Диплом Механизм финансового планирования в организации .

Содержание
Введение 4
1. Теоретические основы финансового планирования на предприятии 6
1.1. Понятие и значение финансового планирования 6
1.2. Принципы и методы финансового планирования 12
1.3. Виды и формы финансовых планов 21
2. Анализ системы финансового планирования
....

Содержание

Введение 4

1. Теоретические основы финансового планирования на предприятии 6

1.1. Понятие и значение финансового планирования 6

1.2. Принципы и методы финансового планирования 12

1.3. Виды и формы финансовых планов 21

2. Анализ системы финансового планирования на предприятии ООО «» 25

2.1. Краткая характеристика предприятия 25

2.2. Анализ технико-экономических показателей предприятия 27

2.3. Анализ системы финансового планирования на предприятии, ее недостатки 31

3. Совершенствование системы финансового планирования на предприятии ООО «» 50

3.1. Контроль исполнения финансовых планов 50

3.2. Автоматизация финансового планирования 55

3.3. Оценка прогнозного финансового состояния предприятия на основе финансовых бюджетов 66

Заключение 71

Список литературы 75

Приложения 78

1. Теоретические основы финансового планирования на предприятии

1.1. Понятие и значение финансового планирования

Планирование является составным элементом процесса управления. Планирование - это осознанное предвидение действий в будущем, моделирование результатов деятельности, поиск благоприятных возможностей, создание условий завтрашнего дня. Финансовое планирование является частью общего процесса планирования на предприятии, в нем используется информация маркетинговых исследований, организационного, производственного и других планов, при этом финансовое планирование подчиняется миссии предприятия и его общей стратегии. Планирование всегда ориентировано на данные прошлого, но направлено на определение и контроль за развитием предприятия в перспективе.

Качество планирования зависит от внешних и внутренних условий.

Внешние условия связаны с оценкой ситуации на товарных и финансовых рынках, с макроэкономической средой. Для финансового планирования необходима достоверная информация о следующих факторах:

• объем спроса и предложения товаров;

• цены на продукты и ресурсы;

• система расчетов;

• условия кредитования;

• порядок налогообложения и др.

Внутренние условия связаны с управленческими решениями, касающимися следующих параметров:

• масштаб бизнеса - объем выпуска товаров ограничивает производственная мощность предприятия;

• уровень технологии и организации операционных процессов - влияет на эффективность использования ресурсов, на качество изделий и услуг, а следовательно, на себестоимость и отпускные цены;

• уровень менеджмента - определяет качество планирования.

Финансовое планирование представляет собой процесс разработки системы финансовых планов и показателей по обеспечению развития предприятия необходимыми финансовыми ресурсами и повышению эффективности его деятельности в предстоящем периоде.

Необходимость составления планов определяется многими причинами. Выделим некоторые из них, являющиеся, по нашему мнению, основными:

• неопределенность будущего;

• координирующая роль плана;

• оптимизация экономических последствий;

• ограниченность ресурсов.

Финансовое планирование должно быть направлено на достижение следующих целей:

• определение объема предполагаемых поступлений денежных
  ресурсов (в разрезе всех источников, видов деятельности) исходя
  из намечаемого объема производства;

К проблемам, которые призвано решать финансовое планирование, можно отнести следующие:

• обеспечение финансовыми ресурсами производственно-хозяйственной деятельности предприятия;

• увеличение размера прибыли, повышение показателей рентабельности;

• обеспечение реальной сбалансированности планируемых
  расходов и доходов предприятия;

• определение финансовых взаимоотношений с бюджетами,
  банками и т.д.;

• контроль за финансовым состоянием и платежеспособностью предприятия.

В ходе планирования уточняют цели и пути их достижения, устанавливают стратегические параметры, текущие задания и нормативы для оперативного контроля деятельности (табл. 1).

Таблица 1

Содержание финансового планирования на различных уровнях

Постановка целей в процессе планирования состоит в их четком определении и представлении в общепринятых показателях. План задает ориентиры, которые контролируют в ходе мониторинга. В случае отклонений от планового уровня требуются оперативные управленческие воздействия. В условиях неопределенности при любом изменении ситуации необходимо пересматривать плановые задания, уточнять значения показателей и нормативов.

Систему финансового планирования на предприятии можно разделить на три составляющие:

////////////////

Таблица 2

Виды финансового планирования

Долгосрочный финансовый план по сути воплощает решения менеджеров об инвестициях, которые необходимы для воплощения принятой стратегии, и о способах финансирования.

