|
Введение
Целью практики является углубление и закрепление знаний, полученных в процессе обучения, приобретение необходимых практических навыков, а также сбор материала для дипломной работы.
Задачи практики:
представить общую характеристику предприятия;
рассмотреть организацию работы бухгалтерской службы предприятия;
исследовать состав и содержание бухгалтерской отчетности предприятия;
проанализировать бухгалтерскую отчетность предприятия и оценить финансовое состояние предприятия.
Преддипломная практика проходила в ООО «».
Период прохождения практики: /////
Должность: бухгалтер.
1. Организационно-экономическая характеристика ООО «»
Полное наименование коммерческой организации: Общество с ограниченной ответственностью «».
Сокращенное наименование коммерческой организации: ООО «».
Предметом деятельности «» является:
организация общественного питания;
деятельность по производству, выпуску, реализации и организации потребления продукции общественного питания, пищевой продукции и полуфабрикатов;
организация досуга людей; проведение банкетов;
осуществление внедрения новых технологий приготовления, расширения ассортимента и повышения качества продукции общественного питания.
Юридический адрес: /////////////
Форма собственности: частная.
Целью деятельности общества является получение прибыли.
Предметом деятельности общества является:
////////////
Качество ресторана обеспечивается за счет:
///////
Организационная структура ООО «» - линейно-функциональная (рис.1).
///////////
Рис.1. Организационная структура ООО «»
Линейно-функциональная структура основана на тесном сочетании линейных и функциональных связей в аппарате управления. Она обеспечивает такое разделение труда, при котором линейные звенья принимают решения и управляют, а функциональные – консультируют, информируют, координируют и планируют хозяйственную деятельность. В основу организации функциональных действий положен линейный принцип. Руководитель функционального отдела является одновременно линейным руководителем непосредственно подчиненных ему работников.
Возглавляет ООО «» генеральный директор. Директор несет полную ответственность за организацию хозяйственной деятельности предприятия, исполнение договоров и соглашений, рассматривает жалобы. Директору предоставлено право: принимать, увольнять и перемещать работников; самостоятельно утверждать штаты; распоряжаться средствами; издавать приказы, распоряжения, поощрять работников, налагать взыскания на них при необходимости. Директору непосредственно подчиняется его заместитель. Он осуществляет руководство текущей деятельностью ООО «».
Основные экономические показатели деятельности ООО «» за 2008 – 2010 гг. представлены в табл.1.
Таблица 1
Основные экономические показатели деятельности ООО «» за 2008-2010гг.
Показатели 2008г. 2009г. 2010г. Абсолютные изменения Темп роста 2010г. к 2008г., %
2009 к 2008 2010 к 2009 2010 к 2008
Выручка от реализации продукции и услуг, тыс.руб.
Себестоимость продукции и услуг, тыс.руб.
Затраты на 1 руб. реализации, руб.
Валовая прибыль, тыс.руб.
Чистая прибыль, тыс.руб.
Рентабельность продаж, %
Чистая рентабельность, %
Численность персонала, чел.
Выработка на 1 чел., тыс.руб.
Как показывают данные табл.1, основные экономические показатели ООО «Форпост-Л» за 2008-2010гг. в целом улучшились. Так, выручка от реализации за 2008-2010гг. выросла на 8260 тыс.руб. или на 18,7%. Себестоимость продукции при этом выросла только на 1790 тыс.руб. или на 5,4%. Таким образом, за 2008-2010гг. затраты на 1 руб. выручки удалось сократить на 8 коп.
Показатели прибыли за 2008-2010гг. выросли - валовая прибыль выросла на 2470 тыс.руб. или на 16,4%, чистая прибыль соответственно выросла на 1199 тыс.руб. или на 17,1%. Рентабельность продаж за 2008-2010гг. незначительно сократилась – на 0,8%, чистая рентабельность сократилась на 0,2%.
Численность персонала ООО «» в 2010г. составила 140 человек, увеличившись по сравнению с 2008г. на 8 человек. Производительность труда при этом увеличилась на 11,9%. Следовательно, эффективность использования трудовых ресурсов выросла.
