|
Введение
Финансовое планирование и бюджетирование являются одним из важнейших составных элементов управления финансами предприятия в современных условиях.
Финансовое планирование основывается на формировании финансовых бюджетов. Бюджеты охватывают все стороны хозяйственной деятельности и включают плановые и отчетные (фактические) данные.
В процессе бюджетирования обеспечивается текущий контроль за решениями и процедурами по обеспечению достижения запланированных финансовых показателей в результате образования, распределения и использования хозяйственных средств компании на всех стадиях ее создания, деятельности, реорганизации и ликвидации, а также в результате формирования и изменения стоимостных оценок и пропорций активов и пассивов компании.
Создание и внедрение системы бюджетирования в компаниях позволяет повысить эффективность управления и прозрачность деятельности, ввести строгий учет и контроль расходования средств и оптимизировать затраты.
Целью написания отчета по преддипломной практике является сбор материала для написания дипломной работы по теме «Организация бюджетирования на предприятии». Практика проходила в отделе «финансового планирования и бюджетирования» в должности финансового аналитика в организации ООО «» с …… по …….
1. Краткая экономическая характеристика организации ООО «»
Организационно-правовая форма организации – общество с ограниченной ответственностью.
ООО «» является юридическим лицом, имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.
Основной целью своей деятельности, являясь коммерческой организацией, ООО «» преследует извлечение прибыли.
Местонахождение Общества: ………..
Московский филиал находится по адресу: Россия, г. Москва…………
Организация как самостоятельная юридическая единица существует с 1997 года. Основным видом деятельности организации является производство и реализация шин для отечественного автопрома.
…………….
Далее рассмотрим основные экономические показатели за последние 3 года. Основные технико-экономические показатели деятельности ООО «» за 2009-2011 гг. представлены в таблице 2.
Таблица 2
Основные технико-экономические показатели деятельности ООО «» за 2009-2011 гг.
Показатели 2009г. 2010г. 2011г. Изменения
за 2009 - 2011 гг.
Абсол. прирост Темп роста, %
Выручка, тыс.руб.
Себестоимость, тыс.руб.
Затраты на один рубль объема реализации, руб.
Валовая прибыль, тыс.руб.
Валовая рентабельность, %
Численность работников, чел.
Выработка на 1 рабочего, тыс.руб./чел.
Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс.руб.
Фондоотдача
Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс.руб.
Оборачиваемость оборотных средств, раз
Как показывают данные таблицы 2, выручка от реализации продукции в 2011 г. выросла по сравнению с 2009 г. на 15329 тыс.руб. или на 5,2%. Себестоимость продукции при этом удалось сократить на 1055 тыс.руб. или на 0,5% (рис.1). За счет опережающего темпа роста выручки от реализации (+5,2%) по сравнению с себестоимостью продукции (-0,5%), затраты на 1 рубль реализации сократились в 2011 г. по сравнению с 2009 г. на 4 коп. (рис.2).
…….
Рис.1. Динамика выручки от реализации и себестоимости продукции ООО «» за 2009-2011 гг., тыс.руб.
…….
Рис.2. Динамика затрат на 1 рубль реализации продукции ООО «» за 2009-2011 гг.
За счет сокращения затрат на 1 рубль реализации продукции валовая прибыль организации выросла за 2009 - 2011гг. на 16384 или на 17,8% (рис.3). Соответственно выросла валовая рентабельность. За 2009-2011 гг. прирост составил 3,7% (рис.4).
………
Рис.3. Динамика валовой прибыли ООО «» за 2009-2011 гг., тыс.руб.
………
Рис.4. Динамика валовой рентабельности ООО «» за 2009-2011 гг., %
Численность работников за исследуемый период увеличилась на 2 человека и составила на 01.01.2009 г. 62 человека. Опережающий темп роста выручки от реализации продукции (+5,2%) по сравнению с ростом численности работников (+3,3%) привел к повышению выработки на 1 работника на 88 тыс.руб. или на 1,8%.
Эффективность использования основных и оборотных средств также выросла. Так фондоотдача увеличилась на 0,5 руб. (рис.5), а оборачиваемость оборотных средств выросла на 0,1 оборота (рис.6).
……..
Рис.5. Динамика эффективности использования основных средств ООО «» за 2009-2011 гг.
…………
Рис.6. Динамика эффективности использования оборотных средств ООО «» за 2009-2011 гг.
Добиться улучшения финансовых результатов и основных технико-экономических показателей организации позволило внедрение системы бюджетирования в 2010 г. Инициатива руководства ООО «» по внедрению в организации системы бюджетирования была обусловлена необходимостью получения эффективного инструмента планирования производственной деятельности, оптимизации затрат и повышения управляемости бизнеса.
