Диплом Учет безналичных расчетов на примере предприятия .

Учет безналичных расчетов

Содержание
Введение
Глава 1. Содержание и организация безналичных расчетов
1.1. Сущность и значение безналичного расчета
1.2. Принципы организации безналичного расчета
Формы безналичных расчетов и условия их применения
Глава 2. Учет безнал
....

Содержание

Введение 3

1. Содержание и организация безналичных расчетов 7

1.1. Сущность и значение безналичного расчета 7

1.2. Принципы организации безналичного расчета 9

1.3. Формы безналичных расчетов и условия их применения 11

2. Учет безналичных расчетов на предприятии ООО «Сказка» 33

2.1. Организационно-экономическая характеристика предприятия 33

2.2. Учет операций по расчетному счету 42

2.3. Учет операций по валютному счету 48

2.4. Учет операций на специальных счетах в банках 50

3. Совершенствование учета безналичных расчетов в ООО «Сказка» 54

3.1. Недостатки организации учета безналичных расчетов на предприятии 54

3.2. Пути совершенствования учета безналичных расчетов на предприятии 54

Заключение 61

Список литературы 66

Приложения 68

Введение

В современных условиях деньги являются неотъемлемым атрибутом хозяйственной жизни. Поэтому все сделки, связанные с поставками материальных ценностей и оказанием услуг, завершаются денежными расчетами. Последние могут принимать как наличную, так и безналичную форму. Организация денежных расчетов с использованием безналичных денег гораздо предпочтительнее платежей наличными деньгами, поскольку достигается значительная экономия на издержках обращения. Широкому применению безналичных расчетов способствует разветвленная сеть банков, а также заинтересованность государства в их развитии, как по причине экономии, так и с целью изучения и регулирования макроэкономических процессов.

Безналичные расчеты представляют собой денежные расчеты путем записей по счетам в банках, когда деньги списываются со счета плательщика и зачисляются на счет получателя. Безналичные расчеты в хозяйстве организованы по определенной системе, под которой понимается совокупность принципов организации безналичных расчетов, требований, предъявляемых к их организации, определенных конкретными условиями хозяйствования, а также форм и способов расчетов и связанного с ними документооборота.

Существовавшая с 30-х годов вплоть до 1993 г. в нашей стране система безналичных расчетов была приспособлена к затратному механизму хозяйствования и соответствовала административно-командным методам управления экономикой.

Развитие рыночных отношений в экономике потребовало изменения основ системы безналичных расчетов, в том числе принципов их организации.

Изменения происходят и в функционировании банков: повышается самостоятельность и роль банков; изыскиваются пути роста эффективности банковского обслуживания, идет поиск оптимального разграничения сфер деятельности и функций, специализированных финансово-кредитных и банковских учреждений, постоянно разрабатываются новое банковское законодательство в соответствии с задачами современного этапа развития.

Безналичные расчеты осуществляются в различных формах, каждая из которых имеет специфические особенности в движении расчетных документов.

Расчетный документ представляет собой оформленное в виде документа на бумажном носителе или в установленных случаях электронного платежного документа:

• распоряжение плательщика (клиента или банка) о списании денежных средств со своего счета и их перечислении на счет получателя средств;

• распоряжение получателя средств (взыскателя) на списание денежных средств со счета плательщика и перечисление на счет, указанный получателем средств (взыскателем).

При этом могут использоваться:

• платежные поручения - распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную сумму на счет получателя средств, открытый в другом банке;

• чек - ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной суммы чекодателю;

• аккредитивы - условное денежное обязательство, принимаемое банком по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку произвести такие платежи;

• платежные требования и инкассовые поручения - документы для осуществления расчетов по инкассо (банковская операция, посредством которой банк по поручению и за счет клиента на основании данных документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа).

Организации как участники расчетов самостоятельно определяют формы указанных документов (с обязательными реквизитами). Банки как кредитные организации не вмешиваются в договорные отношения своих клиентов при выборе ими форм расчетов.

