Диплом Управление дебиторской и кредиторской задолженностью .

Содержание

ВВЕДЕНИЕ 4
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ 8
1.1 Понятие и виды дебиторской задолженности 8
1.2 Роль кредиторской задолженности в деятельности предприятия 16
1.3 Методы управления дебиторской и кредиторской задолж
....

acher@wiseowl.ru

Содержание

ВВЕДЕНИЕ 4

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ 8

1.1 Понятие и виды дебиторской задолженности 8

1.2 Роль кредиторской задолженности в деятельности предприятия 16

1.3 Методы управления дебиторской и кредиторской задолженностью 21

Выводы к главе 30

2. УПРАВЛЕНИЕ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ НА ПРЕДПРИЯТИИ ООО « «ФЕЯ» 32

2.1 Краткая характеристика ООО « «Фея» 32

2.2 Экономическая характеристика ООО « «Фея» 34

2.3 Анализ дебиторской задолженности на предприятии 43

2.4 Система управления кредиторской задолженностью ООО «Фея» 49

Выводы ко 2 главе 54

3. РАЗРАБОТКА РЕКОМЕНДАЦИЙ ПО ОПТИМИЗАЦИИ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ 56

3.1 Пути оптимизации дебиторской и кредиторской задолженности предприятия 56

3.2 Расчет эффективности проведенных мероприятий 61

Выводы к 3 главе 66

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 68

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 72

ПРИЛОЖЕНИЯ 75

ВВЕДЕНИЕ

Каждый день организации совершают финансово-хозяйственные операции, которые связаны с движением материальных ресурсов, денежных средств или принятием на себя определенных обязательств.

Долги, возникающие в результате деятельности субъектов хозяйственного права, принято называть кредиторской или дебиторской задолженностью в зависимости от того, кто является должником.

Актуальность темы заключается в том, что дебиторская и кредиторская задолженность - неизбежное следствие существующей в настоящее время системы денежных расчетов между организациями, при которой всегда имеется разрыв времени платежа с моментом перехода права собственности на товар, между предъявлением платежных документов к оплате и временем их фактической оплаты.

Управление дебиторской задолженностью должно способствовать расширению объема реализации продукции, финансовой устойчивости организации. Как и при управлении иными оборотными активами, принятию любых решений по управлению дебиторской задолженностью должен предшествовать анализ ее состава, уровня и динамики в предшествующем периоде.

В условиях острого недостатка оборотных средств, характерного для многих предприятий (коэффициент текущей ликвидности в промышленности немногим больше единицы), завышенные размеры дебиторской задолженности снижают мобильность оборотных активов, приводят к неоправданному росту продолжительности финансового цикла.

Цель выпускной квалификационной работы состоит в разработке рекомендаций по улучшению системы управления дебиторской и кредиторской задолженностью предприятия.

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности включает комплекс взаимосвязанных вопросов, относящихся к оценке финансового положения предприятия.

Потребность в этом возникает у руководителей соответствующих служб; аудиторов, проверяющих правильность отражения долгов дебиторов и задолженности кредиторам; у финансовых аналитиков кредитных организаций и инвестиционных институтов. Однако первоочередное внимание анализу долговых обязательств должны уделять менеджеры самого предприятия. Покажем некоторые возможности такого подхода на примере анализа дебиторской задолженности.

Управление дебиторской и кредиторской задолженностью должно способствовать расширению объема реализации продукции, финансовой устойчивости организации.

Предметом выпускной квалификационной работы выступает дебиторская и кредиторская задолженность.

Объектом выступает ООО «Фея», основной задачей которого является получение прибыли для удовлетворения социальных и экономических интересов коллектива и собственников предприятия.

Основным видом деятельности ООО «Фея» является оказание бухгалтерских услуг.

Исходя из цели работы были сформированы следующие задачи:

- обоснование и изучение теоретических основ по управлению дебиторской и кредиторской задолженностью, а именно раскрытие понятия дебиторской задолженности и кредиторской задолженности, рассмотрение методов и системы управления ими

- проведение анализа дебиторской и кредиторской задолженности на основании объекта исследования ООО «Фея», описание предприятия, экономическая характеристика предприятия, и непосредственно анализирование системы управления дебиторской задолженности, определение состава и структуры, и управление кредиторской задолженностью ООО «Фея».