2. Организация бюджетирования в организации ООО «»
Функции учета, планирования и различные финансовые операции в ООО «» выполняют работники финансовой службы.
Структура финансовой службы ООО «» представлена на рис.7.
…………
Рис.7. Структура финансовой службы ООО «»
Финансовая служба замыкается на финансового директора, который непосредственно отвечает за результаты ее деятельности.
В структуре финансовой службы бухгалтерия отвечает за осуществление платежей, учет дебиторской и кредиторской задолженности, подготовку отчетности и статистических данных, отражающих итоги финансово-хозяйственной деятельности организации. А также взаимодействует с регулирующими органами.
Цель деятельности финансовой службы ООО «»: наиболее эффективное использование всех видов ресурсов и получения прибыли, контроль за использованием оборотных средств и кредитов.
Исходя из основной цели, финансовая служба ООО «» выполняет следующие задачи:
………
Основные функции финансовой службы ООО «» заключаются в следующем:
- ………
Таблица 3
Главные функциональные обязанности финансовых руководителей ООО «»
Финансовый директор Главный бухгалтер
1. Несение полной ответственности за управление финансами
2. Формирование финансовой стратегии и политики
3. Руководство работой финансовой службы организации
4. Констатация финансовых итогов
5. Финансовое планирование, прогнозирование
6. Выработка рекомендаций высшему руководству 1. Разработка учетной политики
2. Адекватное отражение в учете хозяйственных операций фирмы
3. Представление данных учета внутренним и внешним пользователям
4. Участие в составлении финансовых бюджетов
5. Подготовка статистической отчетности
6. Управление дебиторской и кредиторской задолженностью
Бюджетированием в ООО «» занимается отдел финансового планирования и бюджетирования, который является самостоятельным структурным подразделением организации.
Рассмотрев цели и назначение системы бюджетирования в ООО «», перейдем к исследованию форматов основных бюджетов, разрабатываемых в организации.
3. Анализ формирования основных бюджетов организации
Рассмотрим формирование основного бюджета для ООО «» на плановый 2012 г.
С точки зрения последовательности подготовки документов для составления основного бюджета выделяют две составных части бюджетирования, каждая из которых является законченным этапом планирования:
1) подготовка операционного бюджета;
2) подготовка финансового бюджета.
Операционный бюджет включает бюджет продаж, бюджет производства, бюджет прямых материальных затрат, бюджет прямых затрат труда, бюджет общепроизводственных накладных расходов, бюджет управленческих расходов, бюджет коммерческих расходов.
Финансовый бюджет включает: отчет о прибылях и убытках, отчет о движении денежных средств, бухгалтерский баланс.
На первом этапе составляется бюджет продаж на планируемый период. Определение общего объема реализации является компетен¬цией руководства, которое принимает свое решение в процессе консульта¬ций с управляющим отдела сбыта.
На основе бюджета продаж строятся бюджеты производства и себестоимости реализованной продукции.
При прогнозировании объема продаж будем исходить из сложившейся практики продаж и заключенными договорами на 2012 г. Цены реализации продукции будут изменяться с учетом среднего уровня инфляции 2% в квартал.
Объем продаж продукта = Цена
Объем продаж в натуральном выражении (1)
Бюджет продаж на 2012 г. представлен в таблице 4.
Таблица 4
Бюджет продаж ООО «» на 2012 г.
Наименование Всего за год В том числе по кварталам
1 кв. 2 кв. 3 кв. 4кв.
Шины грузовые
цена, руб.
количество, шт.
сумма, тыс.руб.
цена, руб.
количество, шт.
сумма, тыс.руб.
цена, руб.
количество, шт.
сумма, тыс.руб.
Итого объем продаж, тыс.руб.
Как видно из таблицы 4, на 2012 г. объем продаж ООО «» запланирован в размере 376987 тыс.руб. При этом наибольший объем продаж (54%) приходится на легковые шины, на грузовые шины приходится 38% и на сельскохозяйственные шины приходится 8% объема продаж.
……………
Рис.11. Структура объема продаж ООО «» на 2012 г.
Для реализации намеченного количества продукции необходимо спланировать производство ее изготовления, что находит отражение в бюджете производства. Бюджет производства определяет, сколько единиц продукции необ¬ходимо произвести для выполнения бюджета продаж и для поддержания запасов годовой продукции на уровне, запланированном руководством. Бюджет производства составляется как в натуральных, так и в де¬нежных единицах.
Объем производства в натуральных единицах (шт.) рассчитывается по следующей зависимости:
..........