Бухгалтерский учет безналичных расчетов имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, организации расчетов. Учет безналичных расчетов имеет значение в укреплении платежной дисциплины и в эффективном использовании финансовых ресурсов предприятия. Поэтому очень важен контроль за правильностью безналичных расчетов и эффективностью использования денежных средств.

Целью дипломной работы является исследование порядка и правил учета безналичных расчетов на предприятии, а также разработка рекомендаций по его совершенствованию.

Исходя из актуальности темы, при написании дипломной работы были поставлены следующие задачи:

1. исследовать сущность и значение безналичного расчета;

2. рассмотреть принципы организации безналичного расчета;

3. охарактеризовать формы безналичных расчетов и условия их применения;

4. исследовать порядок учета безналичных расчетов на предприятии;

5. выявить недостатки организации учета безналичных расчетов на предприятии;

6. предложить пути совершенствования учета безналичных расчетов на предприятии.

Объектом исследования является общество с ограниченной ответственностью «Сказка».

Предметом исследования является учет безналичных расчетов.

Информационной базой исследования является нормативная документация, литература по бухгалтерскому учету.

В работе применялись следующие методы исследования: наблюдение, обобщение информации, методы бухгалтерского учета (двойная запись, балансовое обобщение, счета), методы анализа и т.д.

Практическая ценность работы заключается в том, что она выполнена на материалах предприятия ООО «Сказка» и содержит разработки по улучшению учета безналичных расчетов на предприятии.

2.2. Учет операций по расчетному счету

Нормативным документом, определяющим порядок осуществления безналичных расчетов, является положение ЦБ России от 03.10.02 г. № 2 «О безналичных расчетах в РФ».

Безналичные расчеты осуществляются предприятием через «Росбанк» г. Москвы. Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств на расчетном счете организации используется счет 51 «Расчетные счета». Поступления денежных средств на расчетный счет отражается по дебету счета 51.

Типовые проводки на предприятии ООО «Сказка» по счету 51 «Расчетный счет» представлены в таблице 3.

Таблица 3

Типовые проводки ООО «Сказка» по счету 51 «Расчетный счет»

Банк осуществляет операции по счетам на основании расчетных документов. На предприятии ООО «Сказка» работа с банком происходит по системе Банк-клиент. При проведении безналичных расчетов используются платежные поручения, которые передаются по электронным каналам связи. Аналогично получается выписка из банка по движению денежных средств. Система Банк-клиент позволяет направлять и получать из банка любые произвольные запросы и документы необходимые для ведения денежных расчетов (например: письма, поручения на покупку и продажу валюты, справки о валютных операциях, поручения на перевод денежных средств иностранным поставщикам и т.д.). Вход в систему Банк- клиент осуществляется через пароль. Банк-клиент позволяет полученную выписку по расчетному чету автоматически перебросить в 1 С.

Списание денежных средств с расчетных счетов организации отражается по кредиту счета 51 «Расчетные счета».

Основанием для записей в учетных регистрах служат банковские выписки – перечень всех совершенных операций по счету за период с прилагаемыми копиями платежных документов. Выписка представляет собой второй экземпляр лицевого счета фирмы.

Платежное поручение – это распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом, о переводе определенной денежной суммы на счет получателя средств. Банк исполняет платежное поручение в срок, предусмотренный законодательством, или в более короткий срок, установленный договором банковского счета.

Платежные поручения денежных средств, производятся перечислением денежных средств по системе банк-клиент:

• за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;

• в бюджетные фонды и во внебюджетные фонды;

• в целях возврата кредитов и уплаты процентов по ним;

• в других целях, предусмотренных законодательством или договором.

В соответствии с условиями договора платежные поручения могут использоваться для предварительной оплаты товаров, работ, услуг. Платежные поручения принимаются банком не зависимо от наличия денежных средств на счете. Форма учета денежных средств по счету 51 журнально-ордерная.