Далее проанализируем показатели деловой активности ООО «» за 2008-2010гг. (табл.2). Коэффициенты деловой активности позволяют проанализировать, насколько эффективно предприятие использует свои средства.
Таблица 2
Анализ показателей деловой активности ООО «» за 2008-2010гг.
№ п/п Наименование 2008г. 2009г. 2010г. Абсолютное изменение 2010г. к 2008г.
1 Выручка от реализации продукции и услуг, тыс.руб.
2 Среднегодовая стоимость активов, тыс.руб.
3 Среднегодовая стоимость оборотных активов, тыс.руб.
4 Среднегодовая стоимость запасов, тыс.руб.
5 Себестоимость продукции и услуг, тыс.руб.
6 Среднегодовая стоимость денежных средств, тыс.руб.
7 Среднегодовая стоимость краткосрочной дебиторской задолженности, тыс.руб.
8 Среднегодовая стоимость кредиторской задолженности, тыс.руб.
9 Среднегодовая стоимость собственного капитала, тыс.руб.
10 Коэффициент оборачиваемости активов (стр.1/стр.2)
11 Коэффициент оборачиваемости оборотных активов (стр.1/стр.3)
12 Коэффициент оборачиваемости запасов (стр.5/стр.4)
13 Коэффициент оборачиваемости денежных средств (стр.1/стр.6)
14 Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности (стр.1/стр.7)
15 Оборачиваемость в днях ДЗ (360/стр.14)
16 Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности (стр.5/стр.8)
17 Оборачиваемость в днях КЗ (360/стр.16)
18 Коэффициент оборачиваемости собственного капитала (стр.1/стр.9)
Как показывают данные таблицы 2, показатели деловой активности ООО «» за 2008-2010гг. в целом улучшились. Положительным моментом является ускорение оборачиваемости активов (+0,1 оборота), оборотных активов (+0,4 оборота), запасов (1,1 оборота), дебиторской задолженности (+0,2 оборота) и кредиторской задолженности (+33 оборота). К отрицательным моментам относится замедление оборачиваемости денежных средств (-118,2 оборота).
Подводя итог, можно сказать, что ООО «» - это прибыльно, рентабельное, динамично развивающееся предприятие.
/////////////
2. Организация работы бухгалтерской службы в ООО «»
Бухгалтерский учет в ООО «» осуществляется бухгалтерской службой, возглавляемой главным бухгалтером. Функции сотрудников бухгалтерии ООО «» представлены в таблице 3.
Таблица 3
Функции сотрудников финансовой службы ООО «»
Должность Функции
Главный бухгалтер
Заместитель главного бухгалтера
Бухгалтер
////////////
ООО «» использует автоматизированную форму бухгалтерского учета, с применением программы 1С. Организованная на предприятии автоматизированная форма учета позволяет программным путем получать данные синтетического и аналитического учета и регламентированных форм внешней отчетности.
Основным документом по организации бухгалтерского учета является учетная политика организации, которая утверждается приказом руководителя организации каждый год (Приложение 1).
Изучение организации бухгалтерского учета на предприятии ООО «» показало:
////////////
3. Состав и содержание бухгалтерской отчетности ООО «»
Бухгалтерская отчетность - это единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности. Отчетность составляется на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам (ст. 2 Закона № 129-ФЗ, п. 4 Положения по бухгалтерскому учету \"Бухгалтерская отчетность организации\" (ПБУ 4/99), утв. Приказом Минфина России от 06.07.1999 № 43н).
Годовая бухгалтерская отчетность должна быть сформирована и представлена заинтересованным лицам в течение 90 дней по окончании отчетного года (п. 2 ст. 15 Закона № 129-ФЗ).
Общие требования к бухгалтерской отчетности изложены в разд. III ПБУ 4/99. Основными из них являются достоверность, полнота, существенность, нейтральность, полезность, последовательность.
