Курсовая работа Аудит операций по учету денежных средств на расчетном счете и других рублевых счетах .

Оглавление
ВВЕДЕНИЕ 2
1. ОРГАНИЗАЦИЯ ПОДГОТОВКИ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ ОПЕРАЦИЙ ПО РАСЧЕТНОМУ СЧЕТУ 4
1.1. ОСОБЕННОСТИ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО «БИК» 4
1.2. ОБЪЕКТ АУДИТА И ИСТОЧНИКИ ИНФОРМАЦИИ 6
1.3. ПОРЯДОК ТЕСТИРОВАНИЯ СИСТЕМ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И ВНУТРЕННЕ
....

Оглавление

ВВЕДЕНИЕ 2

1. ОРГАНИЗАЦИЯ ПОДГОТОВКИ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ ОПЕРАЦИЙ ПО РАСЧЕТНОМУ СЧЕТУ 4

1.1. Особенности финансово-хозяйственной деятельности ООО «БиК» 4

1.2. Объект аудита и источники информации 6

1.3. Порядок тестирования систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля 9

1.4. Уровень существенности и аудиторский риск 11

1.4.1. Расчет уровня существенности 12

1.4.2. Расчет риска необнаружения 12

1.4.3. Расчет количества необходимых человеко-часов 13

2. ПОРЯДОК ПРОВЕДЕНИЯ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ ОПЕРАЦИЙ ПО РАСЧЕТНОМУ СЧЕТУ 14

2.1. Программа аудита операций по расчетному счету 14

2.2. Проверка состояния учета и контроля за операциями на расчетном счете в банке 20

2.3. Проверка документального оформления операций по расчетному счету 20

Расчет 23

2.4. Проверка полноты и правильности синтетического учета операций по расчетному счету 23

2.5. Проверка законности списания денежных средств с расчетного счета 24

3. ОБОБЩЕНИЕ РЕЗУЛЬТАТОВ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ ОПЕРАЦИЙ ПО РАСЧЕТНОМУ СЧЕТУ 25

3.1. Вводная часть 25

3.2. Отчет аудиторской фирмы 25

3.3. Заключение аудиторской фирмы руководителю фирмы «БиК» ООО по результатам проверки бухгалтерской отчетности за 2006 год 26

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 28

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 30

Введение

В процессе финансово-хозяйственной деятельности все предприятия вступают во взаимоотношения с различными контрагентами. Эти взаимоотношения основаны на денежных расчетах. При этом каждое предприятие является плательщиком и получателем денежных средств от других юридических и физических лиц. Таким образом, денежные операции носят массовый характер, поэтому рациональная организация учета и контроля за движением денежных средств в ходе осуществления хозяйственной деятельности предприятия приобретает первостепенное значение.

При кажущейся простоте учета денежных средств, и в частности, операций по расчетным счетам, многие работники, тем не менее, допускают грубые нарушения действующих правил учета и расчетов. Это порой оборачивается для предприятия значительными финансовыми потерями в виде штрафных санкций.

Таким образом, тема учета и аудита операций на расчетных счетах в банках в настоящее время, в прочем, как и всегда, является актуальной.

Аудитор при проведении проверки, прежде всего, устанавливает, сколько на предприятии имеется расчетных счетов, и при наличии нескольких таких счетов необходимо проверить, как ведется аналитический и синтетический учет по каждому из них.

Основная информация по расчетному счету содержится в банковских выписках и приложенных к ним первичных документах. Аудитор проверяет подтверждение каждой операции, отраженной в выписке, соответствующими первичными документами. Такая взаимосверка должна сочетаться с контролем по банковским документам сущности проведенных операций.

При этом аудитор может выявить:

• неправильное перечисление авансов (при отсутствии дебиторов);

• перечисление денег в качестве предоплаты по без товарным счетам и другим сомнительным операциям;

• расчеты с прочими дебиторами и кредиторами без предварительно оформленных договоров;

• отсутствие в первичных документах штампа банка;

• неправильное отражение в учете операций, связанных с покупкой или продажей валюты;

• другие нарушения ведения банковских операций.

На первое число каждого квартала остатки по расчетному счету должны соответствовать сумме, показанной по строке 252 баланса (ф. № 1).

Особое внимание должно быть обращено на получение наличных средств из банка, их зачисление на счет 50 "Касса", а также на обратную операцию - перечисление наличных денег на расчетный счет.

При использовании журнально-ордерной формы учета основные регистры - журнал-ордер № 2 и ведомость по дебету счета 50 - должны быть сверены с выписками банка, первичными документами и главной книгой Если учет ведется на ПЭВМ, то сверка осуществляется с соответствующими регистрами (обычно оборотной ведомостью).

Целью данной работы является изучение и систематизация теоретических и методических основ учета и аудита бухгалтерской отчетности и операций по расчетным счетам ООО "БиК".

Объект исследования: ООО «БиК».

Предмет исследования: операции по расчетному счету ООО «БиК».

