Диплом Эволюция налога на имущество организаций и практика его взимания .

Содержание
Введение 3
1. Экономическая сущность налога на имущество и его эволюция в РФ. 5
1.1 Понятие \\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\"имущество\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\" и сущность налога на имущество организаций 5
1.2 Характеристика основных элементов налога на имущество 17 <
....

Содержание

Введение 3

1. Экономическая сущность налога на имущество и его эволюция в РФ. 5

1.1 Понятие "имущество" и сущность налога на имущество организаций 5

1.2 Характеристика основных элементов налога на имущество 17

1.3 Эволюция элементов налога на имущество организаций 29

2. Порядок исчисления и порядок взимания налога на имущество организаций филиал ОАО "Мосэнерго" 40

2.1 Порядок исчисления и уплаты налога на имущество на предприятии 40

2.2 Отчетность по налогу: порядок заполнения, сроки представления 47

2.3 Централизованная система перечисления налога 55

2.4 Оптимизация налога на имущество с помощью договоров лизинга с учетом изменения в ПБУ 6/01 57

Заключение 68

Список литературы 71

Приложения 73

Введение

Среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место отводится налогам. В условиях рыночной экономики любое государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка.

Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги - основная форма доходов государства.

Налог на имущество предприятий относится к категории прямых (подоходно-поимущественных) налогов и взимается с владельца имущества (как собственников, так и обладателей иных вещных прав на имущество). Экономическую сущность этого налога можно объяснить так: предполагается, какой средний доход можно получить от использования имущества, и из этого дохода изымается часть в качестве налога в пользу государства. Поэтому функция налога на имущество предприятий (субъектов предпринимательской деятельности) является стимулирующей, так как способствует эффективному использованию имущества налогоплательщиками.

Статьей 14 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество предприятий отнесен к категории региональных налогов и сборов. Это значит, что общие принципы взимания устанавливаются Налоговым кодексом РФ, а конкретные особенности исчисления и уплаты - налоговым законодательством субъектов Российской Федерации.

В самой структуре имущественных налогов основной - налог на имущество организаций (95%). Доминирующая роль налога на имущество организаций объясняется тем, что его объекты обложения в своей совокупности являются наиболее дорогостоящими по сравнению с объектами других налогов, официально входящих в систему имущественного налогообложения.

Цель дипломной работы - раскрыть эволюцию налога на имущество организаций в налоговой системе РФ и проанализировать практику его взимания.

Для достижения поставленной цели необходимо решить ряд задач:

• рассмотреть понятие "имущество" и сущность налога на имущество организаций;

• охарактеризовать основные элементы налога на имущество;

• описать эволюцию элементов налога на имущество организаций;

• исследовать порядок исчисления и порядок взимания налога на имущество организаций;

• исследовать возможные пути оптимизации налогообложения налогом на имущество.

Объектом исследования дипломной работы является (филиал ОАО «Мосэнерго»). Предметом исследования является порядок исчисления и порядок взимания налога на имущество.

Теоретической и методологической базой исследования послужили научные труды ведущих специалистов в области налогообложения, бухгалтерского учета, финансов (Ахмедова Р.Ю., Романовский М. В., Врублевская О. В., Поляк Г. Б., Грызлова Е.О., Джаарбеков С.М., Дмитриева Н.Г., Карагод В.С., Худолеев В.В. и др.), а также нормативные акты по изучаемой проблеме.

Информационную основу работы составили материалы предприятия, а также сведения, содержащиеся в научных публикациях по исследуемой проблеме.

…….

Заключение

Подводя итоги дипломной работы, можно сделать следующие выводы:

Налог на имущество – форма обложения налогом стоимости имущества, находящегося в собственности налогоплательщика юридического лица.

Налог на имущество организаций относится к налогам субъектов Российской Федерации, элементы которых и общие принципы взимания устанавливаются НК РФ, а конкретные особенности исчисления и уплаты, налоговым законодательством субъектов Российской Федерации. Кроме того, налог на имущество организаций относится к прямым налогам, так как конечным его плательщиком является предприятие, обладающее имуществом на праве собственности.

Налог на имущество выполняет как фискальную функцию (способствует пополнению бюджетов субъектов РФ), так и регулирующую (путем модификации элементов налогообложения достигается наиболее благоприятный налоговый режим для налогоплательщиков, которым необходима поддержка государства в рамках действующей государственной налоговой политики).

Отметим, что доля поступлений от налога на имущество организаций сравнительно невелика. Анализируя структуру налоговых доходов бюджета города Москвы, можно сделать вывод, что доля налогов на имущество в структуре налоговых доходов составляет 6,55 % в 2005г. и 6,74 % в 2006г.

Также в работе были подробно охарактеризованы элементы налога на имущество организаций, их эволюция (до и после принятия главы 30 НК РФ в 2004г.).

Порядок исчисления и уплаты налога на имущество был исследован на примере СКТБ ВКТ (филиал ОАО «Мосэнерго»).

ОАО «Мосэнерго» - одна из крупнейших региональных энергокомпаний Российской Федерации. Энергетическая система компании является технологически неотъемлемой частью Единой энергетической системы России. Основной вид деятельности ОАО «Мосэнерго» - производство электрической и тепловой энергии.

Миссия ОАО «Мосэнерго» заключается в обеспечении потребителей энергией, произведенной с применением ресурсосберегающих передовых технологий на современном оборудовании, отвечающем самым высоким экологическим стандартам.