Задачи финансового планирования:

• увязка общей суммы доходов и расходов предприятия в балансовой форме, включая платежи во вне и поступления целевых средств со стороны (внешняя увязка общих объемов всех доходов и расходов);

• увязка формируемых источников финансирования с направлениями их использования на покрытие запланированных расходов (внутренняя или сущностная, дифференцированная увязка всех позиций доходов и расходов);

• ////////////////

Этапы финансового планирования раскрывают общую технологию этого процесса. Порядок финансового планирования, выработанный теорией и практикой, состоит из следующих последовательно проводимых этапов процесса разработки финансового плана предприятия, фирмы, компании:

• подготовка финансовой службой проекта приказа о порядке и сроках разработки ожидаемого исполнения финансового плана за текущий год и планового баланса доходов и расходов на предстоящий плановый период;

• уточнение хода исполнения финансового плана за истекший период с начала текущего года и прогноз его исполнения до конца отчетного года;

• //////////////

1.2. Принципы и методы финансового планирования

Принципы планирования определяют характер и содержание плановой деятельности на предприятии.

1. Принцип единства предполагает системный характер планирования. Понятие "система" означает:

• взаимосвязь между подразделениями;

• наличие единого направления развития подразделений, нацеленного на основные задачи предприятия. Единое направление плановой деятельности, общность целей всех подразделений становятся возможными в рамках вертикального единства фирмы;

• существование совокупности элементов (подразделений).

2. Координация планов отдельных подразделений выражается в том, что:

• нельзя эффективно планировать деятельность одних подразделений вне связи с другими (например, цехов основного производства без увязки с работой транспортного, ремонтного, энергетического и складского хозяйства);

• любые изменения в планах одних структурных единиц должны быть отражены в планах других. Следовательно, взаимосвязь и одновременность - ключевые черты координации планирования на предприятии.

3. Принцип участия означает, что каждый специалист (менеджер) компании становится участником плановой деятельности независимо от занимаемой должности и выполняемой им функции.

/////////////

В развитие этих общих положений целесообразно конкретизировать принципы финансового планирования.

1. Принцип финансового соотношения сроков ("золотое банковское правило") - получение и использование средств должны происходить в установленные сроки, т.е. капитальные вложения с длительными срокам окупаемости целесообразно финансировать за счет долгосрочных заемных средств (долгосрочных банковских кредитов и облигационных займов). Соблюдение данного принципа позволяет сохранить собственные средства для текущей деятельности и не отвлекать их из оборота на продолжительный срок.

2. Принцип платежеспособности - планирование денежных средств должно обеспечить платежеспособность компании в любое время года. В данном случае у нее должно быть достаточно ликвидных средств, чтобы обеспечить погашение краткосрочных обязательств. Финансовое планирование должно обеспечивать платежеспособность предприятия на всех этапах деятельности.

3. Принцип оптимальности капитальных вложений - для капитальных вложений необходимо выбирать самые дешевые способы финансирования (например, финансовый лизинг). Привлекать кредиты банков выгодно лишь в том случае, если обеспечивается действие эффекта финансового рычага.

• ///////////////////

Расчетно-аналитический метод. Сущность данного метода планирования финансовых показателей заключается в том, что на основе анализа достигнутой величины финансового показателя, принимаемого за базу, и индексов его изменения в плановом периоде рассчитывается плановая величина этого показателя. Он применяется в тех случаях, когда отсутствуют технико-экономические нормативы, а взаимосвязь между показателями может быть установлена косвенно, на основе анализа их динамики и связей.

Расчет планируемой величины финансовых показателей можно отразить в следующем виде:

Фп_пл = Фп_отч * I

где Фп_пл - планируемая величина финансового показателя;

Фп_отч - отчетное значение финансового показателя;

I - индекс изменения финансового показателя.

Метод оптимизации плановых решений. Этот метод заключается в разработке нескольких вариантов плановых расчетов, с тем чтобы выбрать из них наиболее оптимальный. При этом могут применяться разные критерии выбора: минимум приведенных затрат; максимум приведенной прибыли; минимум вложения капитала при наибольшей эффективности результата; минимум текущих затрат; минимум времени на оборот капитала, т.е. ускорение оборачиваемости средств; максимум дохода на рубль вложенного капитала; максимум прибыли на рубль вложенного капитала; максимум сохранности финансовых ресурсов, т.е. минимум финансовых потерь (финансового или валютного риска).

