Отчет по практике Преддипломная практика на тему Анализ кредиторской и дебиторской задолжности организации на примере .

Содержание


Введение 2
1. Общая характеристика предприятия 3
2. Основные технико-экономические показатели деятельности 4
3. Анализ структуры, динамики и соотношения дебиторской и кредиторской задолженности 10
4. Анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской зад
....

Содержание

Введение 2

1. Общая характеристика предприятия 3

2. Основные технико-экономические показатели деятельности 4

3. Анализ структуры, динамики и соотношения дебиторской и кредиторской задолженности 10

4. Анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности 18

5. Оптимизация дебиторской и кредиторской задолженности 20

Заключение 28

Список использованной литературы 30

Приложения 32

Введение

Объектом исследования преддипломной практики является общество с ограниченной ответственностью «». В соответствии с уставом ООО «» осуществляет крупнооптовую и мелкооптовую торговлю продуктами питания. Предмет исследования – производственная и финансово – экономическая деятельность ООО «» за 2006-2007 г.г.

Основной целью преддипломной практики является закрепление в производственных условиях теоретических знаний по курсу «Экономика и управление на предприятии» и смежных с ним дисциплин, приобретение практических навыков в области управления конкретным предприятием, проведении экономического анализа, разработке перспективных и текущих направлений хозяйственно-финансовой деятельности общества с ограниченной ответственностью «».

Во время прохождения производственной практики были решены следующие задачи:

• дана общая характеристика предприятия, изучены его правовые документы;

• изучена производственная структура предприятия;

• проведен анализ технико- экономических показателей производственно-хозяйственной деятельности предприятия;

• рассмотрена структура, динамика и оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженности;

• сделан выбор направления исследования для дипломного проекта.

Информационной аналитической базой исследования является годовая финансовая бухгалтерская отчетность ООО «» за 2005-2007 г.г., регистры бухгалтерского учета дебиторской и кредиторской задолженности.

1. Общая характеристика предприятия

Общество с ограниченной ответственностью «» создано 15 января 2000 г. Юридический адрес предприятия – г. Москва, ул. Урицкого, д. 70. Правовое положение ООО «», порядок его реорганизации и ликвидации, а также права и обязанности участников определяются Гражданским кодексом РФ, Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью, прочими федеральными законами и правовыми актами РФ, а также Уставом.

Целью деятельности общества является получение прибыли путем организации сбыта товаров народного потребления. Предметом деятельности ООО «» является крупнооптовая и мелкооптовая торговля продуктами питания.

2. Основные технико-экономические показатели деятельности

Основные технико-экономические показатели, характеризующие хозяйственную деятельность ООО «» в 2005-2007 г.г, приведены в табл. 1.

Как видно из приведенных данных, эффективность финансово-хозяйственной деятельности ООО «» увеличивается. Объем продажи товаров в 2007 г. увеличился по сравнению с прошлым годом на 6193 тыс. руб., или на 13.59 %. Увеличилась как прибыль от продажи товаров (на 6695 тыс. руб., или на 163.53 %), так и чистая прибыль (на 4463 тыс. руб., или на 137.28 %).

Таблица 1

Основные технико-экономические показатели деятельности ООО «» за 2005-2007 г.г.

………

С целью характеристики имущества ООО «» необходимо провести анализ показателей баланса за 2007 г. (приложение 13). Анализ начнем с оценки структуры и динамики активов ООО «» (табл. 2).

Таблица 2

Структура и динамика активов ООО «»

…….

Проанализируем структуру и динамику капитала ООО «» (табл. 3).

Таблица 3

Структура и динамика капитала ООО «»

тыс. руб.

……..

По итогам анализа источники финансирования активов ООО «» могут быть охарактеризованы как льные.

Выясним, является ли баланс ООО «» положительным:

1. имущество предприятия на конец 2007 г. возросло по сравнению с началом года на 5139 тыс. руб., или на 14.7 % (признак положительного баланса);

2. темп прироста оборотных активов составил 37.7 %, что выше, чем темп прироста внеоборотных активов (-28.0 %) (признак положительного баланса);

3. собственный капитал превышает заемный, темпы его роста выше, чем темпы роста заемного капитала (24.7 % и (–27.8 %) соответственно) (признак положительного баланса);

……..

3. Анализ структуры, динамики и соотношения дебиторской и кредиторской задолженности

Анализ дебиторской задолженности ООО «» целесообразно начать с оценки доли данной задолженности в общем объеме оборотных средств и всех активов предприятия (табл. 4). Показатель характеризует структуру оборотных средств. Чем выше этот показатель, тем менее мобильна структура имущества организации. Источником информации для анализа является бухгалтерская отчетность ООО «» за 2005-2007 г.г. (Приложения 1-6).

