|
ГЛАВА 1. Теоретические основы управления денежными средствами предприятия
1.1. Денежные потоки как объект управления
Существуют такие понятия, как движение денежных средств и поток денежных средств. Движение денежных средств - это их передача кому-либо как наличным, так и безналичным путем, это все валовые поступления предприятия и платежи. Движение де¬нег является первоосновой, в результате чего возникают финан¬сы, т.е. денежные отношения, денежные фонды и потоки денеж¬ных средств. Потоки денежных средств, в отличие от простой передачи де¬нег, - это [6, с.56]:
результат возникающих на предприятии денежных отноше¬ний, которые при этом являются результатом движения денег;
организованные и управляемые процессы;
процессы не вообще, а ограниченные определенным пери¬одом времени, т.е. имеют временные ограничители - начало и ко¬нец;
как показатель поток денежных средств имеет ряд экономи¬ческих характеристик, таких, как интенсивность, ликвидность, рентабельность, достаточность и др.
Сформу¬лируем основные характеристики денежных потоков предприятия как объекта финансового управления, ко¬торые по нашему мнению комплексно отражают сущ¬ностные стороны этой категории.
1. Денежный поток как объект финансового управле¬ния хозяйственной деятельностью предприятия. Процесс движения денег отражает денежные отношения пред¬приятия, которые входят в сферу его финансовой дея¬тельности. Эта связь между денежными потоками предприятия и сферой его финансовой деятельности под¬черкивается многими экономистами - по наиболее широко употребляемому определению финансы предприя¬тий представляют собой систему экономических отноше¬ний, связанных с формированием, распределением и исполь¬зованием денежных средств в процессе осуществления ими хозяйственной деятельности.
Денежный поток предприятия отражает его денежные отношения как внешнего, так и внутреннего характера. К внешним следует относить денежные отношения предприятия с бюджетами всех уровней и внебюджет¬ными фондами; с прямыми участниками и учреждени¬ями инфраструктуры финансового рынка (коммерчес¬кими банками, фондовыми и валютными биржами, страховыми компаниями, инвестиционными фондами и компаниями и т.п.); с партнерами по операционной деятельности и учреждениями инфраструктуры товар¬ного рынка (поставщиками сырья и материалов, про¬давцами основных средств и нематериальных активов, покупателями готовой продукции, товарными биржами и т.п.); с органами производственной инфраструктуры (предприятиями транспорта, учреждениями связи и т.п.); с другими хозяйствующими субъектами. К внутренним следует относить денежные отношения между головным и дочерними предприятиями; между различными структурными подразделениями («центрами ответственности»); предприятия с его учредителями (акционерами), с персоналом и т.д.
Опосредствуя денежные отношения, входящие в сферу финансов предприятия, денежный поток является объектом его финансового управления в процессе осуществления хозяйственной деятельности.
2. Денежный поток предприятия как процесс, непо¬средственно связанный с функционированием денег и де¬нежной системы страны. Содержанием денежного пото¬ка предприятия является движение особого вида его активов - денег и их субститутов. Деньги представля¬ют собой один из наиболее важных элементов любой экономической системы и в значительной степени от¬ражают национальные особенности развития экономи¬ки отдельных стран. Эти особенности проявляются в конкретном виде избранной национальной денежной единицы, допущенным к обращению в данной стране видам иностранной валюты, эмиссионной (или моне¬тарной) политике данного государства, соотношении наличного и безналичного денежного оборота в стране, широте и особенностях использования отдельных фи¬нансовых инструментов, опосредствующих денежные отношения предприятия, а также других параметров, определяющих характер денежной системы страны.
3. Денежный поток предприятия как процесс, связан¬ный с формированием, распределением и использованием его капитала. Основу денежного потока предприятия составляет движение денежных активов, принадлежащих ему на правах собственности, т.е. собственный капитал в денежной форме. В этом качестве собственный капитал в наиболее обобщенном виде характеризуется как ранее накопленный запас денег и их субститутов на определен¬ный момент времени. Иными словами, денежный поток на конкретную дату можно рассматривать как дискретную величину капитала предприятия в денежной форме, ха¬рактеризуемую размером запаса его денежных активов (соответственно любое изменение этой дискретной ве¬личины в динамике отражает характер денежного пото¬ка предприятия в рассматриваемом периоде времени).