Прогнозный отчет о прибылях и убытках - это форма финансовой отчетности, составленная до начала планового периода, которая отражает результаты планируемой деятельности. Он составляется на основе данных, содержащихся в бюджетах продаж, себестоимости реализованной продукции и текущих расходов, для того чтобы определить и учесть выплату налога на прибыль в оттоке денежных средств в бюджете денежных средств. Основной задачей плана прибылей и убытков является расчет будущего финансового результата организации в целом.
Следующим шагом, одним из самых важных и сложных шагов в бюджетировании, является составление бюджета движения денежных средств. Он является итоговым и наиболее важным во всей схеме бюджетирования. В нем собираются вместе итоговые числовые финансовые показатели каждого частного бюджета.
Прогнозная форма отчета о движении денежных ООО «» представлена в табл.17.
Таблица 17
Отчет о движении денежных средств за 2012 г., тыс.руб.
Показатели В том числе по кварталам Итого за год
I кв. IIкв. III кв. IVкв.
………..
Выводы и рекомендации
Основным видом деятельности организации является производство и реализация автомобильных шин.
Добиться улучшения финансовых результатов и основных технико-экономических показателей за 2009-2011 гг. организации позволило внедрение системы бюджетирования в 2010г.
Инициатива руководства ООО «» по внедрению в организации системы бюджетирования была обусловлена необходимостью получения эффективного инструмента планирования производственной деятельности, оптимизации затрат и повышения управляемости бизнеса.
Бюджеты разрабатываются в ООО «» с целью прогнозирования финансовых результатов, установления целевых показателей финансовой эффективности, лимитов наиболее важных расходов, обоснования финансовой состоятельности, что дает руководителю возможность проводить сравнительный анализ финансовой эффективности работы структурных подразделений, определить наиболее предпочтительные направления деятельности.
Назначение бюджетирования в ООО «»:
разработка базы необходимых исходных данных для финансового анализа;
перевод системы планирования с натуральных и условных единиц измерения на конкретные финансовые показатели;
повышение финансовой обоснованности принимаемых управленческих решений на всех уровнях управления;
рост эффективности использования имеющихся в распоряжении организации и его отдельных структурных подразделений ресурсов;
ответственность руководителей различного уровня за предоставленные в их распоряжение ресурсы (за превышение лимитов товарных запасов, за просрочку оплаты товарных кредитов и т.п.);
создание возможностей для оценки инвестиционной привлекательности организации.
С точки зрения последовательности подготовки документов для составления основного бюджета выделяют две составных части бюджетирования, каждая из которых является законченным этапом планирования:
1) подготовка операционного бюджета;
2) подготовка финансового бюджета.
Операционный бюджет включает бюджет продаж, бюджет производства, бюджет прямых материальных затрат, бюджет прямых затрат труда, бюджет общепроизводственных накладных расходов, бюджет управленческих расходов, бюджет коммерческих расходов.
Финансовый бюджет включает: отчет о прибылях и убытках, отчет о движении денежных средств, бухгалтерский баланс.
В ходе прохождения преддипломной практики была рассмотрена система бюджетов, которая ежегодно составляется в ООО «»: бюджет продаж, бюджет производства, бюджет прямых материальных издержек, бюджет прямых затрат труда, бюджет общепроизводственных накладных расходов, бюджет управленческих и коммерческих расходов, расчет себестоимости продукции.
На основе вспомогательных бюджетов составлены отчет о прибылях и убытках и прогнозный баланс, рассчитано движение денежных средств.
Слабым звеном системы бюджетирования в ООО «» являются процедуры исполнения бюджета, то есть действия и процессы, направленные на достижение утвержденных в бюджете показателей в течение бюджетного периода. Кроме того, система планирования строится с помощью программы Excel, в результате чего процесс бюджетирования является достаточно трудоемким, возможны неточности при расчетах, а также отмечается низкая оперативность составления и корректировки бюджетов.
В соответствии с выявленными проблемами мною были определены направления совершенствования системы бюджетирования в ООО «».
Можно предложить внедрить процедуры, которые обеспечат достижение плановых показателей организации:
управление договорами,
управление платежами,
управление чрезвычайными событиями и резервами,
авторизация хозяйственных операций, проверка их на соответствие бюджету,
оперативное планирование и учет, корректировка бюджета.
Существенно облегчить планирование, анализ и контроль бюджетов поможет автоматизация процесса бюджетирования. Работы по проекту автоматизации системы бюджетирования ООО «».
Предложенные мероприятия позволят повысить эффективность системы бюджетирования в ООО «».
Подробное описание диплома курсовой или реферата
|