- оптимизация дебиторской и кредиторской задолженностей, и расчет эффективности предложенных мероприятий для предприятия.

Научно-прикладная новизна данной работы заключается в пересмотре структуры управления дебиторской и кредиторской задолженностями предприятия, выявлении слабых мест и максимальной адаптации системы управления к условиям рыночной экономики.

Практическая ценность работы заключается в анализе задолженности предприятия и выявлении путей оптимизации задолженности. Использование на практике предложенных в работе методов улучшения финансовой деятельности даст предприятию значительное улучшение финансового состояния, и прирост прибыли от ее реализации.

Методической основой выпускной квалификационной работы стали такие методы осуществления анализа финансового состояния, а именно:

Горизонтальный (временный) анализ позволяет осуществить сравнение каждой позиции с предыдущим периодом.

Вертикальный (структурный) анализ позволяет определить структуру итоговых финансовых показателей с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом.

Анализ относительных показателей (коэффициентов) позволяет осуществить расчет отношений данных отчетности, определить взаимосвязи показателей.

Факторный анализ позволяет определить влияние отдельных факторов (причин) на результативный показатель с помощью различных приемов исследования.

Сравнительный (пространственный) анализ может осуществляться как внутри предприятия (сравнение внутрихозяйственное по отдельным показателям хозяйствующего субъекта), так и вне.

Проблема разработки эффективной системы управления кредиторской и дебиторской задолженностей предприятия исследуется, как правило, не многими экономистами, данная проблема, мало раскрыта для современной ситуации на рынке кредитов предприятий. При написании дипломной работы использовались законодательные акты, нормативные документы, отчетность предприятия, работы отечественных и зарубежных авторов.

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ

1.1 Понятие и виды дебиторской задолженности

Почти всякий бизнес рано или поздно сталкивается с проблемами, связанными с дебиторской задолженностью. Это может быть не только просроченная или безнадежная задолженность, но и излишний рост «нормальной» дебиторской задолженности и сопутствующие этому - «замораживание» активов и снижение скорости оборачиваемости денежных средств, а также проблемы возврата долгов.

Деятельность в некоторых отраслях и многие виды предпринимательства невыгодны или даже невозможны без отсрочки платежей. К ним относятся и движение определенных групп товаров, поставляемых оптовиками в розницу, и предоставление различных услуг и работ, например, строительных и подрядных, арендные взаимоотношения и другие.

Отказываясь от «работы» без предоплаты, значительная часть предпринимателей рискуют потерять львиную долю рынка, который в силу тех или иных обстоятельств может диктовать необходимость во временном разрыве между поставкой и оплатой. Такой «разрыв» зачастую таит в себе один существенный недостаток - риск не получения полноценной компенсации за переданные товары.

Минимизация данного риска должна основываться, в первую очередь, на правильном юридическом обеспечении возникающей задолженности посредством выбора максимально безопасных схем работы, а также применении наиболее эффективных экономических инструментов, гарантирующих погашение задолженности в запланированный срок и в полном объеме.

Какими бы ни были меры предосторожности (если конечно предприятие не перешло на 100%-предоплату по всем контрактам), все равно однажды возникают долги, которые не погашаются вовремя. При значительных объемах реализации и достаточно широком круге покупателей не возврат какой-то части задолженности, как правило, планируется и «закладывается» как часть накладных расходов в бюджет компании [9, с.37].

Размеры таких не возвратов могут быть известны из собственного опыта прошлых периодов, либо как среднестатистический показатель по отрасли. Американские финансисты, например, считают безнадежную задолженность на уровне 2-10% (в зависимости от рискованности бизнеса и процента рентабельности) вполне допустимой. Но это совсем не означает, что возврату долгов не стоит уделять внимание.

Первым шагом в этом направлении должно быть выяснение тех причин, по которым покупатель не платит. Знание этих обстоятельств позволяет правильно определить дальнейшие действия. Среди основных факторов, определяющих, почему покупатели не платят по своим долгам, можно выделить следующие группы:

Первая группа. Причины экономического характера. Покупатель является добросовестным, но временно испытывает дефицит оборотных средств. Это может быть связано с тем, что его «подвели» его покупатели или с тем, что его ценовая политика не оправдала уровень первоначальных затрат и т. д.

