, определяемая этим коэффициентом. Применение в качестве элемента льготирования системы коэффициентов вместо перечня льгот позволяет администрации гибко реагировать на изменение социально-экономической ситуации и поддерживать именно те виды деятельности, которые, по ее мнению, больше всего в этом нуждаются.

Порядок и сроки уплаты налога.

В соответствии с проектом главы 40, уплаченная сумма налога на недвижимость относится на издержки производства.

Порядок и сроки уплаты, а также конкретные ставки налога будут определяться законодательными актами региональных (или местных) органов власти. Данная система несет в себе определенные преимущества с точки зрения контроля за налогооблагаемой базой и уплатой налога, однако одновременно накладывает тяжелое бремя на органы налогового администрирования.

В результате на практике был проведен эксперимент по налогообложению недвижимости в городах Великом Новгороде и Твери

В свою очередь были выбраны 6 предприятий, на которых был проведен этот эксперимент. Представителям этих предприятий были вручены уведомления об оценке объектов недвижимости, согласно которых начисляется налог. Ставка налога единая для всех видов недвижимости и принята в размере 2% от стоимости объектов недвижимости, определенной по методике массовой оценке для целей налогообложения. Вся необходимая база данных была направлена в налоговую инспекцию. Учитывая сложившуюся социальную ситуацию в городе и в целом по стране, введение налога на недвижимость для физических лиц, владельцев жилой недвижимости, пока не планируется.
Что касается жилой недвижимости, находящейся в собственности юридических лиц, то решением городской Думы внесены изменения в Положение о налоге и с 2001 года ставка налога для данного вида недвижимости составит 0,5 % от оценки стоимости объектов.

В связи с тем, что из налогооблагаемой базы выводится стоимость активной части основных производственных фондов, у предприятий появляется возможность сэкономить определенную часть средства и направить их на пополнение оборотных средств, а также на развитие производства, техническое перевооружение и др., что является положительным моментом в целях привлечения инвестиций.

В результате развития производства предприятия получают дополнительную прибыль, что дает им возможность укрепить свое финансово-экономическое положение.
Новый налог отличается простотой и удобством расчета.

В настоящее время Администрация города выдает организации уведомление об оценке стоимости объектов недвижимости и, зная ставку налога 2%, предприятие рассчитывает величину налога и 1/4 уплачивает ежеквартально;
Наличие постоянной ставки налога на период эксперимента (до конца 2003 года) позволяет плательщикам лучше планировать свои расходы и доходы.

Тем не менее, при реформировании данного налога в России необходимо учитывать интересы региональных и особенно местных бюджетов, поскольку налог на имущество предприятий обеспечивает в среднем около десятой части всех их налоговых поступлений. Кроме того, поскольку налог более значим для местных бюджетов, имеет смысл обеспечить местным органам власти большую роль в установлении элементов налога.

В настоящее время продолжается начатый в 1997 году эксперимент по замене действующих в настоящее время налога на имущество предприятий, налогов на имущество физических лиц и налога на землю единым налогом на недвижимость.

Что же изменится с введением нового закона на недвижимость?

Снизится налоговое бремя на предприятия всех видов деятельности из-за сужения налоговой базы. Одновременно снизятся поступления налога на имущество предприятий в бюджеты, однако это планируется компенсировать поступлениями от земельной составляющей налога на недвижимость. Кроме того, повысится маневренность имущественных налогов как инструмента экономической политики, поскольку планируется введение коэффициентов оценки имущества в зависимости от видов его использования. Сократится также количество льгот и упростится для плательщиков исполнение налоговых обязательств. С другой стороны, из-за необходимости создания и последующей поддержки имущественного кадастра возрастет стоимость взимания налога. Однако при успешном проведении этой работы может значительно повыситься собираемость налога, что оправдало бы эти затраты.

И что совсем не мало важно введение налога на недвижимость приблизит российское законодательство с точки зрения объекта обложения к более принятому в мире виду налогообложения.

В конце 2003 года официально выйдет новый Земельный кодекс Российской Федерации. Что нам ждать?

Новый Земельный кодекс революции не совершит, считают многие аналитики.
Безусловно на сегодняшний день ситуация такова, что земельное законодательство разрозненно и в значительной мере устарело.