Налоговый учет в Обществе осуществляется сервисным подразделением «Бухгалтерия», возглавляемым главным бухгалтером. Налоговый учет в филиалах, выделенных на отдельный баланс, осуществляется функциональными группами. Руководство функциональными группами осуществляется заместителями главного бухгалтера. Филиалы Общества не являются налогоплательщиками. Обязанность по уплате налогов и сборов по месту нахождения филиалов выполняет Общество.

Статьей 380 Налогового кодекса РФ установлено, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 процента.

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. Как отмечалось выше, при определении налоговой базы имущество учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации. При этом, если для отдельных объектов основных средств начисление амортизации не предусмотрено, стоимость указанных объектов для целей налогообложения определяется как разница между их первоначальной стоимостью и величиной износа, исчисляемой по установленным нормам амортизационных отчислений для целей бухгалтерского учета в конце каждого налогового (отчетного) периода.

Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый (отчетный) период определяется так. Сначала складывают величину остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и на 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом. Полученный результат делят на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу.

Порядок заполнения и сроки представления декларации по налогу на имущество был рассмотрен на примере I квартала 2006г. В работе рассмотрены особенности заполнения этой формы с учетом изменений в налоговом законодательстве и нормативных правовых актах по бухучету. Заметим, что в 2006 году существенных изменений в порядке заполнения налоговых расчетов не произошло. Единственное новшество связано с введением на федеральном уровне двух налоговых льгот. Речь идет о льготах, предусмотренных пунктами 17 и 18 статьи 381 НК РФ.

Также в работе были рассмотрены пути оптимизации налога на имущество: централизованная схема перечисления налога, оптимизация налога на имущество с помощью договоров лизинга и с учетом изменений в ПБУ 6/01.

Список литературы

1. Налоговый кодекс РФ

2. Гражданский кодекс РФ

3. Закон города Москвы № 56 от 9 ноября 2005 года «О бюджете города Москвы на 2006г.»

4. Закон города Москвы № 85 от 15 декабря 2004 года «О бюджете города Москвы на 2005г.»

5. Агафонова В.М. Налог на имущество до и после вступления в силу главы 30 НК РФ // Налоговые известия московского региона. – 2004. -№ 10.

6. Березин М.Ю. Категория имущества в сфере налогообложения // Финансы. – 2004. - № 8.

7. Грицюн Т.В. Налогово-бюджетная политика как инструмент макроэкономического регулирования // Финансы и кредит. – 2004. - № 13.

8. Джаарбеков С.М. Методы и схемы оптимизации налогообложения. – М.: МЦФЭР, 2002. – 452с.

9. Дмитриева Н.Г., Дмитриев Д.Б. Налоги и налогообложение. – Ростов – н/д: Феникс, 2003. – 325 с.

10. Иванов М. Налог на имущество: правила упрощаются //Учет. Налоги. Право – Урал. – 2006. - № 16.

11. Изменения в ПБУ 6/01 помогают экономить на налогах// Главбух, 2006. - № 4. – с.56-58.

12. Карагод В.С., Худолеев В.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. – М.: Форум: ИНФРА – М, 2004. – 365 с.

13. Кузьминых А. Как "уберечься" от налога на имущество// Консультант, 2005. - № 5.

14. Леонов Ю.В. Оптимизация налога на имущество с помощью договоров лизинга// Главбух, 2005. - № 24. – с.78-84.

15. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Учебник. – М.: ИНФРА – М, 2004. – 432 с.

16. Налоги: Учеб. пособие. Под. ред. Д.Г. Черника. – 4-е издание, перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2003. – 251 с.

17. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. –М.: МЦФЭР, 2003. – 352 с.

18. Юткина Т.Ф. Налоги и налогобложение. - М.: ИНФРА-М, 2004. – 321 с

19. Черник Д.Г. и др. Налоги и налогообложение: Учебник. – М.: ИНФРА – М, 2004. – 324 с.

20. Налоги и налогообложение / Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. – СПб.: Питер, 2004. – 256 с.

21. Налоговое право: Учебное пособие / Под ред. С.Г. Пепеляева. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2000. – 347c/

22. Финансовое право: Учебник/ Е.Ю. Грачева, Э.Д. Соколова/ М.- 2004 г. – 345с.

23. Финансовое право: Учебник / Под ред. Н.И. Химичевой / М.- 2002 г. – 389с.

24. Финансовое право: Учебник/ О.Н. Горбунова, Е.Ю. Грачева и др./ М.-2003 г. – 420с.

25. Финансы: Учебное пособие / Под ред. А.М. Ковалевой. – М.: Финансы и статистика, 2004. – 384 с.

26. Финансы / Под ред. В.В. Ковалева. – М.: ТК Велби, Проспект. , 2005. – 634с.

27. Хритинина О.В. Как отчитаться по налогу на имущество организаций за I квартал 2006 года // Российский налоговый курьер. – 2006. - №8.

28. Чуркин А.В. Понятие «имущество» в гражданском и налоговом праве // Налоговед. – 2004. - №1.

29. www.budgetrf.ru - сайт, посвященный бюджету РФ

30. www.minfin.ru – сайт Министерства Финансов РФ

31. http://www.nalog.ru – сайт Федеральной Налоговой Службы РФ

Приложения

Эволюция налога на имущество организации и практика его взимания, на примере завода ж/б изделий

Эволюция налога на имущество организаций и практика его взимания

Эволюция налога на имущество организаций и практика его взимания

У меня вы можете заказать курсовую , диплом или реферат , а также купить курсовую , диплом или реферат из моего каталога готовых курсовых , дипломов и рефератов. Для каждой работы в каталоге можно скачать краткое содержание курсовой , диплома или реферата.