Балансовый метод планирования финансовых показателей состоит в увязке планируемого поступления и использования финансовых ресурсов с учетом остатков на начало и конец планируемого периода посредством построения балансовых соотношений. Использование этого метода целесообразно при планировании распределения прибыли, формировании фондов накопления и потребления. Балансовый метод традиционно используется при разработке шахматной таблицы.

/////////////////

/////////////////

Можно выделить следующие цели бюджетного планирования:

• оценка предстоящих затрат по периодам;

• текущее планирование деятельности организации;

• внутриорганизационная координация действий по достижению намеченного результата;

• своевременное выполнение планов деятельности организации;

• формирование базы для расчетов эффективности деятельности организации по различным направлениям.

Фактически бюджет представляет собой план в денежном выражении и служит инструментом для управления доходами, расходами и прибылью предприятия. Бюджет как количественное выражение планов деятельности предприятия является важнейшим средством контроля за производственной ситуацией, создает объективную основу для оценки результатов деятельности организации. Технология бюджетирования включает формирование и консолидацию бюджетов организации, предполагает разработку главного бюджета, бюджетов (смет) направлений деятельности, смет структурных подразделений.

////////////

1.3. Виды и формы финансовых планов

Конкретное проявление процесса финансового планирования организации (предприятия) заключается в разработке, утверждении и исполнении финансовых планов и отдельных показателей этих планов

Финансовый план представляют собой совокупность документов определенной формы, которые характеризуют различные стороны финансовых отношений организации (предприятия и корпорации).

Законодательство не предусматривает обязательность разработки, утверждения и предоставления форм финансовых планов органам государственной власти и управления. Однако косвенные рекомендации по их составлению предопределяются в соответствии с требованиями, например, Налогового кодекса Российской Федерации, законодательства о банковской деятельности, малом предпринимательстве и других актов и документов.

////////////////

Финансовые планы как документы включают в себя несколько форм (регистров), которые могут иметь следующий вид:

• Смета затрат представляет собой форму планового расчета, определяющую потребность предприятия в денежных средствах на
  предстоящий период и последовательность действий по исчислению показателей. Разрабатывается на квартал, полугодие, год,
  программу.

• Баланс доходов и расходов характеризует поступление и расходование денежных средств на планируемый период, разрабатывается на квартал, год, программу.

• Инвестиционный план отражает потребность в денежных ресурсах, направляемых на инвестиционную деятельность, и источники их формирования, разрабатывается на квартал, год, программу.

• /////////////

• План распределения валовой и чистой прибыли отражает все
  аспекты использования прибыли и представляет собой расчет
  валовой, налогооблагаемой и чистой прибыли, разрабатывается
  на квартал, год, программу.

Кроме того, следует учитывать, что в процессе финансового планирования используются стандартные формы отчетности, которые организация (предприятие) предоставляет в обязательном порядке органам власти и управления, статистики и т.п. Финансовые планы и разработочные таблицы являются основой процесса бюджетирования затрат организации (предприятия).

В процессе финансового планирования формируются проекты оперативных, текущих и перспективных финансовых бюджетов. Для организации системы бюджетирования создаются центры ответственности. Завершающим элементом процесса бюджетирования является консолидированный бюджет организации (предприятия). Однако все показатели документов, представляющих финансовый план организации (предприятия), также требуют расчетов с применением вышеназванных методов, способов и приемов финансового планирования.

//////////////

2. Анализ системы финансового планирования на предприятии ООО «»

2.1. Краткая характеристика предприятия

Организационно-правовая форма предприятия – общество с ограниченной ответственностью. ООО «» является юридическим лицом, имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

Предприятие как самостоятельная юридическая единица существует с 1997 года. Основным видом деятельности предприятия является производство и реализация шин. Основной целью своей деятельности, являясь коммерческой организацией, ООО «» преследует извлечение прибыли.

……………….

Сегодня предприятие предлагает своим потребителям около 50 типоразмеров и моделей шин для автомобилей. В цехах основного производства ООО «» полностью реализуется технологический цикл выпуска продукции: от изготовления резиновых смесей до выпуска готовой продукции. Вспомогательные производства обеспечивают стабильную работу основных цехов: изготавливают оснастку и запасные части, производят ремонт оборудования, реконструкцию производства, ремонтно-строительные работы.

///////////////

Организационная структура предприятия представлена на рис.1.

Рис.1. Организационная структура ООО «»

ООО «» осуществляет свою деятельность на первичном и вторичном рынках. Первичный рынок включает в себя поставки автомобильных шин на комплектацию. /////////////////

2.2. Анализ финансово-экономических показателей предприятия

Основные технико-экономические показатели деятельности ООО «» за 2006-2008 гг. представлены в таблице 3.