Смысл кодекса - упорядочить, свести воедино все действующие нормы и максимально учесть опыт, накопленный в субъектах. При этом в части регулирования оборота земельных участков он не дублирует положения Гражданского кодекса, а развивает те его нормы, в которых сделана прямая отсылка к земельному законодательству. Проект кодекса устанавливает критерии разграничения госсобственности на землю. Пример: земельные участки, на которых расположены объекты федеральной собственности, должны быть федеральной собственностью.

С принятием в начале 90-х годов ряда законов о земельной реформе, о фермерском хозяйстве появилась возможность частной собственности на землю. Но речь может идти только о тех участках, которые были переданы в частную собственность. Что касается второго исключения - о землях сельскохозяйственного назначения, то было политически определено, что регулировать их оборот будет отдельный закон. Земельный же кодекс определит, что входит в состав этих земель, даст перечень субъектов, которые имеют право использовать эти земли.

Но кодекс установит какие-то общие правила оборота земли?
Они есть, только до сих пор распылены по различным нормативно- правовым актам, в том числе и указам президента. Теперь кодекс четко скажет, что земли находятся в обороте, если они не изъяты из оборота или не ограничены в обороте. Причем перечень изъятий определяется федеральным законодательством, и это будет касаться только земель, на которых расположены объекты, обеспечивающие безопасность страны и другие общенациональные нужды.

Проект также предусматривает ограничения в обороте отдельных видов земель.
До сих пор субъекты РФ успели принять немало своих нормативно-правовых актов по регулированию земельных отношений?

В кодексе нет цели столкнуть лбами центр и регионы, здесь постараются учесть и интересы территорий, и в то же время требования Конституции, задачи укрепления вертикали власти. В проекте уделено максимальное внимание правам граждан на землю. В частности, это означает, что правила оборота земельных участков, находящихся в собственности граждан, будут регулироваться непосредственно кодексом.
Понятно, мы будем защищены от разного рода инициатив местных властей.

И в этом, и в других земельных вопросах устанавливается некая вертикаль в правовом регулировании. Но есть другое мнение: Россия большая страна и правила не могут быть универсальны для Северного Кавказа и, скажем, Петербурга.
Повторяю - мы не предлагаем ничего революционного, а сводим в кодексе воедино существующие правила в соответствии с Конституцией страны.

Перспективы развития Земельного законодательства.

Земельные отношения в России развиваются в соответствии с возникающими потребностями формирующегося рынка. Законодательное оформление этих отношений существенно отстает от фактического их развития. Это приводит к теневому обороту земли, фиктивным сделкам и, соответственно, коррупции.

Формирование рынка земли обусловлено несколькими факторами, связанными с переходностью экономики и особенностями именно России. Во-первых, сокращающееся производство в сельском хозяйстве на фоне относительного многоземелья в большинстве регионов страны ведет к отсутствию эффективного спроса на землю, а значит, и к невозможности быстрого формирования земельного оборота даже при наличии адекватного законодательства. Примером тому могут служить страны восточной и центральной Европы, где правовая база земельных отношений сформирована раньше и относительно хорошо, но рынок сельскохозяйственных земель также слабо развит.

Во-вторых, переходность экономики означает также и слабое исполнение контрактов и правовых норм. Даже наличие правовых норм не всегда означает их реальную реализацию на практике. Как показано выше, текущее российское федеральное законодательство является одним из самых либеральных в мире, в нем не содержится каких-либо серьезных запретов на оборот сельскохозяйственных земель. Тем не менее, даже те сделки, которые сегодня фактически совершаются с участками в аграрном секторе, зачастую оформляются в виде фиктивных договоров дарения или иным обходным способом в силу явного или неявного саботажа чиновничества.

В-третьих, вопросы земельной собственности в силу исторических причин крайне политизированы и идеологизированы в обществе, что мешает подходить к этому производственному ресурсу как одному из прочих ресурсов. В России эта проблема усугубляется также и отсутствием исторического опыта частного землевладения на основной территории (наиболее населенной Европейской части) страны. Кроме того, многонациональность населения, иммиграция из бывших республик СССР создает определенное социальное напряжение вокруг вопросов земельной собственности во многих регионах России. В результате, все проекты нового Земельного кодекса, а также законодательные акты ряда регионов (например, Краснодарского края) носят резко ограничительный характер. В сложившихся социальных условиях не приходится ожидать рыночно ориентированного законодательного акта.

