Диплом Эволюция налога на имущество организации и практика его взимания, на примере завода ж/б изделий .

Содержание


Введение 4
1. Сущность налога на имущество организаций 7
1.1 Эволюция налога на имущество организаций 7
1.2 Основы взимания налога на имущество организаций 11
1.3 Место налога на имущество в налоговой системе РФ 21
2. Анализ системы налогообложения
....

Содержание

Введение 4

1. Сущность налога на имущество организаций 7

1.1 Эволюция налога на имущество организаций 7

1.2 Основы взимания налога на имущество организаций 11

1.3 Место налога на имущество в налоговой системе РФ 21

2. Анализ системы налогообложения имущества организации ЗАО «Индустрик» 26

2.1 Организационная структура ЗАО «Индустрик» 26

2.2 Порядок взимания налога на имущество в ЗАО «Индустрик» 31

2.3  Система оптимизации налогообложения имущества завода 41

3.  Пути развития и проблемы взимания налога на имущество организации 51

Заключение 64

Список использованной литературы 72

Приложения 76

Введение

Целью отчета по преддипломной практике является проведение анализа имущественного налогообложения на предприятии.

Налог на имущество предприятий относится к категории прямых (подоходно-поимущественных) налогов и взимается с владельца имущества (как собственника, так и обладателя иных вещных прав на имущество).

Экономическая сущность данного налога - изъятие части предполагаемого среднего дохода, получаемого в конкретных экономических условиях от использования облагаемого налогом имущества. Из этого вытекает стимулирующая функция налога на имущество организаций (субъектов предпринимательской деятельности) - эффективное производственное использование имущества.

В соответствии с п. 1 ст. 14 Налогового кодекса РФ налог на имущество организаций относится к региональным налогам.

На основании вышеуказанных норм ст.372 Налогового кодекса РФ закрепляет следующие положения:

- налог на имущество организаций устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов Российской Федерации

- налог на имущество организаций вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом РФ законами субъектов Российской Федерации

- с момента введения в действие налог на имущество организаций обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Объектом исследования преддипломной практики выступает ЗАО «Индустрик» - предприятие, входящее в состав крупнейшего строительного холдинга г. Москвы – Группу компаний ЗАО"СУ-155".

Задачами данного отчета является характеристика объекта исследования, анализ применяемой системы имущественного налогообложения, а также пути оптимизации налога.

1. Организационно-экономическая характеристика ЗАО «Индустрик»

Общество основано в 1992г. 15 декабря на базе комбината "Индустрик».

ЗАО "Индустрик" - предприятие, входящее в состав крупнейшего строительного холдинга г.Москвы – Группу компаний ЗАО"СУ-155".

Предприятие ведет свою родословную от кирпичного завода известного в Подмосковье русского предпринимателя Якунчикова, основавшего свое производство в 1887г.

Специализируется на выпуске железобетонных изделий и конструкций для комплектации жилых домов серии И-155 и ИП-46С.

Осуществляет поставку товарного бетона и раствора на строительные объекты, плит дорожных, свай простых и составных, панелей ограждений и др. продукции.

Продукция сертифицирована и имеет санитарно-эпидемиологическое заключение, внедрена система менеджмента качества в соответствии с требованиями ИСО9001-2001.

В условиях конкуренции перед заводом стоит задача не просто выпускать продукцию, но и производить современные и, главное, качественные изделия.

Поэтому основное направление развития предприятия сегодня - реконструкция и модернизация.

Ведется строительство бетонного узла с адресной подачей бетона по современным финским технологиям, выполняется монтаж двух конвейерных линий для производства плит перекрытий, ведутся работы по расширению склада готовой продукции. Все эти мероприятия позволят выйти на производственную мощность 300 тыс.м² жилья в год.

Закрытое акционерное общество «Индустрик» создано по решению его учредителей.

Полное фирменное наименование Общества - закрытое акционерное общество «Индустрик».

Сокращенное наименование - ЗАО «Индустрик».

Местонахождение Общества: 143000 Российская Федерация Московская обл., г. Одинцово, ул. Садовая д.9.

///////////////

2. Анализ системы налогообложения имущества ЗАО «Индустрик»

У каждого предприятия, чем бы оно ни занималось, есть какое-то имущество. У большой производственной фирмы - это здания, станки, материальные запасы, транспорт; у маленького магазина - торговое оборудование и товары. Со стоимости собственного имущества предприятие должно уплачивать налог. Этот налог был введен в 1991 году.

ЗАО «Индустрик» также является плательщиком налога на имущество организаций, в соответствии с Налоговым кодексом РФ.

Период анализа системы имущественного налогообложения ЗАО «Индустрик» составляет 5 лет – с 2001 года по 2005 год включительно. Следует отметить, что система налогообложения имущества предприятия претерпела за это время множество изменений.

////////////

1. Расчет стоимости имущества организации

Декларации за 2001, 2002, и 2003 год включают расчет стоимости имущества ЗАО «Индустрик» по видам: основные средства, нематериальные активы, МБП, запасы.

Таблица 1

Анализ остаточной стоимости имущества ЗАО «Индустрик», подлежащей налогообложению, руб.

В целом по предприятию можно отметить, что формирование стоимости имущества основывается на остаточной (балансовой) стоимости. Амортизация по основным средствам начисляется линейным методом в соответствии с Учетной политикой фирмы ЗАО «Индустрик» на 2001-2003 годы.

/////////////

Представлю остаточную стоимость движимого и недвижимого имущества на конец отчетного периода за 2004-2005 годы.

Таблица 21

Анализ остаточной стоимости имущества ЗАО «Индустрик», подлежащей налогообложению за 2004-2005 гг, руб.