Вторая группа. Причины «политического» характера. Должник имеет средства, не отказывается платить, но не платит вовремя. Задержка в оплате может быть «нормальной» для данной компании, например, в силу монопольного положения на рынке или в силу значительного перевеса в экономическом потенциале, который позволяет компании навязывать свой «стиль» работы. Это также может быть связано с особенностью финансовой стратегии должника, который предпочитает постоянно «жить в долг» и за счет этого расширять свой бизнес (ошибочность или оправданность такой «политики» мы попытаемся обсудить в дальнейшем).

Третья группа. Форс-мажорные обстоятельства. Действие непреодолимых сил. В украинских условиях в качестве таких факторов могут выступать не только природные катаклизмы и стихийные бедствия, аварии и другие техногенные катастрофы, но и вмешательство компетентных органов.

Четвертая группа. Причины недобросовестного характера. Например, должник изначально не собирался рассчитываться. С дебиторами такого сорта чаще всего приходится иметь дело тем компаниям, которые, в силу особенностей своей продукции, вынуждены работать с мелкими заказчиками или физлицами. Крупного должника также может «осенить» идея не оплаты в процессе развития взаимных отношений либо он создает их искусственно. Это может быть связано или с обнаружением просчетов в подписанном соглашении, или наличием законодательных «ловушек», или с отсутствием достаточного контроля за расчетами со стороны поставщика, или с попытками недобросовестной конкуренции, или в силу «беззащитности» кредитора и т. д [14, с.63].

Несомненно, что дебиторская задолженность — одна из разновидностей активов организации, таких как основные средства, товарно-материальные ценности, денежные средства и т.п. Таким образом, при открытии предприятия необходимо инвестировать средства также и в «дебиторку».

В различной литературе встречаются различные формулировки определения дебиторской задолженности.

Одно из наиболее распространенных определений термина дебиторской задолженности - это сумма долгов, причитающихся предприятию, фирме,
12 компании со стороны других предприятий, фирм, а также граждан, являющихся их должниками (дебиторами).

Согласно определению, приведенному в «Финансово-кредитном энциклопедическом словаре», дебиторская задолженность (англ. accounts receivable)

1) это сумма долгов, причитающихся организации от юридических и физических лиц в результате хозяйственных взаимоотношений между ними;

2) счета, причитающиеся к получению в связи с поставками по коммерческому кредиту [35, с.198]

…….

Выводы к 1 главе

Несомненно, что дебиторская задолженность — одна из разновидностей активов организации, таких как основные средства, товарно-материальные ценности, денежные средства и т.п. Таким образом, при открытии предприятия необходимо инвестировать средства также и в «дебиторку». В различной литературе встречаются различные формулировки определения дебиторской задолженности.

Одно из наиболее распространенных определений термина дебиторской задолженности - это сумма долгов, причитающихся предприятию, фирме,
12 компании со стороны других предприятий, фирм, а также граждан, являющихся их должниками (дебиторами).

Экономическая сущность кредиторской задолженности состоит в том, что это не только часть имущества организации, как правило, денежные средства, но и товарно-материальные ценности, например в обязательствах по товарному кредиту (ст.822 ГК). Кредиторская задолженность представляет собой особую часть имущества организации, являющаяся предметом обязательных правоотношений между организацией и ее кредиторами.

Установление с покупателями таких договорных отношений, которые обеспечивают своевременное и достаточное поступление средств для осуществления платежей кредиторам — главная задача управления движением дебиторской задолженности.

Управление движением кредиторской задолженности — это установление таких договорных взаимоотношений с поставщиками, которые ставят сроки и размеры платежей предприятия последним в зависимость от поступления денежных средств от покупателей.

Следовательно, практически речь идет об одновременном управлении движением как дебиторской, так и кредиторской задолженности. Практическое осуществление такого управления предполагает наличие информации о реальном состоянии дебиторской и кредиторской задолженности и их оборачиваемости.

2. УПРАВЛЕНИЕ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ НА ПРЕДПРИЯТИИ ООО « «ФЕЯ»

2.1 Краткая

характеристика ООО « «Фея»

По организационно-правовой форме ООО «Фея» относится к обществу с ограниченной ответственностью. ООО «Фея» образовано в 12 ноября 2007 года.