Скорость развития реформ, а также социальные условия в различных регионах различна, соответственно различны и подходы к земельному вопросу в этих регионах. Так, Татарстан, в первые годы реформ полностью исключился из общего ходя земельных преобразований в стране. По прошествии ряда лет эта территория приняла один из наиболее прогрессивных земельных актов в Росси на сегодня. Напротив, Краснодарский край в первые годы реформ проводил общероссийскую политику приватизации сельскохозяйственных земель. Однако эскалация конфликтов в Закавказье, рост иммигрантов на территории края (а также смена руководства края) привели к смене курса и запрету на оборот земли.

С другой стороны, нарождающийся земельный оборот является неотвратимым экономическим процессом, который неизбежно ускориться с первыми признаками подъема в экономике. Этот оборот земли должен находить адекватную правовую поддержку. Многие правовые вопросы не имеют ярко выраженной идеологической или политической окраски, такие, как, например, вопросы регистрации сделок или кадастра, налогообложения сделок с землей и др. В этой связи развитие земельного законодательства должно идти по пути частных законов, регулирующих отдельные стороны вопроса и не вызывающие непримиримых противоречий в обществе. Земельный кодекс станет завершающей стадией такого законодательного процесса, кодифицирующим уже накопленные, апробированные практикой правовые акты. К этому времени процессы реформ (как и процессы осознания их необходимости) в регионах выровняются, и принятый новый Кодекс не будет входить в противоречие с региональной политикой.

3.2. Основные черты зарубежного земельного законодательства

Каково значение изучения правового регулирования земельных отношений в зарубежных странах?

Необходимость и цель изучения правового регулирования земельных отношений в зарубежных странах обусловлены потребностью выявить как общие закономерности в регулировании земельных отношений, так и особенности их регулирования в тех или иных странах.

Коренные изменения в правовом регулировании, происходящие в нашей стране и во многих зарубежных странах, и не только бывшего социалистического лагеря, обусловливают необходимость в их сравнительно-правовом анализе, выявлении общих закономерностей и подходов в решении актуальных земельно-правовых проблем. Особенно много общего в решении правовых проблем в странах бывшего социалистического лагеря, как на Западе, так и на Востоке.

С этих позиций все зарубежные страны могут быть условно разделены на две группы: страны с развитой рыночной экономикой и стабильным правовым регулированием земельных отношений и страны, в которых осуществляются земельные реформы.

Каковы основные институты земельного права в странах с развитой рыночной экономикой?

В странах с развитой рыночной экономикой правовое регулирование земельных отношений давно приобрело стабильность и сравнительно высокий уровень.

Основным институтом земельного права в этих странах является институт права собственности, оказывающий определяющее влияние и на другие институты зарубежного земельного права, в силу чего он занимает центральное место и в самом земельном законодательстве зарубежных стран, и в земельно-правовой литературе. На теорию и практику правового регулирования отношений земельной собственности оказывает существенное влияние традиционное деление права зарубежных стран на публичное и частное. В современном зарубежном земельном праве получила распространение и нормативное закрепление теория «социальной функции» собственности, в особенности земельной собственности. Она обосновывает необходимость государственного вмешательства в отношения собственности и ограничения правомочий земельного собственника в публичных интересах, что оправдывается приоритетом публичных интересов над частными интересами собственника.

Помимо права частной и государственной собственности на землю и другие природные ресурсы в зарубежном земельном праве заметное место занимает институт аренды земли и арендные отношения. В зарубежном земельном законодательстве содержится подробная регламентация аренды земли, прав и обязанностей арендодателей, гарантии прав и интересов арендаторов земельных участков и др.

Одно из центральных мест в зарубежном земельном праве занимают субъекты земельных отношений. Этот институт, по мнению некоторых зарубежных ученых-юристов, является ключевым для понимания не только земельного, но и ряда других отраслей права.

Каковы основные институты земельных преобразований в зарубежных странах?

Для целей анализа происходящих ныне в зарубежных странах земельных преобразований можно выделить четыре региона: Восточная Европа, Юго-Восточная Азия, Латинская Америка и Африка.