Задачи исследования:

1. Дать краткую характеристику операций на расчетном счете.

2. Рассмотреть порядок проведения аудита операций по расчетному счету

3. Изучить основные источники информации.

4. Провести аудит операций по расчетному счету на предприятии ООО «БиК».

Заключение

Счет 51 "Расчетные счета" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях.

По дебету счета 51 "Расчетные счета" отражается поступление денежных средств на расчетные счета организации. По кредиту счета 51 "Расчетные счета" отражается списание денежных средств с расчетных счетов организации. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет расчетного счета организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражаются на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет "Расчеты по претензиям").

Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации по расчетному счету и приложенных к ним денежно - расчетных документов.

Аналитический учет по счету 51 "Расчетные счета" ведется по каждому расчетному счету.

Основная информация по расчетному счету содержится в банковских выписках и приложенных к ним первичных документах.

Для выявления ошибок при ведении операций по расчетному счету проводится аудиторская проверка. Аудитор проверяет подтверждение каждой операции, отраженной в выписке, соответствующими первичными документами. Такая взаимосверка должна сочетаться с контролем по банковским документам сущности проведенных операций.

При аудите операций по расчетному счету необходимо обратить внимание на следующее:

• соответствие сумм в выписках банка суммам, указанным в приложенных к ним первичных документах;

• правильность и полноту зачисления денег, сданных в банк наличными;

• правильность отражения конвертации рубля;

• наличие штампа банка на первичных документах, приложенным к выпискам (в случае выявления документов без штампа банка, проводится встречная проверка в банке);

• обоснованность перечисления денежных средств акцептованными платежными поручениями через почтовые отделения связи, а также достоверность почтовых адресов получателей (депонированной зарплаты, алиментов и т.п.);

• правильность составления бухгалтерских проводок по операциям в банке;

• полноту и достоверность банковских выписок и документов к ним (остаток средств на конец периода в предыдущей выписке банка по счету должен равняться остатку средств на начало периода в следующей выписке).

Если в выписке будут обнаружены подчистки и не оговоренные в письменном виде исправления, нужно провести встречную проверку в учреждении банка.

По завершению аудиторской проверки составляется аудиторское заключение, где отражаются выявленные в ходе проверки нарушения или же отсутствие таковых.

Список литературы

Законы и др. нормативно-правовые акты

1. Гражданский кодекс Российской Федерации..- М.: Норма-Инфра, 2003.

2. Постановление Правительства Российской Федерации от 23.09.02г. № 696 (в ред. Постановлений Правительства РФ от 04.07.2003 N 405, от 07.10.2004 N 532) «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности»

3. Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории

4. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный Решением Совета директоров Банка России от 22.09.1993 N 40

5. Положением Банка России от 03.10.2002 N 2-П "О безналичных расчетах в Российской Федерации.

6. Российской Федерации от 05.01.1998 N 14-П, утвержденное Решением Совета директоров Банка России от 19.12.1997 N 47

7. Стандарт аудиторской деятельности “Планирование аудита”. Одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 25.12.96. Протокол №6

8. Стандарт аудиторской деятельности “Документирование аудита”. Одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 25.12.96. Протокол №6

9. Стандарт аудиторской деятельности “Существенность и аудиторский риск”. Одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 22.01.98. Протокол №2

10. Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле"

11. Федеральный закон от 7 августа 2001 г. N 119-ФЗ "Об аудиторской деятельности"

Литература

12. Аудит. Учебник под ред. Мельник М.В. – М.: Экономистъ, 2004

13. Богатая И.Н., Хахонова Н.Н. Аудит. – Ростов на Дану.: Феникс, 2003

14. Данилевский Ю.А., Шапигузов С.М. Аудит. Учебное пособие.- 2-е изд., дополненное и переработанное. – М.: ФБК-ПРЕСС, 2002

15. Подольский В.И., Савин А.А. Аудит. - 3-е изд., дополненное и переработанное. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003

16. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит: Учебник. – 2-е изд., дополненное и переработанное. – М.: ИНФРА – М, 2000

Материалы организации

17. Бухгалтерские балансы за 2005-2006г.г. (форма № 1) ООО «БиК» г. Москва

18. Главная книга за 2006 год ООО «БиК» г. Москва

19. Отчеты о прибылях и убытках за 2005-2006г.г. (форма № 2) ООО «БиК» г. Москва

20. Отчеты о движении денежных средств за 2005-2006г.г. (форма № 4) ООО «БиК» г. Москва

21. Приложения к бухгалтерскому балансу за 2005-2006г.г. (форма № 5) ООО «БиК» г. Москва

22. Первичные учетные документы по учету денежных средств за 2006 г. ООО «БиК» г. Москва

У меня вы можете заказать курсовую , диплом или реферат , а также купить курсовую , диплом или реферат из моего каталога готовых курсовых , дипломов и рефератов. Для каждой работы в каталоге можно скачать краткое содержание курсовой , диплома или реферата.