Отчет по практике Методика аудиторской проверки учета производственных запасов .

Содержание

Дневник 3
Отзыв 4
1. Организационно-экономическая характеристика ООО \\\\\\\"Поликс-2000\\\\\\\" 5
2. Организация бухгалтерского учета в ООО \\\\\\\"Поликс-2000\\\\\\\" 11
3. Аудит проведения проверки производственных запасов в ООО \\\\\\\"Поликс-2000\\\\\\\"
....

Содержание

Дневник 3

Отзыв 4

1. Организационно-экономическая характеристика ООО "" 5

2. Организация бухгалтерского учета в ООО "" 11

3. Аудит проведения проверки производственных запасов в ООО "" 14

4. Выводы и рекомендации 25

Список использованной литературы 27

Приложения 29

Дневник

……….

Отзыв

…….

1. Организационно-экономическая характеристика ООО ""

Общество с ограниченной ответственностью "", зарегистрированное 27 июня 2001 года Целью деятельности ООО "" является осуществление предпринимательской деятельности для удовлетворения общественных потребностей и получения прибыли.

Основной вид деятельности ООО "" – розничная торговля очков в г. Москва.

ООО "" осуществляет хозяйственную деятельность в следующих основных направлениях:

- розничная и оптовая реализация, приобретение, транспортировка, переработка, хранение товаров народного потребления;

- организация сети розничной и оптовой торговли товарами народного потребления;

…………..

Иная деятельность ООО "", не включенная в вышеизложенный перечень видов деятельности, но не запрещенная действующим законодательством, является уставной.

В ООО "" используется иерархическая организационная структура, когда работники подчиняются лицам, расположенным выше их по иерархической цепочке (линии подчинённости) и распоряжаются теми, кто находиться ниже. Организационная структура ООО "" приведена на рис.1.

………

Рис. 1. Организационная структура ООО ""

Круг работы каждого работника строго определён. Директор предприятия является ключевой фигурой. От его способности правильно организовать работу зависит успех и прибыль компании. В его обязанности входит организация всей деятельности предприятия. У него в подчинении находятся: главный бухгалтер; заведующий магазином, заведующий складом, юрист.

Миссия ООО "": развивать успешный бизнес, предлагая Клиентам оптимальный ассортимент качественных товаров при оптимальном уровне сервиса.

……….

Итак, в целом можно отметить, что ООО "" является прибыльным и рентабельным предприятием, осуществляющим эффективную финансовую политику, что находит свое отражение в положительной динамике абсолютно всех технико-экономических показателей.

2. Организация бухгалтерского учета в ООО ""

Бухгалтерский учет ООО "" ведется силами структурного подразделения организации - бухгалтерии, возглавляемой главным бухгалтером, непосредственно являющимся генеральным директором.

……

Рис. 3. Структура бухгалтерии ООО ""

В ООО "" существует децентрализованная форма бухгалтерии, в которой полномочия распределены по нижестоящим уровням управления.

Бухгалтерия ООО "" занимается управленческим и финансовым учетом организации, в нее включаются топ-менеджер - Главный бухгалтер, отвечающий за учетную политику, бухучет, отчетность и финансовое управление организацией, а так же 3 прочих сотрудника – заместитель главного бухгалтера, бухгалтер-кассир и бухгалтер-экономист:

Главный бухгалтер несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности. Главный бухгалтер обеспечивает контроль движения активов и обязательств, формирования доходов и расходов, сохранности и прироста капитала и выполнения обязательств ООО "".

Бухгалтерия управления ведет бухгалтерский учет непосредственно осуществляемых им финансово-хозяйственных операций, а также учет основных средств, формирование полной себестоимости работ, услуг; формирование финансового результата; учет продаж, расчетов с покупателями, поставщиками и подрядчиками, а также расчеты с бюджетом. Бухгалтерская отчетность формируется в объемах, установленных законодательством. Состав и формы годовой и квартальной отчетности соответствуют объемам и формам, рекомендованным Приказом МФ РФ от 22.07.2003 №67н «О формах бухгалтерской отчетности».

Бухгалтерский учет ведется на основе Рабочего плана счетов бухгалтерского учета с учетом специфики деятельности организации. Основанием для создания Рабочего плана счетов является План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия и Инструкция по его применению. При возникновении фактов хозяйственной деятельности предприятия, не имевших места ранее, в рамках настоящего Рабочего плана счетов могут открываться дополнительные субсчета и счета аналитического учета.

Рабочий план счетов и субсчетов бухгалтерского учета, применяемых на предприятии, утвержден согласно Положению об учетной политики ООО "".