Для стран Восточной Европы - Болгарии, Венгрии, Восточных земель Германии, Польши, Румынии, Словакии, Чехии, Югославии - основными направлениями земельных преобразований являются разгосударствление и приватизация земли, преобразование государственного и кооперативного секторов сельской экономики, организация крестьянских (фермерских) хозяйств.

Особенностью земельной реформы в этих странах являются нормативные положения о реституции, то есть о возвращении недвижимости, в первую очередь земли, бывшим собственникам.

Разумеется, реформирование земельного строя в каждой стране Восточной Европы имеет определенные особенности, обусловленные спецификой ее земельного и аграрного строя, однако в целом указанные направления реформирования земельных и аграрных отношений свойственны всем этим странам.

Реформирование земельных и аграрных отношений в Китае и других странах Юго-Восточной Азии отличается большим своеобразием. Так, в Китае на смену уравниловке народных коммун пришла система семейного подряда, раздача земли крестьянским подворьям, получила широкое развитие так называемая «сельская индустрия», давшая рабочие места миллионам сельских тружеников и весомый прирост промышленной продукции. Данная модель реформирования земельных и аграрных отношений представляет особый интерес, поскольку дала ощутимый результат - быстрый рост сельскохозяйственной продукции и значительную прибавку промышленной продукции благодаря «сельской индустрии».

Реформирование сельского хозяйства и земельных отношений в странах Латинской Америки также представляет интерес, поскольку в данном случае речь идет об отказе от коллективной (общинной) собственности и переходе к частной собственности крестьян на землю и другое имущество.

Следует отметить, что теория «социальных функций» собственности, в том числе и собственности на землю, нашла отражение и законодательное закрепление и в странах Латинской Америки. Так, в Гражданском кодексе Перу собственность характеризуется как юридическое правомочие, позволяющее владеть, пользоваться, распоряжаться имуществом и индицировать его. Оно, согласно ст. 923 Гражданского Кодекса Перу, должно осуществляться в соответствии с социальным интересом и в рамках закона. Юридические ограничения, установленные по причине общественной необходимости и полезности, не могут ни отменяться, ни изменяться посредством сделок (ст. 925).

В этой связи особенно примечательно правовое регулирование отношений собственности на землю в Мексике. Согласно ст. 27 Конституции Мексики первоначальное право собственности на землю и воды в пределах мексиканской территории принадлежит нации и именно нация обладает правом передачи земли частным лицам на праве частной собственности. Такое положение считается принципиальным для регламентации отношений собственности на землю в данной стране, так как закрепляет за государством (нацией) право собственности в публичном (общественном) интересе.

Правовое регулирование земельных отношений в странах Африки, которое еще не нашло надлежащего освещения в учебниках по земельному и аграрному праву, отличается большим своеобразием и самобытностью. Здесь имеет место, особенно в странах Тропической Африки, сочетание норм обычного права, систем права колониальных держав и нового законодательства, появившегося в период обретения независимости этими странами. Характерной для этих стран является тенденция вытеснения норм обычного права, в особенности права на землю, замена его «писаным правом», одним из основных институтов которого является право частной собственности на землю.

Перевод от общинного землевладения, регулируемого нормами обычного права, на частнособственнические основы и проблема рынка земель сельскохозяйственного назначения получили далеко не однозначную оценку и в научной литературе, и в выступлениях лидеров африканских стран и во мнении самих крестьянских масс. Диапазон мнений по этому вопросу весьма широк: от безоговорочной поддержки этого процесса, обусловленного, по мнению ряда авторов, всем ходом экономического развития этих стран, до категорического отрицания его, поскольку он ведет к обезземеливанию африканского населения, образованию крупных земельных собственников, в том числе и из числа африканцев, и превращению большей части их в наемных работников и арендаторов.

Первый Земельный кодекс РСФСР был принят в октябре 1922 г. кодекс собрал воедино все действовавшие в эти годы законодательные акты по земельным вопросам. Основное внимание в нем уделялось коллективному землепользованию. Кодекс регламентировал землепользование единоличных крестьян. Аренда и наемный труд на земле допускались лишь в виде исключения.

Принятый в 1935 г. Примерный устав сельскохозяйственной артели предусматривал передачу земли коллективным крестьянским хозяйствам в бессрочное бесплатное пользование. Эти принципы были закреплены Конституцией СССР 1936 г.