ООО «Фея» является самостоятельным предприятием, собственниками которого являются его учредители – физические лица, граждане РФ. ООО обладает статусом юридического лица, имеет самостоятельный баланс, расчетный и валютный счет в банке, печать, штампы и другие реквизиты со своим наименованием. Предприятие от своего имени заключает договора, приобретает имущественные права, исполняет обязанности, несет самостоятельную ответственность по своим обязательствам.

Оперативное руководство предприятием осуществляет директор, который в свою очередь занимает и должность главного бухгалтера.

Основной задачей предприятия является получение прибыли для удовлетворения социальных и экономических интересов коллектива и собственников предприятия.

Основным видом деятельности ООО «Фея» является оказание бухгалтерских услуг.

Предметом деятельности Общества является:

-оказание услуг по постановке, ведению бухгалтерского (финансового) учета, составление налоговых деклараций и бухгалтерской (финансовой) отчетности, анализу финансово-хозяйственной деятельности, оценке активов и пассивов экономических субъектов

………

2.2 Экономическая характеристика ООО « «Фея»

Для того чтобы определить финансовое состояние ООО « «Фея» проведем оценку его экономических показателей.

В первую очередь следует уделить внимание анализу баланса ООО «Фея» по представленным в приложениях 1,2 формах отчетности.

Анализ баланса начинается с описания общей суммы имущества предприятия и динамики ее изменения в течение рассматриваемого периода. Результатом данной части анализа должно стать выявление источников увеличения или сокращения активов предприятия и определение статей активов, по которым данные изменения произошли.

В табл. 1 проведем анализ структуры имущества и источников его финансирования по данным бухгалтерского баланса.

Таблица 1

Структура бухгалтерского баланса ООО « «Фея»

Рис. 2 Динамика статей баланса ООО « «Фея»

В таблице 2 рассмотрим динамику статей баланса ООО « «Фея»

Таблица 2

Динамика статей бухгалтерского баланса ООО

Фея

За анализируемый период происходит снижение валюты баланса на 50%, что означает снижение эффективности деятельности предприятия, сокращение объемов продаж, ухудшение деятельности в целом по ООО « «Фея».

Снижение валюты баланса было обусловлено снижением в активе баланса внеоборотных активов на 2009 год, что негативно отражается на деятельности предприятия.

Значительно снизился и оборотный капитал ООО « «Фея», так в 2009 году по сравнению с 2008 годом на 25,5%, что также характеризует сокращение деятельности предприятия, и негативно сказывается на его финансовом состоянии и результатах финансово-хозяйственной деятельности.

Наибольшую долю в составе имущества предприятия занимают на 2008 год внеоборотные активы, а именно основные средства - порядка 56,9%, тогда как оборотные активы – 43,1%, среди которых наибольший удельный вес занимают денежные средства компании - 29,4%, дебиторская задолженность 13,1%.

В 2009 году ситуация меняется и наибольший удельный вес, за счет сокращения основных средств, занимают оборотные активы – 67,3%, а внеоборотные -32,7%.

В структуре источников финансирования имущества наибольший удельный вес занимает заемный капитал краткосрочного характера. При этом, его доля растет за 2008-2009 годы, так как предприятие уменьшает собственный капитал путем нераспределенной прибыли отчетного периода.

Что касается динамики изменения статей баланса, то следует отметить, что происходит снижение заемного капитала на 1,9%, в 2009 году уменьшение показателей статей баланса происходит большими темпами, что свидетельствует о снижении эффективной хозяйственной деятельности предприятия ООО « «Фея».

Анализ устойчивости финансового состояния на ту или иную дату позволяет выяснить, насколько правильно предприятие управляло финансовыми ресурсами в течение периода, предшествующего этой дате. Важно, чтобы состояние финансовых ресурсов соответствовало требованиям рынка и отвечало потребностям развития предприятия, поскольку недостаточная финансовая устойчивость может привести к неплатежеспособности предприятия и отсутствию у него средств для развития производства, а избыточная - препятствовать развитию, отягощая затраты предприятия излишними запасами и резервами. Таким образом, сущность финансовой устойчивости определяется эффективным формированием, распределением и использованием финансовых ресурсов.

В таблице 3 представим расчет показателей для определения финансовой устойчивости.

Таблица 3

Расчет показателей для определения финансовой устойчивости, тыс.руб.

