Аудит денежных средств
Содержание
Введение 2
1. Организация аудита операций с денежными средствами 3
1.1 Основы проведения аудиторской проверки операций с денежными средствами 3
1.2 Аудит кассовых операций 6
1.3 Аудит операций по расчетным, валютным и прочим счетам в банках 12
2. Проведение аудиторской проверки на ООО «ПОЛЮС» 17
2.1 Организационная характеристика ООО «ПОЛЮС» 17
2.2 Проверка кассовых операций 19
2.3 Проверка операций по расчетным, валютным и прочим счетам в банках 22
3. Совершенствование аудита операций с денежными средствами 26
Заключение 29
Список использованной литературы 31
Приложение 1 – Журнал регистрации приходных и расходных ордеров 33
Приложение 2 – Приходный кассовый ордер 34
Приложение 3 – Расходный кассовый ордер 35
Введение
Цель данной работы состоит в изучении организации и проведения аудита операций с денежными средствами. На мой взгляд, тема весьма актуальна, так как важное значение в деятельности фирмы имеет именно правильно поставленный учет кредитных и расчетных операций, своевременность денежных расчетов. А денежные расчеты в свою очередь являются связующим звеном во взаимоотношениях предприятия и его партнерами, клиентами и т.д.
Денежные средства – это финансовые ресурсы организации, самые высоко ликвидные активы, возможные обеспечить выполнение обязательств любого уровня и вида. От их наличия зависит своевременность погашения кредиторской задолженности предприятия.
Аудиторская проверка операций с денежными средствами включает проверку кассовых, банковских и валютных операций. Операции, связанные с движением денежных средств, должны проверяться сплошным методом.
Основными задачами работы, исходя из поставленной цели исследования, выступают: - рассмотрение процедуры организации аудиторской проверки операций с денежными средствами, в том числе проведение аудита кассовых операций, расчетных валютных и прочих счетов в банках;
- непосредственное применение теоретических данных на практике, то есть проведение аудита операций с денежными средствами на предприятии ООО «ПОЛЮС»;
- определение основных направлений совершенствования методики проведения аудита операций с денежными средствами.
Предметом исследования данной работы выступают операции с денежными средствами. Объектом исследования выступает предприятие ООО «ПОЛЮС».
Информационно-методологической основой работы послужили работы таких авторов, как: Подольский, Агеев, и другие, журналы Аудиторские ведомости, Бухгалтерский учет, а также нормативно-правовая база по вопросам организации аудита операций с денежными средствами.
Заключение
При проверке состояния учета движения денежных средств предприятия аудитор рассматривает решение многих юридических, финансовых, учетных, экономических вопросов проблемного характера, связанных с необходимостью обеспечения достоверных выводов о качественных сторонах ведения предприятием учета денежных средств.
Целью аудиторской проверки операций на расчетном, валютном и других счетах в банке является формирование мнения о достоверности бухгалтерской отчетности по разделу «Денежные средства» и соответствии применяемой методики учета денежных средств на счетах в банке действующим в Российской Федерации нормативным документам.
На стадии предварительного обследования необходимо обозначить наиболее важные вопросы, дающие ответ на вопрос об объеме операций по счетам учета денежных средств и позволяющие составить план и программу аудита операций с денежными средствами.
В начале проверки следует оценить эффективность внутреннего контроля за движением и сохранностью денежных средств и других ценностей в кассе организации.
Предметом проверки выступает:
1) ведение учета денежных средств в соответствии с нормативными документами;
2) остатки по счетам денежных средств — их реальное существование, правильное отражение и представление в отчетности в полном объеме и с использованием соответствующей учетной политики.
При проведении аудита операций с денежными средствами на предприятии ООО «ПОЛЮС» были выявлены нарушения в осуществлении операций, а именно при составлении первичных документов, при отражении операций на счетах бухгалтерского учета, арифметические ошибки при подсчете, неправильное отражение первичных документов в сводных журналах и реестрах и многие другие ошибки.
В связи с этим, аудитором был разработан отчет о проведении проверки, где были указаны все неточности и допущенные ошибки, а также предложен ряд рекомендаций по их устранению и самостоятельному выявлению.
Так оной из наиболее важных рекомендаций является проведение внутреннего контроля на предприятии, причем постоянного контроля за денежными средствами.
Что позволит сократить объем работы внешним аудиторам, и позволит работать слаженно и без ошибок.
Список использованной литературы
-
Агеева Ю.Б., Агеева А.Б. Аудиторская проверка: практическое пособие для аудитора и бухгалтера. – М.Бератор-Пресс. 2003. – 478с.
-
Алборов Р.А. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК. Учебное пособие - М: Финансы и статистика. 2004.- 464с.
-
«О бухгалтерском учете»: Федеральный закон от 21 ноября 1996г. № 129-ФЗ (с изменениями от 30 июня 2003г.)
-
Аудит: Учебник /под ред. проф. В.И. Подольского.— М.: ЮНИТИ-ДАНА,2004.— 583с
-
Барсукова И.В. Аудит кассовых операций // Аудиторские ведомости.- №7. – 2004. – с.21
-
Иванова Н.Г. Аудиторская проверка кассовых операций // Бухгалтерский учет.- №2.- 2001. – с.18
-
Кленовский А.С., Кассовая дисциплина и работа с денежной наличностью // Налоговый вестник.- № 12. – 2002. – с.31
-
Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 2004. -384с.
-
Костюк Г.И. Аудиторская проверка счетов организации в банках // Бухгалтерский учет.- №19.- 2004.- с.9
-
Костюк Г.И. Учет денежных средств // Бухгалтерский учет.- №6.- 2003. – с.19
-
Нилова Н. Открытие специальных валютных счетов // Финансовая газета. Региональный выпуск. № 7. -2003. с.8
-
Нилова Н. Продажа иностранной валюты: бухгалтерский и налоговый учет // Финансовая газета. Региональный выпуск.- № 8.- 2003. – с.26
-
Положение ЦБР от 9 октября 2002 года №199-П «О порядке ведения кассовых операций в Российской Федерации» (с изменениями от 1.06.2004)
-
Положение ЦБР от 5 января 1998 г. № 14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» (утв. ЦБР 19 декабря 1997 г.) (с изменениями от 31 октября 2002 г.)
-
Постановление Госкомстата РФ от 18 августа 1998 г. № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» (с изменениями от 3 мая 2000 г.)
-
Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» (с изменениями от 7 мая 2003 г.)
-
Рогуленко Т.М. Аудит. М.: Экономистъ. 2005. – 378с.
-
Специалисты департамента аудита консалтинговой группы «Что делать Консалт». Методика проверки учета денежных средств // Аудиторские ведомости.- №3.- 2003. – с.15
-
Тихомирова О.Н. Покупка и продажа иностранной валюты // Главбух.- №23. – 2004. – с.28
-
Указание ЦБР от 14 ноября 2001 г. № 1050-У «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке»
-
Федеральный закон от 7 августа 2001 г. № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности»: (с изменениями от 30 декабря 2004 г.)
-
Юцковская И.Д., Наличное денежное обращение в организации // Финансовые и бухгалтерские консультации.- № 2.- 2005. – с.13
3.145.188.160
|