4. Денежный поток предприятия как процесс, отра¬жающий использование предприятием различных форм кредита. Движение денежных средств предприятия не¬разрывно связано с движением используемого им ссуд¬ного капитала, привлекаемого для осуществления хо¬зяйственной деятельности в форме кредита. Эта связь обусловлена тем, что в современных условиях кредит является важнейшим источником удовлетворения спроса предприятий на денежные ресурсы. Каким бы высоким не был уровень самофинансирования операционной и инвестиционной деятельности предприятия, хозяйствующим субъектам для обеспечения ускоренного роста и повышения рентабельности собственного капитала необ¬ходимо привлекать кредитные денежные ресурсы. Кредит необходим предприятию для поддержания непрерывности кругооборота его фондов, обслуживания производственного процесса и процесса реализации произведенных товаров, приобретения различных капитальных товаров при осуществлении инвестиционной деятельности.
5. Денежный поток предприятия как процесс, харак¬теризующий оборот и трансформацию отдельных видов его активов. Используемые предприятием денежные активы находятся в постоянном движении, которое сопровож¬дается постоянным изменением их видов и форм. Про¬цесс такого постоянного движения и трансформации, характеризуемый в экономической теории термином «оборот активов», осуществляется в виде определенных повторяющихся циклов. Под циклом оборота активов понимается период полного завершения кругооборота отдельных их функциональных групп и видов, в резуль¬тате чего они возвращаются к исходной своей форме - денежным активам.
6. Денежный поток предприятия как процесс, обес¬печивающий генерирование экономического эффекта. Спо¬собность генерировать экономический эффект являет¬ся одной из важнейших характеристик денежного потока предприятия. Где бы ни использовались денежные сред¬ства предприятия (его капитал в денежной форме) - в операционной или инвестиционной его деятельности, они всегда потенциально способны формировать поло¬жительный экономический эффект при условии рацио¬нального их применения.
7. Денежный поток предприятия как процесс, отража¬ющий формы и объемы функционирования предприятия на товарном и финансовом рынках. Формирование де¬нежных потоков различных видов неразрывно связано с функционированием предприятия на конкретных рын¬ках. Уровень развития рыночных отношений в стране и отдель¬ных видов рынков является важным фактором формиро¬вания объемов, структуры и интенсивности денежных потоков отдельных субъектов хозяйствования.
8. Денежный ноток предприятия как процесс, осуще¬ствляемый с учетом фактора времени. Темпы роста объема денежных потоков, а также их структура по видам дея¬тельности предприятия складываются под существен¬ным воздействием фактора времени. Функционирова¬ние денежного капитала во времени всегда представляет собой результат избранной его собственниками альтерна¬тивы - использовать его в целях текущего потребления определенного объема благ или вовлечь его в дальнейший экономический процесс для получения этих благ в боль¬шем количестве через определенный период времени.
На какой бы стадии функциониро¬вания денежных средств не возникала альтернатива временного предпочтения, она всегда требует решения о соотношении формируемых им потребительских благ в текущем и будущем периодах, соответствующих эконо¬мическим интересам собственников предприятия.
9. Денежный поток предприятия как процесс, осуще¬ствляемый с учетом фактора риска. Риск является важней¬шей характеристикой всех форм использования денеж¬ных средств в хозяйственной деятельности предприятия. Носителем этого фактора денежные средства выступа¬ют в неразрывной связи с их характеристикой как эко¬номических ресурсов, генерирующих доход в процессе использования. Уровень риска использования денежных средств находится в прямой зависимости от уровня ожи¬даемого эффекта денежного потока (чистого денежного потока), в частности от уровня доходности отдельных хозяйственных операций, формируя единую шкалу «до¬ходность - риск» при их осуществлении. Фактор риска является важным объективным атрибутом формирования денежных потоков предприятия и должен обязательно учитываться в процессе управления ими.
10. Денежный поток предприятия как процесс, осуществляемый с учетом фактора ликвидности. Обслуживая процесс кругооборота капитала в денежной форме, формируемый предприятием денежный поток должен обеспечивать не только своевременное поступление и расходование денежных средств, но и определенный уровень их запаса в целях поддержания постоянной платежеспо¬собности. Ликвидность денежных потоков является объектив¬ным фактором, обуславливающим формирование кон¬кретных его форм и видов для поддержания необходи¬мого уровня запаса денежных средств предприятия.
