Содержание
Введение 4
1. Общая характеристика предприятия 5
2. Описание операций, выполненных в период прохождения практики 11
Заключение 26
Список литературы 29
Приложения 30
Дневник работы
Введение
Целью прохождения преддипломной практики явилось закрепление в практической деятельности знаний, умений и навыков, полученных в процессе обучения, а также сбор информации для выпускной квалификационной работы.
Задачи преддипломной практики:
-
представить общую характеристику предприятия;
-
описать операции, выполненные в период прохождения практики.
Преддипломная практика проходила в ООО «Учет».
Продолжительность практики – 20 рабочих дней.
Время прохождения практики: с 5 ноября по 1 декабря.
Перечень работ, выполненных в процессе практики:
-
проведен анализ динамики и структуры налоговых платежей предприятия;
-
выявлены факторы, влияющие на динамику налоговой нагрузки предприятия;
-
проведен сравнительный анализ возможных способов налогообложения предприятия;
-
обоснована необходимость перехода предприятия на УСНО, показана его эффективность;
-
выявлены преимущества и недостатки применения УСНО предприятием.
1. Общая характеристика предприятия
Ключевой компетенцией компании «Учет» является комплексная автоматизация учета и управления на предприятиях (автоматизация торговли, производства и других сфер деятельности) на платформе «1С: Предприятие» как на основе типовых конфигураций фирмы «1С», так и на основе разработанных оригинальных конфигураций.
…..
Основные финансовые показатели ООО «Учет» за 2006-2007гг. представлены в таблице 1.
Таблица 1
Основные финансовые показатели ООО «Учет» за 2006-2007гг.
…….
Как показывают данные таблицы 1, финансовые показатели ООО «Учет» за 2006-2007гг. несколько ухудшились. Возросла численность работников с 9-ти до 11 человек. За счет этого вырос фонд оплаты труда на 242 тыс. руб. и, соответственно, возросла себестоимость с 2093 тыс. руб. в 2006 г. до 2489 тыс. руб. в 2007 г. Размер выручки сократился при этом с 5173 тыс. руб. в 2006 г. до 4809 тыс. руб. в 2007 г. Снижение произошло в связи с появлением новых крупных игроков на рынке (конкурентов). Поскольку прирост выручки (-364 тыс. руб.) оказался ниже прироста себестоимости (+396 тыс. руб.), значительно сократилась валовая прибыль (+760 тыс. руб.) и чистая прибыль (-210 тыс. руб.). Рентабельность продаж упала с 14% в 2006г. до 10,7 % в 2007г.
2. Описание операций, выполненных в период прохождения практики
В ходе прохождения преддипломной практики в ООО «Учет» были выполнены следующие основные операции:
-
проведен анализ динамики и структуры налоговых платежей;
-
выявлены факторы, влияющие на динамику налоговой нагрузки;
-
проведен сравнительный анализ возможных способов налогообложения предприятия;
-
обоснована необходимость перехода предприятия на УСНО, показана его эффективность;
-
выявлены преимущества и недостатки применения УСНО.
ООО «Учет» состоит на налоговом учете в налоговом органе в по месту регистрации. ООО «Учет» имеет право на применение упрощенной системы налогообложения. Этим правом оно воспользовалось с 2007г. До 2007г. ООО «Учет» находилось на общем порядке налогообложения, в соответствии с которым уплачивало следующие налоги: налог на прибыль, НДС, ЕСН, налог на имущество организаций.
Данные таблицы 2 позволяют провести анализ динамики налоговых платежей по отдельным налогам.
Таблица 2
Динамика налоговых платежей ООО «Учет» за 2006-2007гг.
……..
При этом произошло повышение налоговой нагрузки на валовую прибыль на 19,1% за счет прироста валовой прибыли организации в 0,75 раза по сравнению с ростом налоговых обязательств в 1,1 раза. Также выросла налоговая нагрузка на чистую прибыль на 96,6%, что обусловлено приростом чистой прибыли в 0,71 раза по сравнению с ростом суммы налоговых обязательств в 1,1 раза.