Таблица 3

Основные технико-экономические показатели деятельности ООО «» за 2006-2008 гг.

Как показывают данные таблицы 3, выручка от реализации продукции в 2008 г. выросла по сравнению с 2006 г. на 15329 тыс.руб. или на 5,2%. Себестоимость продукции при этом удалось сократить на 1055 тыс.руб. или на 0,5% (рис.2). За счет опережающего темпа роста выручки от реализации (+5,2%) по сравнению с себестоимостью продукции (-0,5%), затраты на 1 рубль реализации сократились в 2008 г. по сравнению с 2006 г. на 4 коп. (рис.3).

////////////////

Рис.2. Динамика выручки от реализации и себестоимости продукции ООО «» за 2006-2008 гг., тыс.руб.

//////////////Рис.3. Динамика затрат на 1 рубль реализации продукции ООО «» за 2006-2008 гг.

За счет сокращения затрат на 1 рубль реализации продукции валовая прибыль предприятия выросла за 2006 - 2008гг. на 16384 или на 17,8% (рис.4). Соответственно выросла валовая рентабельность. За 2006-2008 гг. прирост составил 3,7% (рис.5).

///////////////

Рис.4. Динамика валовой прибыли ООО «» за 2006-2008 гг., тыс.руб.

Рис.5. Динамика валовой рентабельности ООО «» за 2006-2008 гг., %

Численность работников за исследуемый период увеличилась на 2 человека и составила на 01.01.2009 г. 62 человека. Опережающий темп роста выручки от реализации продукции (+5,2%) по сравнению с ростом численности работников (+3,3%) привел к повышению выработки на 1 работника на 88 тыс.руб. или на 1,8%.

Эффективность использования основных и оборотных средств также выросла. Так фондоотдача увеличилась на 0,5 руб. (рис.6), а оборачиваемость оборотных средств выросла на 0,1 оборота (рис.7).

//////////////

Рис.6. Динамика эффективности использования основных средств ООО «» за 2006-2008 гг.

////////////

Рис.7. Динамика эффективности использования оборотных средств ООО «» за 2006-2008 гг.

Добиться улучшения основных технико-экономических показателей предприятию позволило внедрение системы оперативного финансового планирования (бюджетирования) - в 2007 г. Инициатива руководства ООО «» по внедрению на предприятии системы бюджетирования была обусловлена необходимостью получения эффективного инструмента планирования производственной деятельности, оптимизации затрат и повышения управляемости бизнеса.

///////////////

2.3. Анализ системы финансового планирования на предприятии, ее недостатки

Функции учета, планирования и различные финансовые операции в ООО «» выполняют работники финансовой службы. Финансовая служба замыкается на финансового директора, который непосредственно отвечает за результаты ее деятельности. В структуре финансовой службы бухгалтерия отвечает за осуществление платежей, учет дебиторской и кредиторской задолженности, подготовку отчетности и статистических данных, отражающих итоги финансово-хозяйственной деятельности предприятия. А также взаимодействует с регулирующими органами.

Цель деятельности финансовой службы ООО «»: наиболее эффективное использование всех видов ресурсов и получения прибыли, контроль за использованием оборотных средств и кредитов.

Исходя из основной цели, финансовая служба ООО «» выполняет следующие задачи:

В таблице 4 приводится перечень главных функциональных обязанностей ключевых финансовых руководителей:

• финансового директора;

• главного бухгалтера.

////////////////////

Таблица 4

Главные функциональные обязанности финансовых руководителей ООО «»

Финансовым планированием и бюджетированием в компании занимается финансовая служба в ООО «» занимается отдел финансового планирования и бюджетирования, который является самостоятельным структурным подразделением предприятия.

Назначение оперативного финансового планирования в ООО «»:

• разработка базы необходимых исходных данных для финансового анализа;

• /////////////////////

Кругооборот оборотного капитала (финансовый цикл) и основного капитала (инвестиционный цикл) в ООО «» имеет свои особенности, которые определяют основы бюджетирования деятельности промышленной организации. Финансовый и инвестиционный циклы предприятия в упрощенной форме показаны на рис.9.

/////////////////////////

Рис.9. Финансовый и инвестиционный циклы на предприятии ООО «»

Схема последовательности составления бюджетов в ООО «» представлена на рис.10.

/////////////////

Рис.10. Схема последовательности составления бюджетов в ООО «»

Бюджеты разрабатываются в ООО «» с целью прогнозирования финансовых результатов, установления целевых показателей финансовой эффективности, лимитов наиболее важных расходов, обоснования финансовой состоятельности, что дает руководителю возможность проводить сравнительный анализ финансовой эффективности работы структурных подразделений, определить наиболее предпочтительные направления деятельности.