………..

Основное назначение краткосрочных обязательств - это финансирование оборотных средств, т. е. краткосрочные пассивы должны обеспечить необходимый уровень денежных средств для своевременного осуществления платежей; пополнения портфеля легко реализуемых ценных бумаг, финансирования запасов на необходимом уровне и проведения эффективной кредитной политики с клиентами компании.

Проанализируем оборачиваемость кредиторской задолженностей ООО «Фея» (таблица 15).

Таблица 15

Расчет оборачиваемости кредиторской задолженности ООО «Фея»

Оборачиваемость кредиторской задолженности растет с 54,8 до 62,9 оборотов в год, что положительно влияет на деятельность компании, то есть рост показателя оборачиваемости свидетельствует об активном финансировании предприятием текущей производственной деятельности за счет непосредственных участников производственного процесса (за счет нормативной отсрочки по уплате налогов и т д.). А сокращение срока погашения кредиторской задолженности говорит, о том, что ООО «Фея» на конец 2009 года погашает свою задолженность перед кредиторами через 6 дней.

К задачам финансового менеджмента относится поддержание рационального соотношения между уровнем и динамикой дебиторской и кредиторской задолженности.

Рациональным следует считать соблюдение следующих соотношений:

общая сумма дебиторской задолженности должна превышать сумму кредиторской задолженности. Это - одно из условий обеспечения финансовой устойчивости предприятия.

Кроме того, дебиторская задолженность - важнейший источник погашения кредиторской задолженности.

Инкассация дебиторской задолженности по срокам и суммам должна сочетаться с планируемым погашением кредиторской задолженности;

оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженности должна быть сопоставима. Средняя продолжительность одного оборота в днях должна быть меньше, чем продолжительность оборота дебиторской задолженности, а среднее число оборотов дебиторской задолженности должно превышать оборачиваемость кредиторской.

Проанализируем соотношение дебиторской и кредиторской задолженности в ООО «Фея» (таблица 16)

Таблица 16

Анализ соотношения кредиторской и дебиторской задолженности ООО «Фея»

Сравнивая суммы дебиторской и кредиторской задолженности, следует сделать вывод, что предприятие имеет пассивное сальдо (кредиторская задолженность превышает дебиторскую) и предприятие финансировало свои запасы и отсрочки платежей своих должников за счет неплатежей коммерческим кредиторам.

Показатель соотношения дебиторской и кредиторской задолженностей менее единицы, что свидетельствует о превышении кредиторской задолженности дебиторской, это является положительным моментом, потому что сумма долга, которую должны нам менее суммы долга, которую должны мы по основной деятельности.

Соотношение показателя уменьшается за исследуемый период, что говорит о более быстром повышении долга кредиторам, нежели долговых обязательств компании.

Однако, при соотнесении периодов оборота кредиторской и дебиторской задолженностей, наблюдается незначительное превышение срока в кредиторской задолженности, что означает возврат долга, осуществляется в более поздний момент, нежели получение долга.

Не надо забывать о том, что наличие дебиторской и кредиторской задолженности – нормальное явление, и такой кредит является действенным маркетинговым средством. Однако, как и в любом другом деле, важно подойти к решению вопроса разумно. Определить оптимальное соотношение дебиторской и кредиторской задолженности для всех предприятий невозможно. Эта величина является сугубо индивидуальной для каждой компании, но необходимо вычислить лимиты и срочность (оборачиваемость) этой задолженности и строго следовать им. Важно отслеживать количество дебиторов и кредиторов: чем их больше, тем меньше риски.

Выводы ко 2 главе

В результате анализа предприятия ООО «Фея» было установлено, что предприятие занимается оказанием бухгалтерских услуг.

По результатам анализа финансовых показателей деятельности предприятия ООО «Фея» сделать вывод о недостаточном уровне управления финансами.

Уменьшение имущества (валюты баланса) ООО «Фея» свидетельствует о сокращении предприятием хозяйственного оборота, что может повлечь его неплатежеспособность.

В целом компания характеризуется низкой ликвидностью. С экономической точки зрения это означает, что в случае срывов (даже незначительных) в оплате продукции предприятие может столкнуться с серьезными проблемами погашения задолженности поставщикам.