В октябре 1970 г. был принят Земельный кодекс РСФСР, закрепивший принцип бесплатного землепользования. В качестве землепользователей в нем были названы: колхозы, совхозы, другие сельскохозяйственные предприятия, организации и учреждения, а также граждане СССР.

Земельные участки предоставлялись государственными органами власти и исполнительными комитетами местных орган власти в соответствии с их полномочиями. В установленных законодательством случаях по решению этих органов земельные участки могли быть изъяты у землепользователей.

3.3. Международное сотрудничество в сфере земельных отношений

Российская Федерация принимает активное участие более чем в 50 международных природоохранных договорах, конвенциях, соглашениях.

Международное сотрудничество в области охраны окружающей природной среды влияет на национальное законодательство. В земельном законодательстве России действует принцип приоритета международно-правовой нормы над нормой национального права. Он обязателен и для Российской Федерации (по тем договорам и соглашениям, которые она подписала или по которым она стала правопреемником СССР).

Заметным рубежом в организации международного природоохранного сотрудничества явились Конференции ООН по окружающей среде и развитию (КОСР-92, Бразилия, 1992 г.) и Общеевропейская конференция на уровне министров «Окружающая, среда для Европы» (Швейцария, 1993 г.). Главным результатом Конференции министров окружающей среды Европы является Программа действий для стран Центральной и Восточной Европы, принятие которой позволяет надеяться на привлечение к решению наиболее острых проблем России по каналам многостороннего и двустороннего содействия.

Правительство США выразило готовность оказывать техническое содействие и поддержку конкретным российским природоохранным проектам.

В этой связи разработан перечень первоочередных проектов с учетом мнений федеральных и региональных органов власти, а также неправительственных экологических организаций. Сюда относятся совместные работы в области экономики и охраны окружающей среды, управления источниками комплексного загрязнения земель (Новокузнецк).

Развивается российско-германское сотрудничество, в частности, завершены работы по внедрению проекта ИРИС/Россия] создание системы радиологического мониторинга земель в место расположения объектов атомной энергетики. Германия оснащала Смоленскую АЭС техническим оборудованием, поставляет стандартные программные средства.

В Федеральной целевой программе «Развитие земельной реформы в Российской Федерации на 1999-2003 годы» приведены некоторые данные о международном сотрудничестве за последние годы.

В 1999—2003 гг. было продолжено международное сотрудничество, направленное на решение задач в области реформирования земельных отношений. В связи с дефицитом бюджета и политикой жесткой финансовой стабилизации для реализации Программы предполагалось использовать кредиты и фанты иностранных государств и международных организаций. Принимались меры по привлечению кредитов Международного банка реконструкции и развития, Европейского банка реконструкции и развития и других.

С помощью ряда международных проектов продолжались работы по сбору и обработке земельно-кадастровых данных.

Инвестиционный проект по созданию автоматизированной системы регистрации земельных ресурсов Международного банка реконструкции и развития (проект ЛАРИС), финансируемый за счет средств займа, предоставленного в соответствии с соглашением между Международным банком реконструкции и развития и Правительством России от 1.12.1994 г., получил дальнейшее развитие. Средства займа направлялись главным образом на закупку оборудования, технологий, а также на подготовку кадров.

Важным проектом по созданию земельно-кадастровых информационных систем в субъектах Российской Федерации явился российско-германский инвестиционный проект по созданию учебного центра на базе Государственного университета по землеустройству по вопросам регистрации земли и другой недвижимости Немецкого страхового общества «ГЕРМЕС» (проект ГЕРМЕС), в рамках которого будут продолжены работы по адаптации программных средств и технологий работ по ведению земельного кадастра.

В рамках Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Швейцарской Конфедерации об оказании финансовой помощи в форме гаранта, подписанного 1 марта 1995 г., продолжены работы по техническому переоснащению Государственного проектно-изыскательского института земельно-кадастровых съемок («Росземкадастрсъемка») в части обеспечения работ по аэрофотосъемке, цифровой картографии, созданию геоинформационных систем и кадастровых работ.

В 1999—2003 гг. продолжается сотрудничество с Национальной земельной службой Швеции и ее международным агентством по следующим основным направлениям: производство цифровых регистровых карт, использование спутниковых приборов для сбора данных по земельным объектам, использование аэрофотоснимков для инвентаризации земельных объектов и пр.