Годовая бухгалтерская отчетность ООО «» (субъекта малого предпринимательства) состоит из бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках.
Бухгалтерский баланс является главной формой в системе бухгалтерской отчетности, поскольку он характеризует имущественное и финансовое положение организации на отчетную дату. Он является одним из признаков юридического лица. По данным бухгалтерского баланса:
- оценивается возможность выполнения организацией в ближайшее время взятых на себя обязательств перед третьими лицами либо же преодоления ею возникших финансовых затруднений;
- определяются финансовые результаты работы в виде наращивания собственного капитала за отчетный период.
Бухгалтерский баланс состоит из актива и пассива. Статьи актива представляют собой остатки бухгалтерских счетов на дату составления отчета, на которых учитывается имущество организации - основные средства, полуфабрикаты, запасы готовой продукции, денежные средства, требования к другим организациям (дебиторская задолженность) и т.д. Значения статей пассива - это остатки бухгалтерских счетов, на которых учитываются источники образования имущества организации - собственные средства, прибыль, кредиты, задолженность организации перед другими организациями (кредиторская задолженность) и т.д. Итог актива всегда равен итогу пассива и это величина называется валютой баланса. Баланс показывает состояние организации на определенную (в данном случае - отчетную) дату. В противоположность этому Отчет о прибылях и убытках показывает результаты работы организации за определенный (в данном случае - отчетный) период.
Отчёт о прибылях и убытках - это основная отчетная форма, характеризующая порядок формирования результата финансово-хозяйственной деятельности организации. Определяется же этот результат путем подсчета всех прибылей и всех убытков (потерь) за отчетный период, отраженных по счетам 90 \"Продажи\", 91 \"Прочие доходы и расходы\" и 99 \"Прибыли и убытки\".
/////////
4. Анализ бухгалтерской отчетности ООО «»
Анализ динамики и структуры имущества ООО «» за 2008-2010гг. представлен в табл.4. По данным таблицы 4 видно, что за 2008-2010гг. валюта баланса ООО «» сократилась на 4150 тыс.руб. или на 9,2% (рис.2).
///////
Рис.2 Динамика валюты баланса ООО «» за 2008-2010гг.
Снижение произошло за счет сокращения как внеоборотных, так и оборотных активов. Внеоборотные активы компании сократились за 2008-2010гг. на 460 тыс.руб. или на 1,8%. Оборотные активы при этом сократились на 3690 тыс.руб. или на 19,2% (рис.3).
/////////
Рис.3 Динамика активов ООО «» за 2008-2010гг.
Таблица 4
Динамика и структура активов ООО «» за 2008-2010гг.
Актив баланса 2008г. 2009г. 2010г. Абсол. изменение за 2008-2010гг., тыс.руб. Темп роста за 2008-2010гг., %
тыс.руб. % к итогу тыс.руб. % к итогу тыс.руб. % к итогу
Внеоборотные активы - всего
в т.ч.
Основные средства
Прочие внеоборотные активы
Оборотные активы - всего
в т.ч.
Запасы
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)
Краткосрочные финансовые вложения
Денежные средства
Прочие оборотные активы
Активы, всего
В результате изменения стоимости внеоборотных и оборотных активов, а также валюты баланса в целом, изменение претерпела и структура имущества ООО «» – доля внеоборотных активов выросла на 4,7%, а оборотных – соответственно снизилась на 4,7%. Наибольший удельный вес в структуре активов компании занимают оборотные активы – 57,4% в 2008г., 59,9% в 2009г. и 62,1% в 2010г. (рис.4).
/////////
Рис.4. Структура активов ООО «» за 2008-2010гг.
На долю оборотных средств приходится соответственно 42,6% в 2008г., 40,1% в 2009г. и 37,9% в 2010г. При этом доля дебиторской задолженности в структуре имущества предприятия составляет 35,6% в 2008г., 35,8% в 2009г. И 33,6% в 2010г. (рис.5).