И так, можно отметить, что на предприятии существует только краткосрочная дебиторская задолженность. И, как правило, наибольший удельный вес падает на расчеты с покупателями и заказчиками. И наблюдается тенденция к ее снижению, то есть за анализируемый период происходит сокращение краткосрочной задолженности по расчетам с покупателями и заказчиками на 40% или 6 тысяч рублей.

На протяжении анализируемого периода происходит снижение доли оборотных активов в дебиторской задолженности, и происходит это быстрыми темпами, за последний период снижение составило 6,2%.Это свидетельствует о снижении ликвидности оборотных активов, и, следовательно, ухудшении финансового положения предприятия.

Сравнивая суммы дебиторской и кредиторской задолженности, следует сделать вывод, что предприятие имеет пассивное сальдо (кредиторская задолженность превышает дебиторскую) и предприятие финансировало свои запасы и отсрочки платежей своих должников за счет неплатежей коммерческим кредиторам.

3. РАЗРАБОТКА РЕКОМЕНДАЦИЙ ПО ОПТИМИЗАЦИИ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ

3.1 Пути оптимизации дебиторской и кредиторской задолженности предприятия

Любое предприятие, как правило, сталкивается с такими проблемами, которые связаны с дебиторской и кредиторской задолженностями.

При этом это может быть не только просроченная, а также безнадежная задолженность, но и ее излишний рост, и в соответствии с этим замораживание активов, и снижение скорости оборачиваемости денежных средств, а вследствие всего этого – невозврат долгов.

При всем при этом, есть ряд отраслей, в которых существование без дебиторской задолженности просто невозможно и невыгодно, так как эти отрасли связаны с движением определенных групп товаров, поставляемых оптовиками в розницу, или предоставление услуг и работ, частности строительная сфера, либо арендные взаимоотношения.

И поэтому отказаться работать без предоплаты значительная часть предприятий рискует потерять клиентов и долю рынка, в сиу тех или иных обстоятельств, поэтому и приходится сталкиваться с таким временным разрывом между поставкой товара и его оплатой.

Здесь возникает существенный недостаток – а именно риск не получения полноценной компенсации за переданные товары.

Снижение этого риска в первую очередь должно основываться на правильном юридическом обеспечении возникающей задолженности путем выбора максимально безопасных схем работы, а также применения наиболее эффективных экономических инструментов, гарантирующих погашение задолженности в запланированный срок и в полном объеме [19].

Большую роль в минимизации суммы дебиторской задолженности играет правильное заключение договоров с покупателями и поставщиками. С целью максимизации притока денежных средств, предприятию необходимо использовать договора с гибкими условиями, сроками и формами оплаты.

Формы оплаты, позволяющие снизить риск не возврата долга и минимизировать объем дебиторской задолженности:

• предоплата (обычно сопровождается скидкой);

• частичная предоплата;

• передача на реализацию (предприятие сохраняет право собственности на товар до момента оплаты и может его вернуть, если за продукцию не рассчитаются);

• выставление промежуточного счета (эта форма характерна при
  длительных договорах; она предполагает оплату по мере закрытия этапов работ; применяется в строительстве, при оказании консультационных, научных, конструкторских услуг):

• банковская гарантия (банк возмещает поставщику некоторую сумму, если должник не оплатит товар) [22, с.37].

……….

Выводы к 3 главе

Снижение риска неполучения задолженности от покупателей в первую очередь должно основываться на правильном юридическом обеспечении возникающей задолженности путем выбора максимально безопасных схем работы, а также применения наиболее эффективных экономических инструментов, гарантирующих погашение задолженности в запланированный срок и в полном объеме.

Большую роль в минимизации суммы дебиторской задолженности играет правильное заключение договоров с покупателями и поставщиками. С целью максимизации притока денежных средств, предприятию необходимо использовать договора с гибкими условиями, сроками и формами оплаты.

Существует ряд способов предотвращения неоправданного роста дебиторской задолженности. Для этого необходимо:

- избегать дебиторов с высоким риском возможной неоплаты;

- периодически пересматривать предельную сумму услуг, полностью или частично предоставляемых в кредит;

- при предоставлении займа или кредита в денежной форме требовать от их получателя залог на сумму не ниже размера дебиторской
задолженности по предстоящему платежу.

Важное значение имеет своевременное и полное выставление счетов к оплате. А также предоставление покупателям ценовых скидок.