Проведенный обзор наиболее существенных харак¬теристик денежного потока предприятия показывает, насколько многоаспектной с теоретических и приклад¬ных позиций является эта экономическая категория. При этом все рассмотренные характеристики, отражающие особенности движения денежных средств предприятия в разных его аспектах, тесно взаимосвязаны и требуют комплексного отражения при определении экономичес¬кой сущности денежного потока. С учетом рассмотрен¬ных основных характеристик экономическая сущность денежных потоков предприятия в наиболее обобщенном виде может быть сформулирована следующим образом:
Денежный поток предприятия представляет собой совокупность распределенных во времени поступлений и выплат денежных средств, генерируемых его хозяйственной деятельностью, движение которых связано с факторами вре¬мени, риска и ликвидности [4, с.129].
В целях обеспечения эффективного целенаправленного управления денежными потоками они требуют определенной классификации. Такую классификацию денежных потоков предлагается осуществлять по следующим основным признакам (рис.1) [5, с.500]:
1. По масштабам обслуживания хозяйственного процесса выделяются следующие виды денежных потоков:
- денежный поток по предприятию в целом;
- денежный поток по отдельным видам хозяйственной деятельности предприятия;
- денежный поток по отдельным структурным подразделениям (центрам ответственности) предприятия.
- денежный поток по отдельным хозяйственным операциям.
Рис.1. Классификация денежных потоков предприятия
2. По видам хозяйственной деятельности в соответствии с международными стандартами учета выделяют следующие виды денежных потоков:
- денежный поток по операционной деятельности;
- денежный поток по инвестиционной деятельности;
- денежный поток по финансовой деятельности.
3. По направленности движения денежных средств выделяют два основных вида денежных потоков:
- положительный денежный поток, т.е. совокупность поступлений денежных средств на предприятие от всех видов хозяйственных операций;
- отрицательный денежный поток, т.е. совокупность выплат денежных средств предприятием.
4. По методу исчисления объема выделяют следующие виды денежных потоков предприятия:
- валовый денежный поток. Он характеризует всю совокупность поступлений или расходования денежных средств в рассматриваемом периоде времени в разрезе отдельных его интервалов;
- чистый денежный поток. Он характеризует разницу между положительным и отрицательным денежными потоками в рассматриваемом периоде времени в разрезе отдельных его интервалов.
5. По уровню достаточности объема выделяют следующие виды денежных потоков предприятия:
- избыточный денежный поток;
- дефицитный денежный поток.
6. По методу оценки во времени выделяют следующие виды денежного потока:
- настоящий денежный поток, т.е. приведенный к текущему моменту времени;
- будущий денежный поток, т.е. приведенный к конкретному предстоящему моменту времени.
7. По непрерывности формирования в рассматриваемом периоде различают следующие виды денежных потоков предприятия:
- регулярный денежный поток;
- дискретный денежный поток, т.е. осуществление единичных хозяйственных операций.
8. По стабильности временных интервалов формирования регулярные денежные потоки характеризуются следующими видами:
- регулярный денежный поток с равномерными интервалами в рамках рассматриваемого периода;
- регулярный денежный поток с неравномерными интервалами в рамках рассматриваемого периода.
Рассмотренная классификация позволяет более целенаправленно осуществлять учет, анализ и планирование денежных потоков различных видов на предприятии.
1.2. Цель, задачи, принципы и механизм управления денежными потоками
Основная цель управления денежными потоками - это обеспе¬чение финансовой стабильности предприятия в про¬цессе развития посредством балансирования объемов поступлений и выплат денежных средств и их синхронизации во времени. В случае превышения поступлений денежных средств над пла¬тежами предприятие получает конкурентные пре¬имущества, необходимые для текущего и перспективного развития. Эти преимущества состоят в том, что наличие свободных денежных средств позволяет вложить их в наиболее доходные сферы биз¬неса (деятельности) с целью получения дополнительной прибыли. Кроме того, постоянное наличие определенной суммы денежных средств помогает поддерживать на приемлемом уровне текущую платежеспособность [13, с.393].
В процессе реализации своей основной цели управле¬ние денежными потоками направлено на решение следующих основ¬ных задач:
1. Выявление и реализация резервов, позволяющих снизить зависимость предприятия от внешних источников;
2. Обеспечение более полной сбалансированности положительных и отрицательных денежных потоков во времени и по объемам;
3. Обеспечение более тесной взаимосвязи денежных потоков по видам хозяйственной деятельности предприятия;
4. Повышение суммы и качества чистого денежного потока.