ООО "" утвержден график документооборота в отношении первичных учетных документов, используемых организацией для оформления хозяйственных операций.

В ООО "" применяется машинно-ориентированная форма обработки учетной информации с использованием персональных компьютеров, в том числе объединенных в локальную вычислительную сеть, с использованием автоматизированной системы учета «1С-Предприятие» версии 7.7. Выходные документы и машинограммы создавать по мере необходимости. По завершении отчетного периода обеспечить дублирование отчетной информации на бумажных носителях. Для обеспечения сохранности информации обеспечить регулярное резервное копирование данных бухгалтерского учета на магнитные носители.

……

3. Аудит проведения проверки производственных запасов в ООО ""

Приступая к проверке учета производственных запасов в ООО "" произведем оценку аудиторского риска и анализ среды контроля.

Ознакомление с системами бухгалтерского учета и внутреннего контроля производится на основе устного опроса, просмотра необходимых документов, обработки и оценки сведений о сторонах хозяйственной деятельности ООО "" (см. Приложение 3).

Рассмотрим результаты выведения оценок по разделам теста.

Отлаженный документооборот при наличии четкой организационной структуры ООО "" приводит к своевременному отражению финансово-хозяйственных операций в бухгалтерском учете по учету производственных запасов.

Распределение обязанностей, ответственности (с определением границ ответственности) является основой действенности СВК ООО "", что позволяет определять результативность работы каждого сотрудника и контролировать выполнение возложенных на него обязанностей, ограничивает возможность злоупотреблений.

Данные мероприятия создают основу для действенного внутрипроизводственного контроля, способствуют тому, чтобы СВК функционировала эффективно и регулярно. Имеются процедуры и механизмы СВК, исключающие превышение работниками установленных полномочий.

Внутренний контроль активов, обеспечение их сохранности обеспечивают действенность и эффективность СВК ООО "", являются дополнительным подтверждением достоверности бухгалтерских и финансовых документов.

Уровень квалификации, компетенции заслуживающего доверия персонала с четко определенными обязанностями соответствует требованиям занимаемых должностей.

Далее необходимо произвести расчет эффективности системы бухгалтерского учета ООО "", который представлен в табл. 2.

Таблица 2

Расчет показателей эффективности системы бухгалтерского учета ООО ""

……..

Итак, мы получили, что эффективность системы бухгалтерского учета находится на уровне 78,26%, что свидетельствует о средней эффективности системы бухгалтерского учета в ООО "" (табл. 3).

Таблица 3

Оценка показателей эффективности системы бухгалтерского учета ООО ""

………

Таким образом, по итогам первичной оценки системы внутреннего контроля ООО "" аудиторская организация может полагаться в своей работе на систему внутреннего контроля, в процессе аудита ей следует осуществить процедуры подтверждения правильности полученной оценки системы внутреннего контроля (второй этап проверки).

Процедура подтверждения первичной оценки системы внутреннего контроля произведена на основании изучения, анализа и оценки сведений о различных сторонах хозяйственной деятельности ООО "" (см. Приложение 3).

По результатам проведенного анкетирования рассчитаем показатели фактической надежности системы внутреннего контроля и эффективности бухгалтерского учета в ООО """.

Таблица 4

Расчет показателей надежности системы внутреннего контроля ООО ""

………

Расчет показателя надежности системы внутренней системы контроля лизинговой компании показал, что фактическая надежность составляет 63%, что свидетельствует о средней надежности системы внутреннего контроля лизинговой компании (табл. 5).

Таблица 5

Оценка показателей надежности системы внутреннего контроля ООО ""

……

При подготовке общего плана и программы аудита производственных запасов в ООО "" следует установить приемлемые для нее уровень существенности и аудиторский риск, позволяющие считать бухгалтерскую отчетность достоверной (табл. 8).

Среднее арифметическое показателей в столбце 4, рассчитанное непосредственным образом, составляет: (1079 + 8952 + 3888 + 1859 + 8656) / 5 = 4887 тыс.руб.

Наименьшее значение отличается от среднего на (4887 - 1079) / 4887 х 100% = 78%.

Таблица 8

Уровень существенности аудита

…….

Наибольшее значение отличается от среднего на (8952 - 4887) / 4887 х 100% = 83%.

Поскольку и в том, и в другом случаях отклонение наибольшего и наименьшего показателей от среднего и от всех остальных является значительным, принимаем решение отбросить значения 1079 тыс.руб. и 8952 тыс.руб. и не использовать их при дальнейшем усреднении. Находим новую среднюю величину: (3888+1859+8656) / 3 = 4801 тыс.руб.