2.3. Учет операций по валютному счету

Открытие валютного счета предполагает открытие трех счетов для учета операций с иностранной валютой. Банк открывает:

• текущий валютный счет – для учета средств, остающихся в распоряжении организации после обязательной продажи экспортной выручки, и средств, не подлежащих обязательной продаже;

• транзитный валютный счет – для зачисления в полном объеме поступлений в иностранной валюте, в том числе и не подлежащих обязательной продаже;

• специальный транзитный валютный счет – для учета валюты, купленной на внутреннем валютном рынке.

Порядок совершения и оформления операций по валютному счету регулируется ЦБ РФ. Учет валютных операций ведется на счете 52 «Валютные счет». Основным счетом на предприятии является 52-1-1 «Текущий валютный счет».

Предприятие ООО «Сказка» имеет валютный счет в «Росбанке» г. Москвы.

Приобретенную валюту предприятие использует на оплату контрактов с иностранными партнерами, на погашение кредитов (займов), полученных в иностранной валюте.

Типовые проводки на предприятии ООО «Сказка» по счету 52 «Валютный счет» представлены в таблице 4.

Таблица 4

Типовые проводки ООО «Сказка» по счету 52 «Валютный счет»

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Гражданский кодекс Российской Федерации

2. Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации (утв. ЦБ РФ 12.04.2001 № 2-П)

3. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете"

4. Бондарчук Н.В. Анализ денежных потоков от текущей, инвестиционной и финансовой деятельности организации // Аудиторские ведомости. – 2002. - № 3. – с. 24.

5. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учеб. пособие / Под ред. проф. В.Д. Новодворского. – М.: ИНФРА-М, 2005. – 254 с.

6. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник для вузов / Под ред. проф. Ю.А. Бабаева.- М.: Вузовский учебник, 2005. -525с.

7. Головизина А.Т., Архипова О.И.. Теория бухгалтерского учета. Курс лекций. - М.: ООО «ТК Велби», 2004 г. – 216 с.

8. Горшкова И. Покупатель рассчитывается «пластиковыми» деньгами // Новая бухгалтерия. – 2004. - № 6. – с. 15.

9. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности. – М.: Дело и сервис, 2005. – 336 с.

10. Епинин Е.А. Программа внутреннего аудита в организации // Аудиторские ведомости. – 2003. - № 3. – с. 24 – 25.

11. Камышанов П.И., Камышанов А.П. Бухгалтерский финансовый учет: Учеб. Пособие. – М.: Омега-Л, 2005. – 638 с.

12. Коваль Л.С. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учебно-методическое пособие.- М.: Гелиос АРВ, 2005.- 464с.

13. Кожинов В.Я. Бухгалтерский учет. Оценка прибыльности хозяйственных операций. - М., 2005. - 800 с.

14. Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в организациях. - М., 2005. - 720 с.

15. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. -М.: Инфра -М., 2005. - 584с.

16. Кокорев Н. Учет денежных средств // Финансовая газета. Региональный выпуск. – 2002. - № 16. – с. 21-23.

17. Кутер М.И. Теория бухгалтерского учета. - М.: Финансы и статистика, 2004. – 371 с.

18. Лытнева Н.А. Денежные средства // Бухгалтерский учет. – 2003. - № 24. – с. 25 – 27.

19. Усатова Л.В., Мухартова Н.В. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. – М.: Дашков и К⁰, 2005. – 270 с.

20. Финансовый учет: Учебник / Под ред. проф. В.Г. Гетьмана.- М.: Финансы и статистика, 2005.- 640с.

21. Финансы. Денежное обращение. Кредит: Учебник для вузов. Под ред. профессора Дробозиной Л.А. – М.: ЮНИТИ, 2005. – 456с.

22. Хорин А.Н. Отчет о движении денежных средств // Бухгалтерский учет. – 2002. - № 5. – с. 31.

    18.216.190.167

У меня вы можете заказать курсовую , диплом или реферат , а также купить курсовую , диплом или реферат из моего каталога готовых курсовых , дипломов и рефератов. Для каждой работы в каталоге можно скачать краткое содержание курсовой , диплома или реферата.