Постановлением Правительства РФ от 25.10.2001 г. № 745» Об утверждении федеральной целевой программы и создании автоматизированной системы ведения государственного земельного кадастра и государственного учета объектов недвижимости (2002-2007 годы)» намечено международное сотрудничество в сфере земельных отношений на ближайшие пять лет.

В 2002-2007 гг. будет продолжено международное сотрудничество, направленное на совершенствование нормативно-методической и системно-технической базы ведения государственного земельного кадастра как единой системы государственного учета объектов недвижимости.

В рамках Программы планируется продолжить сотрудничество с Европейским союзом, используя возможности привлечения технической помощи по проекту ТАСИС. Получат дальнейшее развитие двусторонние контакты по направлениям программных мероприятий с агентствами по международному развитию Германии, Швеции, Нидерландов с целью изучения и адаптации к российским условиям передового опыта и ноу-хау стран с развитой рыночной экономикой. Будут продолжены работы по инвестиционным проектам, финансируемым за счет средств займа Международного банка реконструкции и развития (проект ЛАРИС), российско-германского проекта ГЕРМЕС, финансируемого в рамках кредитной линии немецкого страхового общества «ГЕРМЕС».

Заключение

Изученные в процессе подготовки данной работы материалы позволяют сделать вывод, что на данном этапе для нормального и перспективного развития земельного налогообложения не хватает развитого и совокупного земельного кодекса, который не стал бы противоречить региональной политике. Земельный кодекс должен стать завершающей стадией такого законодательного процесса, кодифицирующим уже накопленные, апробированные практикой правовые акты.

При написании работы использовалась специальная литература по земельному законодательству, в частности:

2. 4. Налоговый кодекс Российской Федерации от 29 декабря 2000 года

   5. Земельный кодекс РФ от 25.10.2001 г. № 136-ФЗ. - Собрание законодательства РФ от 29.10.2001 г. № 44, ст. 4147.,( с изменениями по состоянию на 1 апреля 2003г),-М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2003.-80с.

   6. Гражданский кодекс РФ, часть 1 ред. от 21.03.2002 г. СПС «Гарант», ноябрь 2002 г.

   7. «О плате за землю». Закон Российской Федерации от 11.10.1991 г. № 1738-1 (с изменениями на 30.12.2001 г.). - Ведомости СНД РФ и Верховного Совета РФ от 5.11.1991 г., № 44, ст. 1424; - СПС «Гарант», ноябрь 2002 г.

Также были рассмотрены учебные пособия и статьи, касающиеся земельного права.

В дипломе, в первую очередь, я сочла рассмотреть материалы, касающиеся основных положений земельного законодательства, а именно были рассмотрены субъекты и объекты земельного налогообложения, основные элементы, в частности способы уплаты и сроки, и порядок уплаты.

Земельный налог исчисляется исходя из налоговой базы (единицы земельной площади, облагаемой налогом), утвержденных ставок земельного налога и налоговых льгот.

Для земельного налога налоговой базой является площадь земельного участка, находящегося в собственности, владении, пользовании, к которой применяется налоговая ставка.

Налоговым периодом для плательщиков земельного налога является календарный год, т.к. земельный налог взимается в расчете на год с облагаемой налогом земельной площади.

Под единицей налогообложения понимают единицу масштаба налогообложения, которая используется для количественного выражения налоговой базы.

Единицей налогообложения земельного налога на земли сельскохозяйственного назначения (сельскохозяйственные угодья) является один гектар пашни (1 га). Для других земель сельскохозяйственного назначения и земель несельскохозяйственного назначения – один квадратный метр (1 кв. м).

Существует три основных способа уплаты налога:

• уплата налога по декларации;

• уплата налога у источника дохода;

• кадастровый способ уплаты налога.

Уплата налога по декларации предполагает, что на налогоплательщика налагается обязанность представить в установленный срок в налоговый орган официальное заявление о своих налоговых обязательствах.

Здесь же были рассмотрены материалы государственного регулирования и использования земельных ресурсов. А также понятия правонарушений и виды ответственности по ним.

