Содержание
Введение 2
1. Организационно-экономическая характеристика ООО «» 3
1.1. Общая характеристика ООО 3
1.2. Анализ финансово-экономических показателей 4
2. Анализ налогообложения ООО «» 7
2.1. Налог на прибыль организаций 7
2.2. Налог на добавленную стоимость 15
2.3. Налог на имущество 18
2.4. Единый социальный налог 21
2.5. Транспортный налог 26
Заключение 31
Список использованной литературы 32
Приложения 33
Введение
Объектом исследования в ходе практики является общество с ограниченной ответственностью «». В соответствии с Уставом, основным видом деятельности предприятия является организация грузовых перевозок.
Предмет исследования – действующая система налогообложения на предприятии ООО «».
Целью практики является изучение и критическая оценка системы налогообложения на предприятии, определение направлений ее совершенствования. Для достижения поставленной цели в ходе практики необходимо решить ряд задач:
- дать организационно – экономическую характеристику предприятия;
- проанализировать финансовое состояние предприятия;
- рассмотреть особенности налогообложения предприятия;
- определить направление исследования в дипломной работе.
- разработать мероприятия, направленные на оптимизацию налогообложения.
В ходе прохождения практики изучались нормативно-правовые акты, регулирующие налогообложение в РФ (в первую очередь - Налоговый кодекс РФ), статистическая отчетность Министерства по налогам и сборам РФ и публикации в периодической печати.
1. Организационно-экономическая характеристика ООО «»
1.1. Общая характеристика ООО
Общество с ограниченной ответственностью «» создано 15 января 1999 г., является действующим предприятием, специализированным на погрузке и транспортировке грузов. Правовое положение ООО «», порядок его реорганизации и ликвидации, а также права и обязанности участников определяются Гражданским кодексом РФ, Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью, прочими федеральными законами и правовыми актами РФ, а также Уставом.
Основной целью деятельности предприятия является получение прибыли в результате эффективной продажи услуг по погрузке и перевозке грузов. Для достижения этой целей предприятие осуществляет следующие виды деятельности в соответствии с Уставом и действующим законодательством:
- эксплуатация подвижного состава (грузовые перевозки);
- контроль за работой подвижного состава на линии, ремонт и хранение
подвижного состава.
Характерная особенность транспортного производства ООО «» заключается в том, что оно в значительной степени рассредоточено, т.е. станции отправления и назначения расположены на больших расстояниях и даже на разных административных территориях, что отражается на организации работы исследуемого предприятия, на производительности труда, себестоимости перевозок и других показателях, что в конечном счете влияет на выручку от реализации услуг, а следовательно, и на финансовые результаты деятельности предприятия.
Заключение
Как показало исследование, в ООО «» используется общая система налогообложения. Предприятие является плательщиком Налога на прибыль организаций, Налога на добавленную стоимость, Налога на имущество, Транспортного налога, Налога на доходы физических лиц и Единого социального налога. нализ действующей в ООО «» системы налогообложения показал, что в исследуемом предприятии практически не используются предусмотренные налоговым законодательством методы минимизации налогообложения.
Для минимизации налога на прибыль ООО «» рекомендуется:
-
в целях налогообложения прибыли использовать нелинейный метод начисления амортизации, который позволит произвести списание основных средств более быстрыми темпами, чем при использовании линейного метода;
-
предусмотреть в учетной политике применение механизма амортизационной премии;
-
предусмотреть создание резерва по сомнительным долгам, это приведет к тому, что налогооблагаемая прибыль будет снижена на сумму резерва и налог на прибыль также будет меньше.
ООО «» было рекомендовано производить вычеты по НДС в части оплаченных командировочных расходов и горюче-смазочных материалов, приобретенных за наличный расчет на автозаправочных станциях. В общей сумме данные вычеты имеют довольно значительный размер, и исследуемое предприятие в 2007 г. фактически не использовало возможность более эффективного использования данных денежных средств.
С целью оптимизации налога на имущество ООО «» можно порекомендовать начислять амортизацию основных средств методом уменьшаемого остатка с использованием повышающего коэффициента. Учетной политикой нужно предусмотреть переоценку объектов основных средств, при этом целесообразно выбирать метод переоценки, позволяющий снизить балансовую и остаточную стоимость. Уценка основного средства пропорционально снизит сумму налога на имущество и поэтому целесообразна к применению.
Список использованной литературы
-
Налоговый кодекс РФ (с изменениями от 30 марта 2008 г.)
-
Бушмелева Н.В. Учет налога на прибыль // Международный бухгалтерский учет. – 2007. - № 2. – С. 35-36
-
Гаврилова Н.А. О транспортном налоге и налоге на имущество организаций // Налоговый вестник. – 2007. - № 6. – С. 22-24
-
Дуканич Л.В. Налоги и налогообложение. Учеб. пособие. - Ростов-на-Дону: Феникс, 2000. – 357 с.
-
Карпова Н.В. Налог на имущество организаций. На что налогоплательщикам нужно обратить внимание при проверке? – 2007. - № 4. – С. 15-18
-
Малявкина Л.И. Налоговый учет доходов и расходов. – М.: Вершина, 2006. – 276 с.
-
Медведев А.Н. Как планировать налоговые платежи. - М.: ИНФРА-М, 2008. – 417 с.
-
Налоги и налогообложение. Учеб. пособие / Под ред. Н.Г. Русаковой, В.А. Кашина - М.: ЮНИТИ, 2007. – 546 с.
-
Налоги, налогообложение и налоговое законодательство / Под ред. Е.Н. Евстигнеева. - СПб: Питер, 2006. – 415 с.
-
Налоговое планирование / Под ред. М. Романовского, Е. Вылковой - СПб: Питер, 2008. – 645 с.
-
Николаева О.Н. ЕСН: возможности оптимизации// Экономика и жизнь. – 2004. – № 3. – С. 8-11.
-
Пирогова Г.В., Павлова Л.П. Об учете в целях налогообложения прибыли // Налоговый вестник. – 2007. - № 5. – С. 19-21
-
Хороший О.Д. Обсуждаем проблемы исчисления налога на прибыль // Российский налоговый курьер. – 2007. - № 14. – С. 35-38
-
Цивилева Е., Костюкова И. Налоговый калькулятор для имущества // Консультант. – 2007. - № 11. – С. 25-28
-
www.nalog.ru - официальный сайт ФНС РФ
Приложения
18.223.134.29
|