При существующей тенденции к росту налоговой нагрузки на валовую прибыль и чистую прибыль в целом величина общей налоговой нагрузки на организацию ООО «Учет» достаточно высокая. В этих условиях целесообразно осуществить налоговую оптимизацию. С увеличением выручки автоматически увеличится НДС, налог на прибыль, а значит, и налоговая нагрузка на доходы. С увеличением ФОТ автоматически возрастет ЕСН, а также себестоимость. Следовательно, валовая прибыль и чистая прибыль могут снизиться, если прирост выручки будет незначительным. Соответственно, возрастет налоговая нагрузка на валовую прибыль и чистую прибыль. Поэтому целесообразно рассмотреть возможные варианты налогообложения, позволяющие максимально снизить налоговую нагрузку на чистую прибыль.
Среди наиболее выгодных способов налогообложения для ООО «Учет» были выбраны 3 варианта налогообложения.
Первый вариант. Организация продолжает применять общий порядок налогообложения без использования каких-либо инструментов налоговой оптимизации.
Второй вариант. УСНО - объект налогообложения «доходы»
Третий вариант. УСНО - объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов».
Проведем сравнительный анализ различных моделей налогообложения ООО «Учет» и сделаем выбор наиболее выгодной модели.
Первый вариант. Организация продолжает применять общий порядок налогообложения. Налоговый план, соответствующий данному варианту налогообложения, отражен в таблице 4.
Таблица 4
Налоговый план ООО «Учет» на 2007 год (общая система налогообложения)
…….
Таким образом, при переходе ООО «Учет» с обычного режима налогообложения на УСНО (объект налогообложения: доходы), налоговые обязательства фирмы снизятся в 5,5 раз. Чистая прибыль при этом вырастет на 869,4 тыс.руб. или на 43,5%. Налоговая нагрузка на чистую прибыль сократится на 79,7%, на доходы – на 28,1%.
Среди преимуществ применения упрощенной системы налогообложения в ООО «Учет» можно выделить следующие:
Преимущество № 1 – замена четырех налогов одним. ООО «Учет» уплачивает один налог. Он перечисляется в бюджет один раз в квартал и заменяет собой следующие налоги: налог на прибыль, ЕСН с доходов, выплачиваемых работникам, НДС, налог на имущество организаций. Остальные налоги (страховые взносы в ПФР) ООО «Учет» платит в общем порядке. Следовательно, при переходе на спецрежим снижается налоговая нагрузка в денежном выражении. Кроме того, рассчитывать налог при УСНО проще, чем налог на прибыль или НДФЛ.
Преимущество № 2 - выбор объекта налогообложения. ООО «Учет» может самостоятельно выбрать объект налогообложения:
…..
Заключение
Преддипломная практика проходила в ООО «Учет». Ключевой компетенцией компании является комплексная автоматизация учета и управления на предприятиях на платформе «1С: Предприятие» как на основе типовых конфигураций фирмы «1С», так и на основе разработанных оригинальных конфигураций.
ООО «Учет» состоит на налоговом учете в налоговом органе в г.Тюмень по месту регистрации. ООО «Учет» имеет право на применение упрощенной системы налогообложения. Этим правом оно воспользовалось с 2007г. До 2007г. ООО «Учет» находилось на общем порядке налогообложения, в соответствии с которым уплачивало следующие налоги: налог на прибыль, НДС, ЕСН, налог на имущество организаций.
Исследование показало, что за 2006-2007гг. произошло увеличение общей суммы уплачиваемых ООО «Учет» налогов на 141 тыс. руб. Наибольшее абсолютное увеличение налоговых платежей приходится на налог на прибыль (+80 тыс. руб.) и ЕСН (+63 тыс. руб.). Рост налога на прибыль связан с формированием отложенных налоговых обязательств. Рост ЕСН обусловлен увеличением числа занятых и, соответственно, увеличением фонда оплаты труда. В структуре налоговых платежей выросла доля налога на прибыль (+4,2%), доля ЕСН (+2,5%). Таким образом, можно сделать вывод, что наиболее «болезненные» изменения в динамике налоговых платежей как в абсолютных цифрах, так и в процентном отношении касаются налога на прибыль.