Таблица 4

Удельный вес дебиторской задолженности в структуре активов ООО «»

тыс. руб.

…….

Анализ структуры, динамики и структурной динамики дебиторской задолженности ООО «» представлен в табл. 5.

Таблица 5

Анализ динамики и структуры дебиторской задолженности ООО «» в 2007 г.

тыс.руб.

……….

Анализ качества дебиторской задолженности заключается в оценке давности ее образования; наличия, частоты и причин образования просроченной задолженности по видам (табл. 6).

Таблица 6

Дебиторская задолженность ООО «» по срокам погашения в 2007 году

тыс.руб.

……

Анализ кредиторской задолженности ООО «» целесообразно начать с оценки доли данной задолженности в общем объеме краткосрочных обязательств и всех пассивов предприятия (табл. 7).

Таблица 7

Удельный вес кредиторской задолженности в структуре капитала ООО «»

тыс. руб.

………

На анализируемом предприятии в 2007 г. произошло сокращение размера кредиторской задолженности на 1856 тыс.руб., или на 28.3 %. При этом задолженность поставщикам и подрядчикам сократилась на 11 тыс.руб., или 5.8 %). Задолженность перед персоналом увеличилась на 395 тыс. руб. (на 26.8 %). Задолженность прочим кредиторам уменьшилась на 602 тыс.руб., или на 55.1 %. Задолженность по налогам и сборам за 2007 г. сократилась на 602 тыс. руб., или на 54.2 %.

Таблица 8

Анализ динамики и структуры кредиторской задолженности ООО «» в 2005- 2007 г.г.

………

В ходе анализа необходимо провести сравнение дебиторской и кредиторской задолженности ООО «», которое важно:

1. потому что дебиторская задолженность является источником погашения кредиторской задолженности;

2. потому что кредиторская задолженность является источником покрытия дебиторской задолженности.

К задачам управления дебиторской задолженностью в ООО «» относится поддержание рационального соотношения между уровнем и динамикой дебиторской и кредиторской задолженности. Рациональным следует считать соблюдение следующих соотношений:

- общая сумма дебиторской задолженности должна превышать сумму кредиторской задолженности. Это - одно из условий обеспечения финансовой устойчивости предприятия. Кроме того, дебиторская задолженность - важнейший источник погашения кредиторской задолженности. Инкассация дебиторской задолженности по срокам и суммам должна сочетаться с планируемым погашением кредиторской задолженности;

- оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженности должна быть сопоставима. Средняя продолжительность одного оборота в днях должна быть меньше, чем продолжительность оборота дебиторской задолженности, а среднее число оборотов дебиторской задолженности (отношение выручки от реализации-нетто к средним остаткам дебиторской задолженности) должно превышать оборачиваемость кредиторской задолженности (отношение себестоимости реализованной продукции к средней сумме остатков кредиторской задолженности).

Если абсолютная величина дебиторской задолженности превышает абсолютную величину кредиторской задолженности, то это свидетельствует об иммобилизации собственного капитала в дебиторскую задолженность или требует привлечения дополнительных средств.

Превышение суммы кредиторской задолженности над суммой дебиторской задолженности более чем в 2 раза свидетельствует о нестабильном финансовом состоянии предприятия.

Таблица 9

Сравнение величин дебиторской и кредиторской задолженности ООО «» в 2005 – 2007 г.г.

……..

Как видно из табл. 9, в течение всего исследуемого периода кредиторская задолженность ООО «» значительно превышает дебиторскую задолженность (на конец 2007 года - более чем в два раза), причем превышение имеет тенденцию к росту. Следовательно, финансовое состояние ООО «» можно охарактеризовать как нестабильное.

Далее необходимо сопоставить скорость оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности ООО «».

4. Анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности

Проанализируем показатели оборачиваемости дебиторской задолженности ООО «» по кварталам за 2005-2007 г.г. (табл. 10).

Таблица 10

Показатели оборачиваемости дебиторской задолженности ООО «» за 2005-2007 г.г.

…………

5. Оптимизация дебиторской и кредиторской задолженности

По итогам анализа выяснилось, что ООО «» необходимо управлять дебиторской и кредиторской задолженностью с помощью следующих мер:

- контролировать состояние расчетов с покупателями по отсроченной задолженности;

- оценивать состав дебиторской задолженности предприятия по отдельным ее «возрастным» группам, т. е. составлять так называемый реестр старения дебиторской задолженности

- следить за соотношением кредиторской и дебиторской задолженности;

- предоставлять скидки при досрочной оплате.