Во второй главе была рассмотрена сравнительная характеристика земельного налогообложения по регионам России. Были рассмотрены особенности земельных отношений по регионам. В настоящее время в связи с отсутствием Земельного кодекса и, соответственно, невозможностью руководствоваться главой 17 Гражданского Кодекса РФ, регионы начинают активно принимать собственные кодексы, опираясь на указанное выше положение Конституции. На примере Москвы, Московской области, Саратовской области, Краснодарского края и других областей были рассмотрены материалы использования земельного законодательства по данным регионам.

В заключительной главе, мы рассмотрели перспективы развития земельного законодательства и краткую характеристику зарубежного земельного законодательства.

Сегодня многие правовые вопросы не имеют ярко выраженной идеологической или политической окраски, такие, как, например, вопросы регистрации сделок или кадастра, налогообложения сделок с землей и другие. В этой связи развитие земельного законодательства должно идти по пути частных законов, регулирующих отдельные стороны вопроса и не вызывающие непримиримых противоречий в обществе.

Из выше изложенного следует, что принятие нового Законодательства в области земельного налогообложения не может происходить без серьезной и продуманной государственной поддержки.

Приложения

Список использованных источников и литературы

1. 1. 1. Официальные документы и материалы.

1. Конституция РФ от 12.12.1993 г. - «Российская газета», 25 декабря 1993 г.

2. Гражданский кодекс РФ, часть 1 ред. от 21.03.2002 г. СПС «Гарант», ноябрь 2002 г.

3. Налоговый кодекс Российской Федерации от 29 декабря 2000 года

4. Земельный кодекс РФ от 25.10.2001 г. № 136-ФЗ. - Собрание законодательства РФ от 29.10.2001 г. № 44, ст. 4147.,( с изменениями по состоянию на 1 апреля 2003г),-М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2003.-80с.

5. Кодекс РФ об административных правонарушениях от 30.12.2001 г. № 195-ФЗ. - СЗ РФ, № 1 (ч.1), ст. 1, 7.01.2002 г.

6. О государственном земельном кадастре. Федеральный Закон от 2.01.2000 г. №28-ФЗ.-РГ, 10.01.2000г.

7. Закон «О государственном регулировании обеспечения плодородия земель сельскохозяйственного назначения». Федеральный Закон от 16.07.1998 г. № 101-ФЗ. - РГ, 21.07.1998 г.

8. Закон Российской Федерации от 13.12.91 №2030-1 (ред. От 25.04.95) “О налоге на имущество предприятий”;

9. Федеральный закон от 20.07.97 №110-ФЗ “О проведении эксперимента по налогообложению недвижимости в городах Новгороде и Твери”, "Российская газета", №141, 24.07.97;

10. Инструкция МНС РФ от 02.11.1999 № 54 “По применению закона РФ “О налогах на имущество физических лиц”, “Консультант +”;

11. Инструкция Госналогслужбы России от08.06.95 №33 “О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий” (ред. 02.04.98);

12. Решение Новгородской городской Думы от 25.01.2001 " О ходе проведения эксперимента по налогообложению недвижимости в Великом Новгороде";

13. «О внесении дополнения в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (глава 40 «Налог на недвижимость») – проект;

14. "Российский Статистический Ежегодник –2000";

15. Братцев В.И. «Налогообложение недвижимости», Российская Экономическая Академия, Москва, 1999 г.;

16. «О плате за землю». Закон Российской Федерации от 11.10.1991 г. № 1738-1 (с изменениями на 30.12.2001 г.). - Ведомости СНД РФ и Верховного Совета РФ от 5.11.1991 г., № 44, ст. 1424; - СПС «Гарант», ноябрь 2002 г.

17. Закон от 27-12-91г. №2118-1 “Об основах налоговой системы в Российской Федерации” (в редакции от 27 декабря 2001 года)

18. Об обороте земель сельскохозяйственного назначения. Федеральный Закон от 24.07.2002 г. № 101-ФЗ. - РГ, 27.07.2002 г.

19. Федеральный Закон от 14 декабря 2001 г. № 163-ФЗ « Об индексации ставок земельного налога»

20. Федерального закона от 21 июня 1997 г. № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним»

21. Федерального закона от 09.07.1999 № 154-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации».

22. Об утверждении правил предоставления сведений государственного земельного кадастра. Постановление Правительства РФ от 2.12.2000 г. № 918. - СЗ РФ, № 50, ст. 4899, 11.12.2000 г.