Налоговая нагрузка на доходы организации возросла на 4,7%, за счет прироста суммы налоговых обязательств в 1,1 раза, а выручки в 0,9 раза в 2007 г. по сравнению с 2006 г. При этом произошло повышение налоговой нагрузки на валовую прибыль на 19,1% за счет прироста валовой прибыли организации в 0,75 раза по сравнению с ростом налоговых обязательств в 1,1 раза. Также выросла налоговая нагрузка на чистую прибыль на 96,6%, что обусловлено приростом чистой прибыли в 0,71 раза по сравнению с ростом суммы налоговых обязательств в 1,1 раза.
При существующей тенденции к росту налоговой нагрузки на валовую прибыль и чистую прибыль в целом величина общей налоговой нагрузки на организацию ООО «Учет» достаточно высокая. В этих условиях целесообразно осуществить налоговую оптимизацию. Среди наиболее выгодных способов налогообложения для ООО «Учет» были выбраны 3 варианта налогообложения:
-
первый вариант - организация продолжает применять общий порядок налогообложения без использования каких-либо инструментов налоговой оптимизации;
-
второй вариант - УСНО (объект налогообложения «доходы»);
-
третий вариант – УСНО (объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов»).
Сравнительная характеристика возможных вариантов налогообложения показала, что использование упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения: доходы) дает ООО «Учет» наименьшую сумму плановых налоговых обязательств (329,6 тыс. руб.). Налоговая нагрузка на чистую прибыль (11,5%) и на доходы (6,3%) минимальна. Показатель чистой прибыли также достаточно высокий (2868,6 тыс. руб.). Таким образом, для ООО «Учет» наиболее выгодный вариант налогообложения - применение специального налогового режима – УСНО (объект налогообложения: доходы).
В результате перехода с обычного режима налогообложения на УСНО (объект налогообложения: доходы), ООО «Учет» сэкономит значительные средства: налоговые обязательства фирмы снизятся в 5,5 раз. Чистая прибыль при этом вырастет на 869,4 тыс.руб. или на 43,5%. Налоговая нагрузка на чистую прибыль сократится на 79,7%, на доходы – на 28,1%.
Среди преимуществ применения упрощенной системы налогообложения в ООО «Учет» можно выделить следующие:
-
замена четырех налогов одним
-
выбор объекта налогообложения
-
упрощение налогового учета и сокращение объема сдаваемой отчетности
-
освобождение организации от ведения бухучета
-
включение в расходы стоимости амортизируемого имущества в течение года
Среди недостатков этого спецрежима:
-
применение кассового метода
-
ограниченный перечень расходов
-
необходимость уплаты минимального налога при убыточной деятельности
-
невозможность вернуться на ОСНО в течение года и вынужденный возврат к ОСНО
Список литературы
-
Налоговый кодекс РФ, часть 2, глава 26.2.
-
Федеральный закон от 17.05.2007 № 85-ФЗ «О внесении изменений в главы 21, 26.1, 26.2 И 26.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации»
-
Веселов Д. Как перейти на упрощенную систему налогообложения? // Практическая бухгалтерия. – 2007. - №10.
-
Волгина Л.А. Упрощенная система налогообложения // Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании. – 2007. - №6.
-
Грудцына Л.Ю., Климовский Р.В. Упрощенная система налогообложения: результаты применения и перспективы развития // Законодательство и экономика, 2007. - № 3.
-
Елисова И.Н. «упрощенка» в 2007 году. Совмещение с другими режимами. – М.: Главбух, 2007.
-
Косолапов А.И. Специальный налоговый режим для малого бизнеса // Финансы. – 2007. - №12.
-
Масленникова Л.А. За что отчитываются «упрощенцы» // Упрощенка. – 2007. - №3.
-
Морозова Ж.А. «Упрощенка» в вопросах и ответах. – М.: Статус-Кво 97. – 2007.
-
Основные изменения в главе 26.2 НК РФ, вводимые в действие с 1 января 2008 года // Упрощенка. – 2007. - №7.
-
Пархачева М.А. Переходим на упрощенную систему с 2008 года // Упрощенка. – 2007. - № 10.
-
Пархачева М.А. Упрощенка: завтра будет лучше, чем вчера? // Упрощенка. – 2007. - № 4.
Приложения
Приложение 1
Основные изменения в главе 26.2 НК РФ, вводимые в действие с 1 января 2008 года
….
3.17.74.227
|