С точки зрения последовательности подготовки документов для составления основного бюджета ООО «» можно выделить две составные части финансового планирования:

1) подготовка операционного бюджета;

2) подготовка финансового бюджета.

Операционный бюджет включает бюджет продаж, бюджет производства, бюджет прямых материальных затрат, бюджет прямых затрат труда, бюджет общепроизводственных накладных расходов, бюджет управленческих расходов, бюджет коммерческих расходов.

Финансовый бюджет включает: отчет о прибылях и убытках, отчет о движении денежных средств, бухгалтерский баланс.

• //////////////////////

При прогнозировании объема продаж будем исходить из сложившейся практики продаж и заключенными договорами на 2009 г. Цены реализации продукции будут изменяться с учетом среднего уровня инфляции 2% в квартал. Бюджет продаж на 2009 г. представлен в таблице 5.

Таблица 5

Бюджет продаж ООО «» на 2009 г.

Как видно из таблицы 4, на 2009 г. объем продаж ООО «» запланирован в размере 376987 тыс.руб. При этом наибольший объем продаж (54%) приходится на легковые шины, на грузовые шины приходится 38% и на сельскохозяйственные шины приходится 8% объема продаж.

/////////////////////

Рис.11. Структура объема продаж ООО «» на 2009 г.

Для реализации намеченного количества продукции необходимо спланировать производство ее изготовления, что находит отражение в бюджете производства. Бюджет производства определяет, сколько единиц продукции необходимо произвести для выполнения бюджета продаж и для поддержания запасов годовой продукции на уровне, запланированном руководством. Бюджет производства составляется как в натуральных, так и в денежных единицах.

Объем производства в натуральных единицах (шт.) рассчитывается по следующей зависимости:

Запас готовой продукции на складе планируется поддерживать, исходя из сложившейся практики на уровне 10% объема продаж следующего квартала. Запас готовой продукции на начало периода равен конечному запасу предыдущего периода. Бюджет производства ООО «» на 2009 г. представлен в таблице 6.

Таблица 6

Бюджет производства ООО «» на 2009 г.

Расчет планового объема валового выпуска представлен в таблице 7.

Таблица 7

Расчет валового выпуска ООО «» на 2009 г.

Далее разработаем бюджет прямых материальных затрат. Расход материалов (в кг) на единицу продукции приведен в таблице 8.

Таблица 8

Расход материалов на единицу продукции, кг.

На основе этих данных определяются затраты на материалы при выполнении производственного плана (табл.9).

Таблица 9

Расход материалов на запланированный объем производства, кг.

Формируем бюджет прямых материальных затрат в стоимостном выражении (табл.10).

Таблица 10

Бюджет прямых материальных затрат на 2009 г., тыс.руб.

Далее разработаем бюджет прямых трудовых затрат. Бюджет прямых затрат на оплату труда - это количественное выражение планов относительно затрат компании на оплату труда основного производственного персонала. Бюджет затрат на оплату труда основного персонала составляется исходя из принятой на предприятии системы оплаты.

Стоимость затраченного труда в ООО «» зависит от типа и количества произведенной продукции, ее трудоемкости (табл.11).

Таблица 11

Бюджет прямых затрат труда на 2009 г.

Бюджет общепроизводственных расходов (затрат) - это количественное выражение планов относительно всех затрат предприятия, связанных с производством продукции, за исключением прямых затрат на материалы и оплату труда.

Производственные накладные расходы включают в себя постоянную и переменную части. Постоянная часть (амортизация, текущий ремонт и т.д.) планируется в зависимости от реальных потребностей производства, а переменная часть использует подход, основанный на нормативах. Под нормативом понимается сумма затрат на единицу базового показателя. Для оценки нормативов затрат используют различные базовые показатели. Расчет нормативов производится на основе данных предшествующих периодов с возможными корректировками на инфляцию и некоторые конъюнктурные факторы.

Бюджет общепроизводственных накладных расходов представлен в таблице 12.

Таблица 12

Бюджет общепроизводственных накладных расходов на 2009 г., тыс.руб.

Бюджет управленческих расходов - это плановый документ, в котором приведены расходы на мероприятия, непосредственно не связанные с производством и сбытом продукции. К управленческим расходам относят затраты на содержание управленческого персонала, отопление и освещение помещений непроизводственного назначения, услуги связи, налоги, проценты по полученным кредитам и т.д. Большинство управленческих расходов носит постоянный характер.