//////////////
Рис.5. Доля дебиторской задолженности в структуре активов ООО «»
Значительные раз¬меры дебиторской задолженности повышают риск ухудшения финансового состояния предприятия.
Анализ пассива баланса (табл.5) показал, что сократился собственный капитал компании, заемный при этом немного вырос. Собственный капитал сократился за счет снижения нераспределенной прибыли за 2008-2010гг. на 2242 тыс.руб. или на 49,4% и снижения уставного капитала на 4732 тыс.руб. или на 11,2%. Заемный капитал за исследуемый период вырос на 582 тыс.руб. или на 21,3% (рис.6). Структура источников формирования имущества ООО «» за 2008-2010гг. изменилась незначительно - доля собственного капитала сократилась на 2,0%, а заемного – соответственно выросла на 2,0% (рис.7).
///////
Рис.6. Динамика источников формирования имущества ООО «» за 2008-2010гг.
////////////
Рис.7. Структура источников формирования имущества ООО «» за 2008-2010гг.
Таблица 5
Динамика и структура пассивов ООО «» за 2008-2010гг.
Пассив баланса 2008г. 2009г. 2010г. Абсол. изменение за 2008-2010гг., тыс.руб. Темп роста за 2008-2010гг., %
тыс.руб. % к итогу тыс.руб. % к итогу тыс.руб. % к итогу
Собственный капитал - всего
в т.ч.
Уставный капитал
Добавочный капитал
Нераспределенная прибыль
Заемный капитал - всего
в т.ч.
Кредиторская задолженность
Задолженность участникам по выплате доходов
Пассивы - всего
Как показывают данные, наибольший удельный вес в структуре пассивов компании занимает собственный капитал – 93,9% в 2008г., 92,9% в 2009г. и 91,9% в 2010г. На долю заемного капитала приходится соответственно 6,1% в 2008г., 7,1% в 2009г. и 8,1% в 2010г.
Далее проведем анализ ликвидности, платежеспособности и финансовой устойчивости ООО «».
////////////
По данным бухгалтерских балансов ООО «» сформируем группы активов и пассивов по степени их ликвидности (табл.6). Из проведенного анализа следует, что в краткосрочной перспективе баланс ООО «» не достаточно ликвиден. Условие абсолютной ликвидности не выполнено в 2008-2010гг. Графически динамика групп ликвидных средств организации представлена на рис.8 и 9.
//////////////
Рис.8. Группировка активов баланса ООО «» по степени ликвидности
Таблица 6
Анализ ликвидности баланса ООО «» за 2008-2010гг.
Активы 2008г. 2009г. 2010г. Пассивы 2008г. 2009г. 2010г. Платежный излишек или недостаток
2008г. 2009г. 2010г.
1. Наиболее
ликвидные
активы (А1) 1. Наиболее
срочные
обязательства (П1)
2. Быстро-
реализуемые
активы (А2) 2. Краткосрочные
пассивы (П2)
3. Медленно-
реализуемые
активы (А3) 3. Долгосрочные
обязательства (П3)
4. Трудно-
реализуемые
активы (А4) 4. Постоянные
пассивы (П4)
Баланс Баланс
////////////
Рис.9. Группировка пассивов баланса ООО «» по степени срочности их оплаты
По типу состояния ликвидности баланса предприятие попадает в зону допустимого риска: текущие платежи и поступления характеризуют состояние нормальной ликвидности баланса. В данном состоянии у предприятия существуют сложности оплаты обязательств на временном интервале до трех месяцев из-за недостаточного поступления средств. В этом случае в качестве резерва могут использоваться активы группы А2, но для превращения их в денежные средства требуется дополнительное время. Группа активов А2 по степени риска ликвидности относится к группе малого риска, но при этом не исключены возможность потери их стоимости, нарушения контрактов и другие негативные последствия. Труднореализуемые активы группы А4 составляют 62% в 2010г. в структуре активов. Они попадают в категорию высокого риска по степени их ликвидности, что может ограничивать платежеспособность предприятия и возможность получения долгосрочных кредитов и инвестиций.