Процесс управления денежными потоками предприятия базируется на определенных принципах, основными из которых являются (рис.2.):
Рис.2. Основные принципы управления денежными потоками предприятия
1. Принцип информативной достоверности. Как и каждая управляющая система, управление денежными потоками предприятия должно быть обеспечено необходимой информационной базой. Создание такой информационной базы представляет определенные трудности, так как прямая финансовая отчетность, базирующаяся на единых методических принципах бухгалтерского учета, отсутствует. Отличия методов ведения бухгалтерского учета в нашей стране от принятых в международной практике еще больше усложняют задачу формирования достоверной информационной базы управления денежными потоками предприятия. В этих условиях обеспечение принципа информативной достоверности связанно с осуществлением сложных вычислений, которые требуют унификации методических подходов.
2. Принцип обеспечения сбалансированности. Управление денежными потоками предприятия имеет дело со многими их видами и разновидностями, рассмотренными в процессе их квалификации. Их подчиненность единым целям и задачам управления требует обеспечения сбалансированности денежных потоков предприятия по видам, объемам, временным интервалам и другим существенным характеристикам. Реализация этого принципа связана с оптимизацией денежных потоков предприятия в процессе управления ими.
3. Принцип обеспечения эффективности. Денежные потоки предприятия характеризуются существенной неравномерностью поступления и расходования денежных средств в разрезе отдельных временных интервалов, что приводит к формированию значительных объемов временно свободных денежных активов предприятия. По существу эти временно свободные остатки денежных средств носят характер непроизводительных активов (до момента их использования в хозяйственном процессе), которые теряют свою стоимость во времени, от инфляции и по другим причинам. Реализация принципа эффективности в процессе управления денежными потоками заключается в обеспечении эффективного их использования путем осуществления финансовых инвестиций предприятия.
4. Принцип обеспечения ликвидности. Высокая неравномерность отдельных видов денежных потоков порождает временный дефицит денежных средств предприятия, который отрицательно сказывается на уровне его платежеспособности. Поэтому в процессе управления денежными потоками необходимо обеспечивать достаточный уровень их ликвидности на протяжении всего рассматриваемого периода. Реализация этого принципа обеспечивается путем соответствующей синхронизации положительного и отрицательного денежных потоков в разрезе каждого временного интервала рассматриваемого периода.
Процесс управления денежными потоками базиру¬ется на определенном механизме. Механизм управления денежными потоками представляет собой систему основ¬ных элементов, регулирующих процесс разработки и реа¬лизации управленческих решений в этой области. В струк¬туру механизма управления денежными потоками входят, следующие элементы:
1. Рыночный механизм регулирования денежных по¬токов предприятия. Этот механизм формируется, прежде всего, в сфере финансового рынка (в первую очередь, рынка ценных бумаг), а также товарного рынка (в пер¬вую очередь, рынка средств производства, предме¬тов труда и готовой продукции) в разрезе отдельных их сегментов. Спрос и предложение на этих рынках фор¬мируют уровень цен и котировок по отдельным при¬обретаемым или реализуемым активам, определяют эф¬фективность использования отдельных инструментов инвестирования, выявляют среднюю норму доходности капитала и среднерыночный уровень риска его исполь¬зования.
……………..
ГЛАВА 2. Анализ управления денежными средствами на предприятии ООО «Парламент»
2.1. Краткая характеристика предприятия ООО «Парламент»
ООО «Парламент» является одной из крупнейших торговых компаний, специализирующейся на продаже алкогольной продукции.
Юридический адрес: …….
Общество создано в соответствии с Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью», Гражданским Кодексом РФ и иными действующими законодательными правовыми актами Российской Федерации. Датой основания ООО «Парламент» является ноябрь 1998 года.
Общество является коммерческой организацией, имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком суде. Общество имеет гражданские права и несет обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных федеральными законами. Общество создано без ограничения срока деятельности и действует с момента его регистрации. Общество вправе в установленном порядке открывать расчетный, валютный и другие банковские счета на территории Российской Федерации и за её пределами. Общество имеет круглую печать, содержащую его полное наименование на русском языке и указание на место его нахождения. Общество имеет штампы и бланки со своим наименованием, собственную эмблему и другие средства визуальной идентификации. Общество имеет свой фирменный товарный знак.
Целью деятельности общества является получение прибыли.