Бюджет управленческих расходов представлен в таблице 13, бюджет коммерческих расходов – в таблице 14.

Таблица 13

Бюджет управленческих расходов на 2009 г., тыс.руб.

Таблица 14

Бюджет коммерческих расходов на 2009 г., тыс.руб.

В таблице 15 представлен расчет общей себестоимости производимой продукции.

Таблица 15

Расчет себестоимости продукции

//////////////////

Анализ заключаемых договоров и кредитная политика ООО «» показали, что в 2009 г. 75% объема реализации продукции оплачивается в 1-м квартале продажи, 25% - в следующем квартале. На основе этого формируется график ожидаемых поступлений денежных средств от продажи (табл.16).

Таблица 16

График ожидаемых поступлений денежных средств от продажи продукции

Бюджет движения денежных средств составляется для планирования и управления финансовыми потоками. Он характеризует поступление и выплату денежных средств в наличной и безналичной формах в течение бюджетного периода. Трудность при составлении данного бюджета состоит в том, что необходимо спрогнозировать реальные поступления денежных средств от покупателей, учесть платежи и отсрочки выплат поставщикам, рассчитать налоговые, финансовые и другие поступления и платежи. Результатом составления данного бюджета должно стать выявление прогнозируемого остатка денежных средств.

Бюджет движения денежных средств разрабатывается в целях управления денежными потоками, что предполагает определение источников их поступлений и направлений использования, выявление причин недостатка (избытка) денежных средств. Этот бюджет позволяет понять, надо ли (если да, то когда и в каких размерах) брать кредит, в какой очередности рассчитываться с поставщиками, почему при наличии прибыли у организации отсутствуют свободные денежные средства. Таким образом, бюджет позволяет организации соизмерить планы с возможностями, т.е. жить по средствам. В отличие от двух других финансовых бюджетов бюджет движения денежных средств не зависит от учетной политики организации. Он относительно прост в составлении.

Завершает систему бюджетов плановый баланс предприятия. Он представляет собой описание состояния активов и пассивов компании на конец планового периода.

Заключительная бюджетная форма имеет вид баланса (табл.19) и позволяет увязать все показатели деятельности предприятия на предстоящий год.

Таблица 19

Бухгалтерский баланс за 2009 г., тыс.руб.

Прогнозный баланс позволяет установить будущий экономический потенциал организации и ответить на вопросы: какое влияние на стоимость организации окажут запланированные бюджетом действия и обернутся ли они приращением или уменьшением стоимости капитала? Помимо этого прогнозный баланс позволяет рассчитать ожидаемые значения ряда финансовых коэффициентов (рентабельности продаж, оборачиваемости активов, коэффициентов ликвидности и финансовой устойчивости и т.д.) и оценить альтернативные возможности вложения денег.

Слабым звеном системы финансового планирования на предприятии ООО «» являются процедуры исполнения бюджетов, то есть действия и процессы, направленные на достижение утвержденных показателей в течение бюджетного периода. К примеру, это заключение договоров на покупку сырья на суммы, превышающие установленный бюджет закупок, или осуществление ежедневных платежей не на основе определенных в бюджете приоритетов, а исходя из субъективных решений руководителя подразделения. Обнаруживаются подобные просчеты только через один-три месяца при анализе отклонений. Это свидетельствует об отсутствии процедур исполнения бюджетов. Кроме того, система планирования строится с помощью программы Excel, в результате чего процесс финансового планирования и бюджетирования является достаточно трудоемким, возможны неточности при расчетах, а также отмечается низкая оперативность составления и корректировки бюджетов.

///////////////////

3. Совершенствование системы финансового планирования на предприятии ООО «»

3.1. Контроль исполнения финансовых планов

Чтобы бюджеты исполнялись, а намеченные финансовые планы достигались, в ООО «» нужно внедрить процедуры, которые обеспечат достижение плановых показателей.

Можно выделить следующие основные процедуры исполнения бюджета:

• управление договорами;

• управление платежами;

• управление чрезвычайными событиями и резервами;

• авторизация хозяйственных операций, проверка их на соответствие бюджету;

//////////////////////

Управление договорами

В момент заключения договора менеджеры редко задумываются об исполнении бюджета. Но уже на этой стадии необходимо сопоставлять принимаемые решения с целями компании, отраженными в бюджете. К примеру, ведя переговоры о снижении цены, менеджер не принимает во внимание, что это снижение компании не нужно, а необходимы более выгодные условия поставки и отсрочка платежей. Поэтому в рамках управления договорами необходимо обеспечить жесткую увязку всех заключаемых договоров с утвержденным бюджетом.