Далее проведем анализ платежеспособности ООО «».
Платежеспособность означает наличие у предприятия денежных средств и их эквивалентов, достаточных для расчетов по кредиторской задолженности, требующей немедленного погашения.
Для анализа платежеспособности рассчиты¬ваются следующие финансовые коэффициенты платежеспособности:
1. Общий показатель платежеспособности
//////////////
7. Коэффициент обеспеченности собственными средствами - характеризует наличие собственных оборотных средств у организации, необходимых для ее текущей деятельности
L7 ≥ 0,1 (чем больше, тем лучше)
Показатели платежеспособности ООО «» за 2008-2010гг. представлены в табл.7.
Таблица 7
Анализ платежеспособности ООО «» за 2008-2010гг.
Наименование показателя Нормативное значение 2008г. 2009г. 2010г. Отклонение 2010г. от 2008г.
1. Общий показатель платежеспособности (L1) L1≥1
2. Коэффициент абсолютной ликвидности (L2) L2≥0,1-0,7
3. Коэффициент критической оценки (L3) Допустимое 0,7-0,8; желательно L3≈1
4. Коэффициент текущей ликвидности (L4) Необходимое значение 1,5; оптимальное L4≈2-3,5
5. Коэффициент маневренности функционирующего капитала (L5) Уменьшение показателя в динамике – положительный эффект
6. Доля оборотных средств в активах (L6) L6 ≥ 0,5
7. Коэффициент обеспеченности собственными средствами (L7) L7 ≥ 0,1 (чем больше, тем лучше)
Как показывают данные табл.7, общий коэффициент платежеспособности ООО «» вырос за 2008-2010г. на 0,067 пункта и составил 3,639, отвечая нормативным значениям, что расценивается положительно.
Коэффициент абсолютной ликвидности предприятия за 2008-2010гг. сократился на 0,0243 пункта и составил 0,181, отвечая нормативным значениям, что также расценивается положительно, однако следует обратить внимание на отрицательную динамику коэффициента.
Коэффициент критической оценки ООО «» за 2008-2010г. Также сократился на 1,960 пункта и составил 4,322, значительно превышая нормативное значение, что расценивается положительно, однако следует обратить внимание на отрицательную динамику коэффициента.
Коэффициент текущей ликвидности предприятия за 2008-2010гг. сократился на 2,341 пункта и составил 4,672, принимая оптимальное значение, что расценивается положительно, однако следует обратить внимание на отрицательную динамику коэффициента.
Коэффициент маневренности функционирующего капитала в 2010г. вырос на 0,026 пункта по сравнению с 2008г. Рост показателя расценивается как неблагоприятная ситуация, т.к. это говорит об увеличении доли обездвиженного капитала.
///////////
В целом можно отметить, что коэффициенты платежеспособности ООО «» за 2008-2010гг. сократились, однако они принимают нормативные значения.
В графическом виде динамика коэффициентов платежеспособности ООО «» представлена на рис.10.
////////////
Рис.7. Динамика коэффициентов платежеспособности ООО «» за 2008-2010гг.
Далее оценим относительные показатели финансовой устойчивости ООО «». Под финансовой устойчивостью следует понимать сбалансированное соотношение финансовых ресурсов предприятия и их источников в долгосрочном периоде, которое позволит достигать заданные владельцами предприятия бизнес - цели при поддержании приемлемого уровня платежеспособности и делового риска. Обеспечение финансовой устойчивости любой коммерческой организации является важнейшей задачей ее менеджмента.
Обобщающим показателем финансовой независимости яв¬ляется излишек или недостаток источников средств для форми¬рования запасов, который определяется в виде разницы величи¬ны источников средств и величины запасов.
Общая величина запасов (строка 210 актива баланса) = Зп
Для характеристики источников формирования запасов и затрат используется несколько показателей, которые отражают различные виды источников.