В 2005 году остаточная стоимость движимого и недвижимого имущества снизилась в целом на 88%.

Следует иметь в виду, что декларация (налоговый расчет по авансовому платежу) заполняется только в отношении имущества, являющегося объектом налогообложения. Поэтому организация, имеющая на балансе имущество, не являющееся объектом налогообложения в соответствии с пунктом 4 статьи 374 Кодекса, при заполнении декларации (налогового расчета по авансовому платежу) его стоимость не указывает.

Таким образом, сформирована стоимость имущества по данным бухгалтерского учета на конец года, так как за все анализируемые периоды в ЗАО «Индустрик» она совпадает с налоговой (в связи с отсутствием имущества, которое не учитывается в целях налогообложения), для расчета налога на имущество следующим шагом будет определение среднегодовой стоимости имущества ЗАО «Индустрик».

/////////////

3. Оптимизация налога на имущество на предприятии

Для многих предприятий, прежде всего в сфере производства, данный налог оказывает значительное влияние на размер налогового бремени, поэтому целесообразно уделять должное внимание вопросам налогового планирования налогообложения имущества.

Одно из самых проблемных для налогоплательщиков обременений - это налог на имущество организаций, уплачиваемый в соответствии с гл. 30 НК РФ. Сложность оптимизации данного налога состоит в том, что он является "прямым" налогом, то есть обложение им не предусматривает возможности уменьшения его на суммы каких-либо вычетов. Да и список льготников по налогу на имущество очень незначителен.

По нашему мнению, данный налог чрезмерно завышен. Только представьте, организация, обладающая основными средствами на сумму 100 млн. рублей обязана (если не брать в расчет амортизацию) уплачивать по большинству субъектов РФ аж 2,2 млн. рублей в год с данного имущества.

Ко всему прочему, сам факт взимания налога на имущество с таких основных средств, как транспорт, выглядит вопиющим нарушением прав налогоплательщика, уплачивающего с них еще и транспортный налог. По сути, это двойное налогообложение одних и тех же объектов налогового учета. Здесь вообще речь может идти о незаконности одного из двух налогов - в частности, транспортного налога, как не обладающего самостоятельным объектом налогообложения (п. 1 ст. 38 НК РФ) и приводящему к двойному налогообложению. Подозреваю, что в скором времени кто-нибудь из наиболее "склочных" налогоплательщиков захочет обратиться по данному факту в Конституционный суд с иском о признании недействительной этой главы НК РФ как противоречащий основным принципам налогообложения - экономической целесообразности, законности установления и пр.

//////////

Заключение

В заключении хотелось бы отметить, результаты проведенного анализа имущественной системы налогообложения ЗАО «Индустрик».

Проведенный анализ за 2001-2005 годы показывает, что предприятие является плательщиком налога на имущество.

В 2001-2004 годах у предприятия имелось в составе имущество, которое необлагается налогом на имущество.

Также следует отметить выявленную динамику по уменьшению налогооблагаемой базы, и, следовательно, суммы налога на имущество предприятия.

До 1.01.2004 года предприятие применяло ставку налога на имущество, равную 2%, в связи с введением в действие 30 главы налогового кодекса РФ, ставка налога на имущество ЗАО «Индустрик» стала на уровне 2,2%.

Анализ возможных путей оптимизации показывает, что до 1.01.2006 года активно действовала схема приобретения имущества по договору лизинга, однако при внесении изменений в ПБУ 6/01, в соответствии с которым доходные вложения в материальные ценности стали учитываться как основные средств, применение такой схемы стало невозможным, и в ходе работы была построена оптимальная схема уменьшения налога на имущество (аналогичной применяемой), но с учетом того, что лизингодателем будет выступать индивидуальный предприниматель, находящийся на упрощенной системе налогообложения.

Проведен анализ методов амортизации основных средств, исходя из которого было выявлено, что целесообразнее применять нелинейный метод, либо методу уменьшаемого остатка, либо метод суммы чисел лет. И так как в ЗАО «Индустрик» применяется в соответствии с учетной политикой линейный метод начисления амортизации, необходимо предположить предприятию осуществить переход на другой метод (зафиксировав это в учетной политике), что позволит оптимизировать налог на имущество.

Список использованной литературы

1. Налоговый кодекс РФ. ОТ 5.08.2000 №117-ФЗ Часть вторая. Глава 30

2. Закон РФ от 13 декабря 1991 г. N 2030-1 "О налоге на имущество предприятий"

3. Приказ МНС РФ от 23 марта 2004 г. N САЭ-3-21/224
   "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на имущество организаций (налогового расчета по авансовым платежам) и инструкции по ее заполнению"

4. Письмо Минфина РФ от 14.02.2006 года №03–06–01–04/36 «Об уплате налога на имущество с объектов, учитываемых в составе доходных вложений в материальные ценности».

5. Леонов Ю.В. Оптимизация налога на имущество с помощью договоров лизинга//Главбух.2005 - №24.

6. Сергеева Т.Ю. Методы и схемы оптимизации налогообложения. Практическое пособие. - "Научная книга". 2005.- 363 с.

7. Устав ЗАО «Индустрик» от 12.07.2004 года

Приложения

Эволюция налога на имущество организаций и практика его взимания

Эволюция налога на имущество организаций и практика его взимания

Эволюция налога на имущество организаций и практика его взимания

У меня вы можете заказать курсовую , диплом или реферат , а также купить курсовую , диплом или реферат из моего каталога готовых курсовых , дипломов и рефератов. Для каждой работы в каталоге можно скачать краткое содержание курсовой , диплома или реферата.