Снижение и оптимизация кредиторской задолженности предполагает:

- правильный выбор формы задолженности;

 - установление наиболее удобной формы банковского кредита и его срока;

- недопущение образования просроченной задолженности, связанной с дополнительными затратами (штрафные санкции, пени).

В результате данных мероприятий, в работе было спрогнозировано финансовое положения ООО «Фея» в результате роста выручки от предоставления услуг, при этом появления возможности погашения краткосрочного кредита компании, и улучшения показателей ликвидности.

Улучшение показателей оборачиваемости задолженности, что означает увеличение периода возврата суммы дебиторской задолженности и затем погашение предприятием кредиторской задолженности.

В результате проведенного исследования был выбран оптимальный способ соотношения дебиторской и кредиторской задолженности, что в целом способствует возможности погашения кредитов и долгов предприятия перед внешними органами, а также направлено на достижения цели деятельности компании – а именно получение прибыли путем оказания бухгалтерской и иной, допускаемой Уставом компании информационной и прочей деятельности.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Несомненно, что дебиторская задолженность - одна из разновидностей активов организации, таких как основные средства, товарно-материальные ценности, денежные средства и т.п. Таким образом, при открытии предприятия необходимо инвестировать средства также и в «дебиторку». В различной литературе встречаются различные формулировки определения дебиторской задолженности.

Одно из наиболее распространенных определений термина дебиторской задолженности - это сумма долгов, причитающихся предприятию, фирме,
12 компании со стороны других предприятий, фирм, а также граждан, являющихся их должниками (дебиторами).

Экономическая сущность кредиторской задолженности состоит в том, что это не только часть имущества организации, как правило, денежные средства, но и товарно-материальные ценности, например в обязательствах по товарному кредиту (ст.822 ГК). Кредиторская задолженность представляет собой особую часть имущества организации, являющаяся предметом обязательных правоотношений между организацией и ее кредиторами.

Установление с покупателями таких договорных отношений, которые обеспечивают своевременное и достаточное поступление средств для осуществления платежей кредиторам - главная задача управления движением дебиторской задолженности.

Управление движением кредиторской задолженности - это установление таких договорных взаимоотношений с поставщиками, которые ставят сроки и размеры платежей предприятия последним в зависимость от поступления денежных средств от покупателей.

Следовательно, практически речь идет об одновременном управлении движением как дебиторской, так и кредиторской задолженности. Практическое осуществление такого управления предполагает наличие информации о реальном состоянии дебиторской и кредиторской задолженности и их оборачиваемости.

Объектом исследования выступает ООО «Фея», которое занимается оказанием бухгалтерских, информационных услуг.

В результате анализа предприятия ООО «Фея» было установлено, что предприятие занимается оказанием бухгалтерских услуг.

По результатам анализа финансовых показателей деятельности предприятия ООО «Фея» сделать вывод о недостаточном уровне управления финансами.

Уменьшение имущества (валюты баланса) ООО «Фея» свидетельствует о сокращении предприятием хозяйственного оборота, что может повлечь его неплатежеспособность.

В целом компания характеризуется низкой ликвидностью. С экономической точки зрения это означает, что в случае срывов (даже незначительных) в оплате продукции предприятие может столкнуться с серьезными проблемами погашения задолженности поставщикам.

И так, можно отметить, что на предприятии существует только краткосрочная дебиторская задолженность.

И, как правило, наибольший удельный вес падает на расчеты с покупателями и заказчиками. И наблюдается тенденция к ее снижению, то есть за анализируемый период происходит сокращение краткосрочной задолженности по расчетам с покупателями и заказчиками на 40% или 6 тысяч рублей.

На протяжении анализируемого периода происходит снижение доли оборотных активов в дебиторской задолженности, и происходит это быстрыми темпами, за последний период снижение составило 6,2%.Это свидетельствует о снижении ликвидности оборотных активов, и, следовательно, ухудшении финансового положения предприятия.

Сравнивая суммы дебиторской и кредиторской задолженности, следует сделать вывод, что предприятие имеет пассивное сальдо (кредиторская задолженность превышает дебиторскую) и предприятие финансировало свои запасы и отсрочки платежей своих должников за счет неплатежей коммерческим кредиторам.