Как показал анализ основных показателей отчетности ООО «», основной проблемой предприятия являются низкие показатели оборачиваемости оборотных активов. Ускорение оборачиваемости капитала способствует сокращению потребности в оборотном капитале, приросту объемов товарооборота, а значит увеличению платежеспособности и финансовой устойчивости. Следовательно, ООО «» необходимо ускорять расчеты с дебиторами с целью своевременного получения выручки в полном объеме. Высвобожденные средства целесообразно направлять на оплату срочной задолженности кредиторов с целью избежания пеней и штрафных санкций за задержку платежей.

Обязанности по контролю за расчетами целесообразно возложить на коммерческий отдел. В связи с этим ООО «» можно рекомендовать к использованию ряд приемов, направленных на совершенствование расчетов с покупателями:

1. Исключение из числа партнеров предприятий-дебиторов с высоким уровнем риска. Для этого необходимо:

- собрать информацию о покупателях тщательно проанализировать ее;

- принять решение о предоставлении или отказе в кредите.

В зависимости от размера товарного кредита руководитель собирает вполне определенную, детализированную информацию. Ее основные источники: внутренняя информация, имеющаяся на предприятии, относительно поведения клиента в прошлом; информация сообщенная банками; информация, предоставленная специализированными агентствами, и т.п. После изучения финансового состояния клиентов и их значимости (незначительный, крупный) руководитель принимает соответствующее решение.

Незначительных клиентов, по нашей классификации, условно можно разбить на пять категорий. В зависимости от уровня риска, которому предприятие подвергается в результате полной или частичной неоплаты дебиторской задолженности (табл. 12).

…….

2. Периодический пересмотр предельной суммы товарного кредита. При определении предельных размеров предоставляемых кредитов нужно исходить из: финансовых возможностей предприятия; прогнозируемого числа получателей кредита и оценки уровня кредитного риска. Фиксированный максимальный предел суммы задолженности может быть дифференцирован по группам будущих дебиторов (с учетом финансового состояние отдельных клиентов).

Заключение

На основании проведённой характеристики деятельности предприятия ООО «»  можно сделать вывод о том, что фирма развивается и расширяется. Даже предварительный анализ финансовых показателей предприятия показывает, что в 2007 году происходит увеличение объемов производства продукции и рентабельности предприятия. Основной проблемой функционирования предприятия является усиление конкуренции на профильном рынке, возникновение обширного числа фирм-конкурентов.

В ходе преддипломной практики выяснилось, что на анализируемом предприятии в 2007 г. произошло увеличение размера дебиторской задолженности на 428 тыс.руб., или на 32.8 %. В структуре дебиторской задолженности ООО «» удельный вес задолженности покупателей и заказчиков увеличился с 94.4 % на начало 2007 г. до 98.2 % на конец 2007 г.

В 2007 г. произошло сокращение размера кредиторской задолженности на 1856 тыс.руб., или на 28.3 %. В структуре кредиторской задолженности ООО «» наибольший удельный вес приходится на задолженность прочим кредиторам (31.8 % на конец 2007 г.) и персоналу организации (39.8 % кредиторской задолженности на конец 2007 г.).

Кредиторская задолженность ООО «» значительно превышает дебиторскую задолженность (на конец 2007 года - более чем в два раза), причем превышение имеет тенденцию к росту. Это отрицательно влияет на финансовое состояние ООО «».

В ООО «» продолжительность погашения дебиторской задолженности в 2007 г. составила 10.7 дня, что значительно меньше продолжительности использования кредиторской задолженности – 50.1 дней. С одной стороны, данный факт можно оценить положительно, так как предприятие получает кредит от поставщиков на более выгодных условиях, чем кредитует своих дебиторов. Однако абсолютный размер дебиторской задолженности значительно ниже кредиторской, что является причиной нехватки средств для погашения кредиторской задолженности.

Анализ финансовых коэффициентов, характеризующих платежеспособность и ликвидность предприятия, свидетельствует об улучшении платежеспособности ООО «» и увеличении возможности погашения его долговых обязательств, о росте уровня ликвидности активов данного предприятия. Как показало исследование, платежеспособность и ликвидность предприятия имеют прямую зависимость от качества и состава дебиторской и кредиторской задолженности. Снижение просроченной и безнадежной задолженности является важным фактором улучшения платежеспособности ООО «».