1. Наличие собственных оборотных средств:
///////////////////
Таблица 8
Сводная таблица показателей по типам финансовых ситуаций
Показатели Тип финансовой ситуации
Абсолютная независимость Нормальная независимость Неустойчивое состояние Кризисное состояние
По данным финансовой отчетности ООО «» за 2008-2010гг. определяем тип финансовой устойчивости (табл.9).
Таблица 9
Анализ финансовой устойчивости ООО «» за 2008-2010гг.
Показатели 2008г. 2009г. 2010г. Отклонение 2010г. от 2008г.
Общая величина запасов (Зп)
Наличие собственных оборотных средств (СОС)
Функционирующий капитал (КФ)
Общая величина источников формирования запасов (ВИ)
Фс = СОС - Зп
Фт = КФ - Зп
Фо = ВИ - Зп
Трехкомпонентный показатель типа финансовой ситуации
S (Ф) = [S(±Фс), S(±Фт), S(±Фо)]
Данные таблицы 9 говорят о том, что для ООО «» характерна абсолютная независимость финансового состояния. Этот тип ситуации встречается крайне редко и свидетельствует о прекрасном финансовом состоянии компании.
Таким образом, было выявлено, что ООО «» обладает абсолютной независимостью финансового состояния от заемных источников.
Наряду с абсолютными, рассчитываются относительные коэффициенты финансовой устойчивости (табл.10).
Таблица 10
Показатели финансовой устойчивости
Наименование показателя Способ расчета Нормальное ограничение Пояснения
Коэффици¬ент капитализации (плечо финансового рычага)
Коэффици¬ент обеспе¬ченности соб¬ственными источниками финансирования
Коэффициент финансовой независимости (автономии)
Коэффициент финансирования
Коэффициент финансовой устойчивости
Рассчитанные показатели финансовой устойчивости ООО «» за 2008-2010гг. представлены в табл.12.
Как показывают данные таблицы 12, коэффи¬циент капитализации (U1) за 2008-2010гг. вырос на 0,021 пункта и составил 0,086, что расценивается положительно.
Коэффициен¬т обеспеченности собственными средствами (U2) за 2008-2010гг. сократился на 0,071 пункта и составил 0,786, значительно превышая оптимальное значение, что расценивается положительно, однако следует обратить внимание на отрицательную динамику коэффициента.
Значение коэффициента финансовой независимости (U3) свидетельствует о том, что в 2008г. собственникам принадлежало 93,9% стоимости имущества. В 2010г. данный показатель сократился до 91,9%, значительно превышая оптимальное значение, что расценивается положительно, однако следует обратить внимание на отрицательную динамику коэффициента.
Таблица 12
Коэффициенты финансовой устойчивости ООО «» за 2008-2010гг.
Наименование показателя Нормативное значение 2008г. 2009г. 2010г. Отклонение 2010г. от 2008г.
1. Коэффици¬ент капитализации (плечо финансового рычага) (U1) Не выше 1,5
2. Коэффици¬ент обеспе¬ченности соб¬ственными источниками финансирования (U2) Нижняя граница 0,1; опт. ≥0,5
3. Коэффициент финансовой независимости (автономии) (U3) 0,4 ≤ U3 ≤ 0,6
4. Коэффициент финансирования (U4) U4 ≥ 0,7;
опт. ≈1,5
5. Коэффициент финансовой устойчивости (U5) U5 ≥ 0,6;
Коэффициент финан¬сирования (U4) в 2008-2010гг. сократился на 3,784 пункта и составил 11,680, значительно превышая оптимальное значение, что расценивается положительно, однако следует обратить внимание на отрицательную динамику коэффициента.
Коэффициент финансовой устойчивости (U5) сократился на 0,020 пункта и составил 0,919, значительно превышая оптимальное значение, что расценивается положительно, однако следует обратить внимание на отрицательную динамику коэффициента.
В целом можно отметить высокую финансовую устойчивость ООО «» в 2008-2010гг. Показатели финансовой устойчивости отвечают нормативным значениям. Однако следует обратить внимание на отрицательную динамику показателей.
/////////
Подробное описание диплома курсовой или реферата
|