Снижение риска неполучения задолженности от покупателей в первую очередь должно основываться на правильном юридическом обеспечении возникающей задолженности путем выбора максимально безопасных схем работы, а также применения наиболее эффективных экономических инструментов, гарантирующих погашение задолженности в запланированный срок и в полном объеме.

Большую роль в минимизации суммы дебиторской задолженности играет правильное заключение договоров с покупателями и поставщиками. С целью максимизации притока денежных средств, предприятию необходимо использовать договора с гибкими условиями, сроками и формами оплаты.

Существует ряд способов предотвращения неоправданного роста дебиторской задолженности. Для этого необходимо:

- избегать дебиторов с высоким риском возможной неоплаты;

- периодически пересматривать предельную сумму услуг, полностью или частично предоставляемых в кредит;

- при предоставлении займа или кредита в денежной форме требовать от их получателя залог на сумму не ниже размера дебиторской
задолженности по предстоящему платежу.

Важное значение имеет своевременное и полное выставление счетов к оплате. А также предоставление покупателям ценовых скидок.

Снижение и оптимизация кредиторской задолженности предполагает:

- правильный выбор формы задолженности;

 - установление наиболее удобной формы банковского кредита и его срока;

- недопущение образования просроченной задолженности, связанной с дополнительными затратами (штрафные санкции, пени).

В результате данных мероприятий, в работе было спрогнозировано финансовое положения ООО «Фея» в результате роста выручки от предоставления услуг, при этом появления возможности погашения краткосрочного кредита компании, и улучшения показателей ликвидности.

Улучшение показателей оборачиваемости задолженности, что означает увеличение периода возврата суммы дебиторской задолженности и затем погашение предприятием кредиторской задолженности.

В результате проведенного исследования был выбран оптимальный способ соотношения дебиторской и кредиторской задолженности, что в целом способствует возможности погашения кредитов и долгов предприятия перед внешними органами, а также направлено на достижения цели деятельности компании – а именно получение прибыли путем оказания бухгалтерской и иной, допускаемой Уставом компании информационной и прочей деятельности.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Гражданский кодекс РФ. Часть 1,2,3. (с изменениями). // www.garant.ru

2. Приказ Минфина РФ от 6 мая 1999 г. N 33н
   «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99» (с изменениями от 30 декабря 1999 г., 30 марта 2001 г.)

3. Агеева В.И. Дебиторская задолженность: правовые и налоговые аспекты, риски и рычаги влияния// Менеджмент сегодня. 2009. - №1 – с.14

4. Агеева Е. И. Кредитная политика как инструмент управления дебиторской задолженностью  // Финансовый менеджмент. - 2008. - N 6. - С. 22-33.

5. Аристархова М.К., Валиев Ш.Н. Повышение эффективности управления дебиторской задолженностью предприятия путем создания имитационной модели управления. Статья 10.08.2009 г.// www.ogbus.ru

6. Бланк И.А. Управление активами и капиталом предприятия. М.: Эльга. 2003. – 448 с.

7. Богомолов А. М. Управление дебиторской и кредиторской задолженностью как элемент системы внутреннего контроля в организации // Современный бухучет. - 2008. - N 5. -  С. 46-51.

…………

8. Управление задолженностью: стратегии взыскания долгов и защиты от кредиторов // под ред. О.Ю. Малкина. М. 2007. – 208 с.

9. Устав ООО « «Фея» от 21.09.2007 г.

10. Факторинг как средство расширения бизнеса // Банковское дело. - 
    2009. - N 5. - С. 30.

11. Финансово-кредитный энциклопедический словарь / Под общ. ред. д.э.н., проф. А.Г. Грязновой.-М.: Финансы и статистика, 2008.-1168 с.

12. Финансовый менеджмент: теория и практика: Учебник / Под ред.Е. С. Стояновой. — 5-е изд., перераб. и доп. — М.: Изд-во «Перспектива», 2008. -656 с.

13. Щербаков В Краткосрочная финансовая политика: Уч. Пос. М.: 2009. – 272 с.

ПРИЛОЖЕНИЯ

У меня вы можете заказать курсовую , диплом или реферат , а также купить курсовую , диплом или реферат из моего каталога готовых курсовых , дипломов и рефератов. Для каждой работы в каталоге можно скачать краткое содержание курсовой , диплома или реферата.