Для этого следует реализовать следующий комплекс мер:

• все заключаемые договоры на приобретение ресурсов должны соответствовать плану закупок или затрат. Другими словами, объемы закупок, сроки поставки, цена приобретения должны соответствовать аналогичным показателям, установленным в бюджете;

• /////////////////

Обязательные платежи осуществляются полностью в утвержденные для выплаты сроки.

К группе платежей «второго приоритета» в большинстве случаев относят:

• премии, вознаграждения по итогам года;

• платежи прочим кредиторам;

• закупки по неосновной деятельности и другие платежи.

Выплаты по этим статьям производят после платежей «первого приоритета». Можно также руководствоваться следующим принципом: если выручка поступает в полном объеме, то платежи «второго приоритета» осуществляются полностью, если нет, то объем платежей сокращается пропорционально поступлению выручки и часть платежей переносится на следующий период.

///////////////////

Управление чрезвычайными событиями

При бюджетном управлении к чрезвычайным событиям относятся те, которые влекут за собой возникновение незапланированных расходов и платежей. Если в процедуре управления платежами компании описаны принципы принятия решения в случае перерасхода по запланированным статьям затрат или дефицита средств, то процедура управления чрезвычайными событиями должна содержать алгоритм принятия решений в случае появления статей расходов, которые не были предусмотрены бюджетом. В отношении незапланированных платежей действует тот же порядок прохождения заявок, что и при управлении платежами.

Авторизация хозяйственных операций

Распределение ответственности между менеджерами предприятия - один из наиболее важных принципов, которые должны соблюдаться при создании эффективной системы бюджетирования. Но для того чтобы этот принцип был воплощен на практике, необходимо выполнение следующих условий:

• ответственность менеджеров должна быть четко разграничена, к примеру определены размеры расходов, которые могут быть авторизованы тем или иным менеджером;

• процесс авторизации хозяйственных операций должен быть формализован и проконтролирован (визирование платежных документов и заявок на осуществление платежа).

Оперативное планирование и учет

Для управления процессом исполнения бюджета необходимо создание системы краткосрочного (оперативного) планирования на период меньше месяца - декаду, неделю, день. Система оперативного планирования не должна содержать тот же объем информации, что и месячный бюджет компании, иначе процесс планирования будет излишне трудоемким. Например, можно организовать только оперативное планирование бюджета движения денежных средств.

Корректировка бюджета

Поскольку фактические результаты хозяйственной деятельности зачастую отличаются от плановых, необходимо предусмотреть процедуру корректировки бюджета предприятия. При этом речь идет не только о случаях корректировки бюджета, когда фактические расходы превышают аналогичные показатели, установленные в бюджете. Необходимость в корректировке может возникнуть и при появлении дополнительных заказов от покупателей, которые позволят улучшить финансовые показатели предприятия и эффективнее использовать производственные мощности. Ежемесячно следует корректировать бюджет движения денежных средств. Как правило, корректировка данного бюджета происходит при прогнозируемом отклонении первоначально утвержденных показателей более чем на 10%.

////////////////////////////

3.3. Оценка прогнозного финансового состояния предприятия на основе финансовых бюджетов

Прогнозирование является необходимым составным элементом управления и одним из основных условий эффективного планирования и этим определяется его значимость в системе управления предприятием. Любому решению должны предшествовать анализ сложившейся ситуации и прогноз возможных последствий его принятия или не принятия.

/////////////////////

Платежеспособность означает наличие у предприятия денежных средств и их эквивалентов, достаточных для расчетов по кредиторской задолженности, требующей немедленного погашения. Таким образом, основными признаками платежеспособности являются: а) наличие в достаточном объеме средств на расчетном счете; б) отсутствие просроченной кредиторской задолженности.

Для оценки платежеспособности предприятия рассчитаем коэффициенты ликвидности: коэффициент абсолютной ликвидности, коэффициент промежуточной (критической) ликвидности и коэффициент текущей ликвидности.

Коэффициент абсолютной ликвидности (Кла) показывает, какая часть краткосрочной задолженности может быть покрыта наиболее ликвидными оборотными активами - денежными средствами и краткосрочными финансовыми вложениями:

Список литературы

1. Адамов Н., Тилов А. Принципы и методы финансового планирования // Финансовая газета. Региональный выпуск. – 2007. - №9. – с.24-26.

2. Адамов Н., Адамова Г. Бюджетирование и планирование в строительстве // Финансовая газета. Региональный выпуск. – 2006. - № 46. – с.25-28.