Одной из причин образования на предприятии задолженности, не погашенной в срок, является отсутствие должной работы с оптовыми покупателями и поставщиками. В условиях договора, как правило, не согласовываются сроки расчётов за отгруженные товары. Имеют место факты несвоевременной сверки расчётов с контрагентами.

ООО «» необходимо переходить от пассивного управления дебиторской и кредиторской задолженностью, сводимого в основном к бухгалтерскому учету информации о составе и структуре задолженности, к политике активного управления, предполагающего целенаправленное воздействие на условия предоставления товарного кредита оптовым покупателям.

ООО «» с целью совершенствования управления дебиторской и кредиторской задолженностью целесообразно разработать механизм предоставления скидок оптовым покупателям при досрочной оплате договоров, использование механизма факторинга для взыскания дебиторской задолженности, создание резерва по сомнительным долгам с целью минимизации налогообложения, автоматизация бухгалтерского учета.

С учетом практической значимости для предприятия, для дипломного проектирования была выбрана тема «Анализ кредиторской и дебиторской задолженности».

Список использованной литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть первая от 30 ноября 1994 г. №51-ФЗ (с учетом последующих изменений и дополнений). Часть вторая от 26 января 1996 г. №14-ФЗ (с учетом последующих изменений и дополнений). – М.: АПЕК-ПРЕС, 2006.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая от 31 июля 1998 г. №146-ФЗ (с учетом последующих изменений и дополнений). Часть вторая от 5 августа 2000 г. №117-ФЗ. – М.: ООО ТК «Велби», 2006.

3. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ (в ред. ФЗ №8-ФЗ от 10.01.2003 г., с учетом последующих изменений и дополнений).

4. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (утв. приказом Минфина РФ от 29.07.1998 г. № 34н).

5. Басовский Л.Е., Лунева А.М., Басовский А.Л. Экономический анализ (Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности): Учеб. пособие / Под ред. Л.Е. Басовского. – М.: ИНФРА-М., 2005. – 315 с.

6. Бочаров В.В. Финансовый анализ. – С.-П.: Питер, 2001. – 408 с.

7. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие. – М.: Издательство «Дело и сервис», 2004. – 365 с.

8. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М.: ПБОЮЛ Гриженко Е.М., 2000. – 235 с.

9. Любушин Н.П. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005. – 405 с.

10. Андрющенко А. Факторинг избавит фирму от конкурентов // Московский бухгалтер. – 2005. – № 8. – С. 16-19

11. Андрющенко А. Цессия поможет вернуть долг // Московский бухгалтер. – 2005. – № 8. – С. 21-26

12. Богомолов А.М. Управление дебиторской и кредиторской задолженностью как элемент системы внутреннего контроля в организации // Современный бухучет. – 2004. – № 5. – С. 8-11

13. Ивашкевич В.Б. Анализ дебиторской задолженности // Бухгалтерский учет. – 2003. – № 6. – С. 22-23

14. Киперман Г. Управление дебиторской задолженностью // Финансовая газета. Региональный выпуск. – 2006. – № 12. – С. 22-25

15. Левин Л. Формирование резерва по сомнительным долгам // Финансовая газета. – 2006. – № 7. – С. 7

16. Мельникова Л.А. Раскрытие в бухгалтерской отчетности информации о дебиторах и кредиторах // Бухгалтерская отчетность организации. – 2004. – № 3. – С. 22-25

17. Парушина Н.В. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности // Бухгалтерский учет. – 2002. – № 4. – С. 18-22

18. Петров А.М. Контроль за движением дебиторской и кредиторской задолженности // Современный бухучет. – 2004. – № 9. – С. 16-19

19. Сумина А.Д. Сверка расчетов с контрагентами // Главбух. – 2004. – № 2. – С. 31-33

20. Харламова О. Выбираем факторинг вместо кредита // Практическая бухгалтерия. – 2005. – № 8. – С. 28-30

21. Черненко А.Ф. Методические основы анализа оборачиваемости имущества организации // Бухгалтерский учет. – 2006. – № 17. – С. 17-19

22. Шубина Т.В. Организация документооборота для управления дебиторской задолженностью // Финансовый менеджмент. – 2005. - № 5. – С. 15-19

У меня вы можете заказать курсовую , диплом или реферат , а также купить курсовую , диплом или реферат из моего каталога готовых курсовых , дипломов и рефератов. Для каждой работы в каталоге можно скачать краткое содержание курсовой , диплома или реферата.