Визитной карточкой ООО «Парламент» является водка марки «Парламент» – классическая русская водка, приготовленная из зернового спирта категории «люкс». Марка включает в себя следующие наименования водки: «Парламент», «Парламент черная смородина», «Парламент мандарин», «Парламент перец», «Парламент Интернэшнл».
………….. Линейно-функциональная структура основана на тесном сочетании линейных и функциональных связей в аппарате управления. Она обеспечивает такое разделение труда, при котором линейные звенья принимают решения и управляют, а функциональные – консультируют, информируют, координируют и планируют хозяйственную деятельность. Руководитель функционального отдела является одновременно линейным руководителем непосредственно подчиненных ему работников.
Рис.1. Организационная структура управления ООО «Парламент»
Преимуществом линейно-функциональной структуры является ее простота и привычность, четкость распределения функций управления между руководящим персоналом. К ее преимуществам также относятся:
- быстрое осуществление действий по распоряжениям и указаниям, отдающимся вышестоящими руководителями нижестоящим,
- рациональное сочетание линейных и функциональных взаимосвязей;
- стабильность полномочий и ответственности за персоналом;
- единство и четкость распорядительства;
- более высокая, чем в линейной структуре, оперативность принятия и выполнение решений;
- личная ответственность каждого руководителя за результаты деятельности;
- профессиональное решение задач специалистами функциональных служб.
Недостатки структуры: превышение норм управляемости у директоров и их заместителей, чрезмерная централизация специфики работы различных подразделений, слабые связи между функциональными подразделениями.
Качество менеджмента основных специалистов фирмы находится на достаточно высоком уровне, обеспечивающем выполнение поставленных стратегических задач. В целом организационная структура достаточно гибкая, постоянно совершенствуется с учетом изменений конъюнктуры и требований рынка.
Функции основных менеджеров ООО «Парламент» представлены в табл.1.
Таблица 1
Функции основных менеджеров ООО «Парламент»
Должность Выполняемые функции
Генеральный директор
Начальник отдела кадров
Начальник отдела продаж
Начальник отдела маркетинга
Финансовый директор
Начальник юридического отдела
Начальник хозяйственного отдела
Заведующий складом
ООО «Парламент» отличается низкой текучестью кадров, которая обеспечивается демократическим стилем руководства, привлечением сотрудников к принятию управленческих решений, доброжелательным отношение руководства и хорошими условиями труда.
Деятельность сотрудников регламентируется должностной инструкцией, которая определяет назначение и место работника в организации, его функциональные обязанности, права, ответственность и нормы поощрения.
2.3. Анализ движения и управления денежными потоками предприятия
Проведем анализ движения денежных средств ООО «Парламент» прямым методом по данным Отчета о движении денежных средств за 2007-2009 гг. (Приложения 1-3). Анализ состава и динамики денежного потока представлен в табл.2.
Таблица 2
Анализ состава и динамики денежного потока ООО «Парламент» за 2007-2009гг., тыс.руб.
Показатели 2007г. 2008г. 2009г.
1. Остаток денежных средств на начало отчетного года
2. Поступило денежных средств
По текущей деятельности
- средства, полученные от покупателей, заказчиков
- прочие доходы
По инвестиционной деятельности
- выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов
- выручка от продажи ценных бумаг и иных финн.вложений
- полученные проценты
- поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям
По финансовой деятельности
- поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями
Всего поступлений денежных средств
3. Использовано денежных средств
По текущей деятельности
- на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов
- на оплату труда
- на расчеты по налогам и сборам
- прочие расходы
- дивиденды, проценты
По инвестиционной деятельности
- приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и НМА
- приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений
- займы, предоставленные другим организациям
По финансовой деятельности
- погашение займов и кредитов (без процентов)
- выплаченные проценты
Итого использовано денежных средств
4. Чистое изменение денежных средств
- чистые денежные средства от текущей деятельности
- чистые денежные средства от инвестиционной деятельности
- чистые денежные средства от финансовой деятельности
5. Остаток денежных средств на конец отчетного периода
Как показывают данные табл.2, сумма поступивших за 2009 г. денежных средств составила 91803601 тыс. руб., увеличившись по сравнению с 2007г. на 68% и по сравнению с 2008г. на 31% (рис.1).
…………….
Рис.1. Динамика поступлений денежных средств в ООО «Парламент» за 2007-2009гг.
Поступления денежных средств выросли по всем видам деятельности (рис.2).
………………..