Отбрасывание одновременно наибольшего и наименьшего показателей мало сказалось на среднем значении, однако в общем случае может оказаться иначе.

…………

При проведении аудита производственных запасов в ООО "" согласно Правило (стандарт) №3 «Планирование аудита» составляется план (Приложение 4) и программа (Приложение 5) проведения аудита учета производственных запасов.

Планирование аудиторской проверки способствует тому, чтобы области аудита ООО "" было уделено необходимое внимание, чтобы были выявлены потенциальные проблемы и работа была выполнена с оптимальными затратами, качественно и своевременно.

…..

Производим проверку соответствия учетной политики действующему законодательству:

1. Материальные ценности учитываются по фактической себестоимости их приобретения, с использованием только счета 10.

2. Инвентаризация материальных запасов проводится: полная – один раз в ноябре или при смене материально-ответственного лица; выборочная – ежемесячно, в конце месяца; инвентаризируются участки в конце каждого месяца.

На основании регистров синтетического учета выявляем периоды осуществления хозяйственных операций с товарно-материальными ценностями, подлежащие обязательной проверке. Анализ выявленных особенностей движения МПЗ позволит сделать предварительные выводы о том, действительно ли имели место операции, отраженные в бухгалтерском учете. По результатам процедуры может корректироваться состав и объем аудиторской выборки.

……..

По проверке правильности отражения на счетах бухгалтерского учета операции по материальным ценностям замечаний нет.

На основании актов инвентаризаций, актов о потерях и недостачах, утвержденных норм естественной убыли, регистров аналитического и синтетического учета проверяем правильность расчетов бухгалтера при определении размера отклонений от установленных нормативов расходования материалов стоимости материалов, подлежащих списанию.

В организации разработаны собственные нормы потерь при производстве пластиковых окон путем замера, просчета, завеса. Создан соответствующий приказ.

Сопоставляем данные первичных документов на списание материалов (требований, накладных, лимитно-заборных карт, актов на списание и т.д.) и регистров аналитического и синтетического учета с данными бухгалтерского учета.

Результаты выполнения процедуры отражаются в рабочем документе:

……..

- о величине и движении резервов под снижение стоимости материально-производственных запасов в соответствии с Приказом Минфина России от 28.12.2001 N 119н «Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов»;

- информация об операциях с аффилированными лицами в соответствии с Приказом Минфина России от 13.01.2000 N 5н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Информация об аффилированных лицах» ПБУ 11/2000».

Выявленные замечания группируются в отчетном документе:

……..

4. Выводы и рекомендации

Салон оптики ООО "" – сеть по продаже очков любых назначений. Очки здесь представлены широким ассортиментом. Всегда можно купить очки уже в готовом виде, либо заказать очки в салоне оптики. В ООО "" представлены очки отличного качества от лучших производителей. Помимо очков можно приобрести в ООО "" любую другую продукцию – контактные линзы, оправы для очков, солнцезащитные очки.

Нами проведен аудит материально-производственных запасов ООО "" за 2007 год.

Ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное предоставление полной и достоверной бухгалтерской отчетности несет главный бухгалтер ООО "".

Обязанность аудитора заключается в том, чтобы высказать мнение о достоверности во всех существенных отношениях данной отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству РФ на основе проведенного аудита.

Аудит проводился в соответствии с Федеральным законом от 07.08.2001 № 119-ФЗ "Об аудиторской деятельности" (в редакции последующих изменений и дополнений), федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, утвержденными постановлением Правительства РФ от 23.09.2002 № 696 (в редакции последующих изменений и дополнений), другими нормативными актами, регулирующими аудиторскую деятельность.

Поступление и списание материалов в ООО "" оформляется без нарушения бухгалтерского учета и гражданского законодательства.

При оформлении поступления материалов и МБП не было выявлено нарушений при расчете НДС.

Проводки отражаются правильно и в полном объеме, но с некоторым временным запозданием.

По ряду счетов отсутствует аналитическая часть (субсчета), что снижает контроль и может иметь негативные последствия при ведении учета и составлении отчетности.

На складе недостаточно закрытое помещение, существует свободный доступ посторонних людей, что ведет к вероятности хищения.

Несущественное отклонение материальных затрат существует, но не влечет искажения бухгалтерской отчетности. Бухгалтеру стоит обратить внимание.

Бухгалтерский учет ООО "" велся в соответствии с Федеральным законом от 21.11.96 № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (в редакции последующих изменений и дополнений), Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, другими нормативными актами РФ, регулирующими порядок ведения бухгалтерского учета.