3. Адамов Н.А., Чернышев В.Е. Бюджетирование как основа внутрифирменного планирования в строительстве // Строительство: налогообложение, бухучет. – 2006. - №2. – с.18-20.

4. Бурцев В.В. Управленческий учет и производственное бюджетирование // Современный бухучет. - 2006. - №7. – с.17-18.

5. Большаков С.В. Финансы предприятии: теория и практика. – М.: Книжный мир, 2006. - 617с.

6. Васин Ф.П. Управленческий учет: Учебное пособие. – М., 2006. – 102с.

7. Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет: Учебное пособие / ВЗФЭИ. – М.: ЗАО «Финстатинформ», 2007. – 359с.

8. Ветрова Л.Н. Бюджетирование - фундамент стратегии развития организации // Все для бухгалтера. – 2008. - №5. – с.24.

9. Войко Д. Система бюджетирования при формировании учетной политики организации // Финансовая газета. – 2005. - №30-31. – с.25-28.

10. Володин А.А. Управление финансами (Финансы предприятия). – М.: Инфра М, 2007. – 504с.

11. Гаврилова О. Типичные ошибки процесса бюджетирования // Консультант. – 2005. - № 3.

12. Земитан Г. Обзор российских систем бюджетирования // Финансовый директор. – 2006. - №11. – с.18-22.

13. Карпов А.В. 100% практического бюджетирования. Книга 1. «Бюджетирование, как инструмент управления». – М.: Бизнес, 2007. – 392 с.

14. Карпова Т.П. Управленческий учет: Учебник для вузов. – М.: Аудит, ЮНИТИ, 2007. – 350с.

15. Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент.- М.: Финансы и статистика, 2007.- 768 с.

16. Кондратова И.Г. Бюджетирование как инструмент финансового планирования // Экономический анализ: теория и практика. – 2007. - №4.

17. Лихачева О.Н. Финансовое планирование на предприятии. - М.: ТК Велби, 2008. - 264с.

18. Любовцева Е.Г. Место и роль внутреннего контроля в процессе управления организацией // Экономический анализ: теория и практика. – 2007. - №7. – с.24-28.

19. Николаева О., Шишкова Т. Управленческий учет. – М.: УРСС, 2007. – 240с.

20. Осипенко О.Ю., Горемыкина Т.К. Учет затрат, калькулирование и бюджетирование. – М.: МГИУ, 2007. – 124с.

21. Павлова Л. Н. Финансовый менеджмент. – М.: ЮНИТИ -ДАНА, 2007. - 269с.

22. Савчук В. П. Финансовое планирование и разработка бюджета предприятия. – М.: ИНФРА - М, 2007. – 256 с.

23. Самочкин В.Н., Пронин Ю.Б. и др. Гибкое развитие предприятия: Эффективность и бюджетирование. – М.: Дело, 2007. - 352 с.

24. Сергеев И.В., Шипицын А.В. Оперативное финансовое планирование на предприятии. – М.: Финансы и статистика, 2007. - 288с.

25. Управленческий учет: Учебное пособие / Под ред. А.Д. Шеремета. – М.: ФБК – Пресс, 2007. – 512с.

26. Финансы предприятий: Учебник для вузов/ Под ред. Н.В. Колчиной.- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007.- 447 с.

27. Хруцкий В.Е., Сизова Т.В. Внутрифирменное бюджетирование. Настольная книга по постановке финансового планирования. – М.: Финансы и статистика. – 2007. - 400с.

28. Шевченко И.Г. Управленческий учет. - М: Школа Интел-Синтез, 2007. – 620с.

29. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Финансы предприятий.- М.: ИНФРА-М, 2007. – 411с.

30. Щиборщ К.В. Бюджетирование деятельности промышленных предприятий России. - М.: Изд-во «ДиС», 2007. - 544 с.

Приложения

Приложение 1

Бухгалтерский баланс ООО «» за 2008г.

Приложение 2

Бухгалтерский баланс ООО «» за 2007г.

Приложение 3

Бухгалтерский баланс ООО «» за 2006г.

Приложение 4

Отчет о прибылях и убытках ООО «» за 2008г.

Приложение 5

Отчет о прибылях и убытках ООО «» за 2007г.

У меня вы можете заказать курсовую , диплом или реферат , а также купить курсовую , диплом или реферат из моего каталога готовых курсовых , дипломов и рефератов. Для каждой работы в каталоге можно скачать краткое содержание курсовой , диплома или реферата.