Рис.2. Динамика поступлений денежных средств в ООО «Парламент» за 2007-2009гг. по разным видам деятельности
Так поступления от текущей деятельности в 2009г. составили 62895453 тыс. руб., увеличившись по сравнению с 2007г. на 61% и по сравнению с 2008г. на 17%
Поступления от инвестиционной деятельности в 2009г. составили 7739392 тыс. руб., увеличившись по сравнению с 2007г. в 16 раз и по сравнению с 2008г. в 3 раза.
Поступления от финансовой деятельности в 2009г. составили 21168756 тыс. руб., увеличившись по сравнению с 2007г. на 39% и по сравнению с 2008г. на 50%.
Соответственно выросли и суммы израсходованных денежных средств. Как показывают данные табл.2, сумма израсходованных за 2009 г. денежных средств составила 90975026 тыс. руб., увеличившись по сравнению с 2007г. на 67% и по сравнению с 2008г. на 29% (рис.3).
…………………..
Рис.3. Динамика расходования денежных средств в ООО «Парламент» за 2007-2009гг.
Расходы денежных средств также выросли по всем видам деятельности (рис.4).
………………………
Рис.4. Динамика расходования денежных средств в ООО «Парламент» за 2007-2009гг. по разным видам деятельности
Так расходы по текущей деятельности в 2009г. составили 66452999 тыс. руб., увеличившись по сравнению с 2007г. на 75% и по сравнению с 2008г. на 29%
Расходы по инвестиционной деятельности в 2009г. составили 8700591 тыс. руб., увеличившись по сравнению с 2007г. в 11 раз и по сравнению с 2008г. в 6 раз.
Расходы по финансовой деятельности в 2009г. составили 15821436 тыс. руб., увеличившись по сравнению с 2007г. на 1%, а по сравнению с 2008г. уменьшившись на 10%.
В целом, данные табл.2, свидетельствуют о том, что полученные денежные средства ООО «Парламент» полностью покрывают платежи предприятия (рис.5). Исключение составляет 2008г., когда платежи превысили поступления на 0,3%. Однако платежи были обеспечены запасов денежных средств предприятия на начало года.
…………………
Рис.5. Динамика денежных средств ООО «Парламент» за 2007-2009гг., тыс.руб.
В целом ситуацию на предприятии можно оценить положительно, так как ООО «Парламент» сумело увеличить за 2007-2009гг. остаток денежных средств на 642060 тыс.руб. с 473327 тыс.руб. в 2007г. до 1115387 тыс.руб. в 2009г. (рис.6).
……………….
Рис.6. Динамика денежных средств ООО «Парламент» за 2007-2009гг. (остаток на конец года)
Анализ структуры денежного потока ООО «Парламент» за 2007-2009гг. представлен в табл.3.
Таблица 3
Анализ структуры денежного потока ООО «Парламент» за 2007-2009гг.
Показатели Доля от суммы всех источников денежных средств, %
2007г. 2008г. 2009г.
1. Поступило денежных средств
По текущей деятельности
- средства, полученные от покупателей, заказчиков
- прочие доходы
По инвестиционной деятельности
- выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов
- выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений
- полученные проценты
- поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям
По финансовой деятельности
- поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями
Всего поступлений денежных средств
2. Использовано денежных средств
По текущей деятельности
- на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов
- на оплату труда
- на расчеты по налогам и сборам
- прочие расходы
- дивиденды, проценты
По инвестиционной деятельности
- приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов
- приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений
- займы, предоставленные другим организациям
По финансовой деятельности
- погашение займов и кредитов (без процентов)
- выплаченные проценты
Итого использовано денежных средств
Как показывают данные табл.3, наибольшая доля поступлений денежных средств ООО «Парламент» приходится на текущую деятельность, затем идет финансовая деятельность и наименьшая доля приходится на инвестиционную деятельность. Так, в 2009г. из всех поступлений денежных средств 68,5% приходится на текущую деятельность, 8,4% - на инвестиционную и 23,1% - на финансовую (рис.7).
…………………
Рис.7. Структура денежных поступлений ООО «Парламент» по видам деятельности за 2007-2009гг.
При этом из всей поступившей за 2009 г. суммы денежных средств наибольший удельный вес приходится на средства, полученные от покупателей и заказчиков – 65,1%. Наименьший удельный вес в структуре денежных поступлений занимает выручка от продажи объектов основных средств и прочих внеоборотных активов – 0,1 %.
……………..
////////
Подробное описание диплома курсовой или реферата
|