В результате проведенного на выборочной основе аудита учета производственных запасов нами не обнаружены факты, свидетельствующие о несоответствии ведения ООО "" бухгалтерского учета действующему законодательству.

По нашему мнению, в связи с влиянием обстоятельств, указанных выше, прилагаемая бухгалтерская отчетность достоверна. Аудитор высказывает мнение с оговоркой.

Список использованной литературы

1. Конституция Российской Федерации (принята на всенародном голосовании 12 декабря 1993 г.). - М.: Юрайт-М; Новая Правовая культура, 2007.- 959 с.

2. Гражданский кодекс Российской Федерации от 30.11.1994 № 51-ФЗ (с изм. и доп. от 20 февраля, 12 августа 1996 г., 24 октября 1997 г., 8 июля, 17 декабря 1999 г., 16 апреля, 15 мая, 26 ноября 2001 г., 21 марта 2007 г.).

3. Андросов А.М. Бухгалтерский учет и отчетность в России. - М.: МЕНАТЕП - ИНФОРМ, 2007.

4. Аудит: Учебник для вузов / Под ред. проф. В.И. Подольского. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007.

5. Аудит: теория и методология (под ред. Мироновой О.А., Азарской М.А. ).-М.: Приор. 2007.

6. Барышников Н.П. Практикум внутреннего и внешнего аудита.- М.: ИИД «ФилинЪ» 2008.

7. Барышников Н.П. Организация и методика проведения общего аудита . – М.: ИИД «ФилинЪ», 2007.

8. Брага В.В. Аудит бухгалтерской отчетности. М.: Финстатинформ, 2005. 382 с.

9. Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет: Учебник. – М.: ОМЕГА–Л, 2007.

10. Глушков И.Е.. Аудит. Новосибирск, ЭКОР, 2004. 402 с.

11. Глушков И.Е.. Бухгалтерский учет на современном предприятии. Новосибирск, ЭКОР, 2004. 509 с.

12. Данилевский Ю.А., Шапигузов С.М., Ремизов Н.А., Старовойтова Е.В. Аудит: Учебное пособие. - М.: ИД ФБК Пресс, 2007.

13. Дмитриева И.М. Бухгалтерский учет и аудит: Учебное пособие. – М.: ИД ФБК–ПРЕСС, 2007.

14. Камышанов П.И. Практическое пособие по аудиту.- М.: Инфра – М, 2007.

15. Ковалева О.В., Константинов Ю.П. Аудит: Учебное пособие. - М.: Приор, 2007.

16. Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в организациях. - М., 2007. - 720 с.

17. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. -М.: Инфра -М., 2007. - 584с.

18. Коничев Ю.Ю. Аудит: теория и практика. –СПб.: Питер, 2008.

19. Константинов Ю.П. Аудит бухгалтерской отчетности. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ПРИОР, 2004. 564 с.

20. Лабынцев Н.Т. Аудит: теория и практика: Учебное пособие.- М.: Приор. 2007.

21. Полисюк Г.Б. Аудит: Технология проверки. – М.: Академический проект, 2007.

22. Подольский В.И., Савин А.А., Сотникова Л.В. Основы аудита: Пособие для подготовки к квалификационному экзамену на аттестат профессионального бухгалтера. – М.: ИА ИПБ- БИНФА 2007.

23. Подольский В.И., Щербакова Н.С., Комиссаров В.Л. Компьютерный аудит . – М.: Юнити - Дана. 2008.

24. Ройбу А. В. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. — 3-е изд., испр. и доп. — М.: Изд-во Эксмо, 2007. — 496 с.

25. Суйц В.П., Ахметбеков А.Н., Дубровина Т.А. Аудит: общий, банковский, страховой. –М.: Инфра - М. 2007.

26. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит. 5-е изд., перераб. и доп. -М.:Инфра-М, 2007.

27. Энциклопедия общего аудита. Законодательная и нормативная база, практика, рекомендации и методика осуществления: в 2-х томах. –М.: Изд-во «ДиС», 2007.

Приложения

Приложение 1

Бухгалтерский баланс ООО "" за 2007 год

…….

Приложение 2

Отчет о прибылях и убытках ООО "" за 2007 год

…..

Приложение 3

Оценка системы бухгалтерского учета ООО ""

Приложение 4

Общий план аудиторской проверки учета производственных запасов в ООО ""

Приложение 5

Программа проведения аудита учета производственных запасов в ООО ""

У меня вы можете заказать курсовую , диплом или реферат , а также купить курсовую , диплом или реферат из моего каталога готовых курсовых , дипломов и рефератов. Для каждой работы в каталоге можно скачать краткое содержание курсовой , диплома или реферата.