23. Положение о Федеральной службе земельного кадастра России. Утв. постановлением Правительства РФ от 11.01.2001 г. № 22. ~ РГ, 24.01.2001 г.

24. Инструкция МНС России от 21.02.2000 г. № 56 по применению Закона РФ «О плате за землю». - «Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти», № 16, 2000.

25. О внесении изменений и дополнений в инструкцию МНС России от 21 февраля 2000 года №56 «По применению Закона Российской Федерации «О плате за землю» от 12 апреля 2002 года

26. Закон Московской области «О плате за землю в Московской области» от 16.06.1995 г. (в ред. от 21.02.2001 г.).

27. Закон Московской области от 13.12.2001 г. № 217/2001-ОЗ «О цене земли при продаже земельных участков собственникам расположенных на них зданий, строений, сооружений на территории Московской области».

28. Закон Московской области «О недрах и недропользовании в Московской области» устанавливает основные права и обязанности пользователей недр, связанные с использованием земельных участков от 1999 г.

29. Законе Курганской области «О земле» от 4 марта 1998 г. № 103

30. О структуре федеральных органов исполнительной власти. Указ Президента РФ от 17.05.2000 г. № 867. - СЗ РФ, 2000, № 21 ст. 2168.

31. Постановление Правительства Российской Федерации от 18 февраля 1998 г. № 219 « Об утверждении Форм свидетельств о государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним».

32. О порядке определения нормативной цены земли. Постановление Правительства РФ от 15.03.1997 г. № 319. - СЗ РФ от 31.03.1997г., № 13, ст. 1539.

33. Создание автоматизированной системы ведения государственного земельного кадастра и государственного учета объектов недвижимости (2002-2007 годы). Федеральная целевая программа. Утв. постановлением Правительства РФ от 25.10.2001 г. № 745. -СЗ РФ от 5.11.2001 г., № 45, ст. 4265.

1. Литература.

1. Боголюбов С. А. “Земельное право”: Учебник для вузов. - М.: НОРМА,2001.- 400 с.

2. Веденин Н.Н. Земельное право: Вопросы и ответы.-4-е изд. Перераб и доп. - М.: Юриспруденция, 2002.-с.192

3. Волков Геннадий, Осипов Георгий «Новый Земельный кодекс революции не совершит» Газета "Известия" Интернет-биржа "Зерно Он-Лайн" www.zol.ru 20.04.2003  

4. Габбасов Р.Г., Голубева Н.В. «О некоторых вопросах введения налога на недвижимость», «Бухгалтерский учет», приложение к журналу «Бухгалтерский учет», №23 2000г.;

5. Гофман Д., к.э.н. электронная версия статьи « На переднем рубеже земельной реформы в России», журнал « Налогообложение»№12 , 2002г.

6. Крассов О. И. “Земельное право”: Учебник М.: Юрист, 2000.-624 с.

7. Мусатов Владимир «Новый земельный кодекс Российской Федерации 9 тезисов «, статья из журнала « Налогообложение», № 2, 2003г.

8. ПОМЕЛОВА Анастасия «Земельный кодекс Российской Федерации, что нового?»— сайт журнала «Недвижимость & Цены» DM-Realty.Ru

9. Решетников В.И. « Земельное право России ». Курс лекций. -М.:Издательство « Щит-М», 2003г-297с.

Организация и проведение работ при разграничении государственной собственности на землю

1.Нормативная и правовая основа налогового учета.2.Налоговый учет материальных расходов при определении налога на прибыль организации.3.Налоговый учет при исчислении единого сельскохозяйственного учета.

Значение транспортного налога в развитии экономики регионов федерального округа РФ

Место прямых налогов в доходах федерального бюджета РФ

Учет расчетов по налогу на добавленную стоимость на примере организации

Особенности исчисления налога на добычу полезных ископаемых

Налог на добавленную стоимость: его сущность, регулирующая и фискальная роль.

Понятие налога и сбора. Система налогов и сборов.

У меня вы можете заказать курсовую , диплом или реферат , а также купить курсовую , диплом или реферат из моего каталога готовых курсовых , дипломов и рефератов. Для каждой работы в каталоге можно скачать краткое содержание курсовой , диплома или реферата.