Отчет по практике Особенности исчисления налога на добавленную стоимость (НДС) на примере предприятия .

Содержание

1. Краткая характеристика и организационная структура ООО «» 3
2. Система налогообложения ООО «» 8
3. Порядок исчисления и взимания налога на добавленную стоимость в ООО «» 13



....

Содержание

1. Краткая характеристика и организационная структура ООО «» 3

2. Система налогообложения ООО «» 8

3. Порядок исчисления и взимания налога на добавленную стоимость в ООО «» 13

1. Краткая характеристика и организационная структура ООО «»

Интернет-агентство осуществляет свою деятельность на рынке интернет-услуг с 2000г.

Агентство предоставляет полный спектр услуг по сопровождению интернет-проектов в сети:

• разработка концепции интернет-проекта и ее реализация

• услуги по решению маркетинговых задач в Интернете

• техническое и информационное сопровождение проектов

• консалтинг

Основная специализация интернет-агентства — продвижение товаров и услуг с использованием возможностей Интернета. Адаптируя маркетинговую стратегию Заказчика к особенностям онлайновой среды, агентство успешно решает традиционные задачи бизнеса специфическими для Интернета средствами:

- Реклама и продвижение в интернете

планирование, реализация и оценка эффективности рекламных кампаний и специализированных промо-акций; контекстная, баннерная и почтовая реклама; продвижение на универсальных и отраслевых площадках, поисковая оптимизация; повышение авторитетности ресурсов

- Интернет – разработка

……..

2. Система налогообложения ООО «»

Разработка налоговой учетной политики является для бухгалтеров обычным делом начиная с 2002 г., т.е. с момента вступления в силу главы 25 НК РФ.

Утверждение налоговой учетной политики не только необходимо для самой организации-налогоплательщика в соответствии с требованиями налогового законодательства, но и полезно для самой организации, так как ее отсутствие может повлечь за собой санкции, а также упущенные выгоды. С помощью учетной политики до налоговых органов доводятся сведения, необходимые для осуществления налогового контроля за правильностью исчисления и уплаты налогов. Кроме того, учетная политика закрепляет в одном документе все методики, которые организация-налогоплательщик применяет при исчислении налогов. И, наконец, учетная политика в целях налогообложения, являясь действенным инструментом налогового планирования, позволяет в определенных размерах корректировать величину налоговых платежей организации. И хотя правила ведения налогового учета едины, но в пределах единых норм существуют возможности для выбора методов учета, дающих возможность регулировать финансовые потоки организации.

Так, в ООО «»учетную политику для целей налогового учета утверждает Бухгалтер.

Моментом признания доходов/расходов, является метод начисления (то есть отражение в учете при непосредственном осуществлении расходов/доходов).

Метод начисления амортизации по основным средствам - линейный.

Ведение налогового учета осуществляется в электронном виде.

Для того, чтобы проанализировать систему налогообложения ООО «» необходимо представить структуру начисляемых налогов за 2004-2005 гг.

Таблица 1

Налоги, уплаченные ООО «» в 2004 году

Представлю результаты анализа по налогам за 2004 год в виде диаграммы.

Рис. 2 Структура налогов ООО «» за 2004 год

Сумма налогов по предприятию за 2004 год составляет 145418 рублей, тогда как выручка за этот период составляет 1551000 рублей, то есть налоги составляют 9.4% в общей сумме выручки, и себестоимость составляет 1418000, то есть налоги составляют 10,3% в расходах предприятия.

……………

1. Порядок исчисления и взимания налога на добавленную стоимость в ООО «»

Важным свойством налога является его возможная нейтральность по отношению к хозяйствующим субъектам различных отраслей и сфер деятельности. Она выражается в том, что в отличие от налога на прибыль, налога на имущество механизм его взимания предусматривает право вычета сумм налога, уплаченного поставщикам. Именно поэтому налог является нейтральным по отношению к налогоплательщику, но не по отношению к конечному потребителю. Чтобы налог не отвлекал у производителя благ или продавца денежные средства из оборота, необходимо обеспечить своевременный возврат тех сумм НДС, которые были уплачены налогоплательщиком при приобретении товаров (работ, услуг).

ООО «» является плательщиком налога на добавленную стоимость.

Так как сумма выручки от реализации в ООО «» в течение квартала не превышает 2 000 000 рублей, поэтому налоговый период устанавливается как квартал.

В учетной политике для целей налогообложения ООО «» в 2004 и 2005 годах закреплен момент определения налоговой базы:

по мере отгрузки и предъявлении покупателю расчетных документов, то есть день отгрузки (передачи) товара (работ, услуг).

Вариант учетной политики "по отгрузке" является более простым и позволяет исключить различные ошибки, возникающие в связи с необходимостью правильно определять дату оплаты. Правда, метод "по оплате" явно выгоднее - он позволяет отсрочить налоговые платежи и более экономно и рационально распределять денежные средства. Хотя при совпадении моментов отгрузки и оплаты (например, розничная торговля) лучше применять метод учета "по отгрузке".

…………….

Следует отметить, что к возмещению в основном принимаются счета сторонних организаций за оказываемые предприятию услуги и работы, так как приобретение материалов для осуществления услуг собственными силами не требуется в силу специфики деятельности компании.

Для того чтобы помочь компании оптимизировать налог на добавленную стоимость можно воспользоваться рядом схем оптимизации.

Так, основной проблемой ООО «» является уплата НДС с авансов, ведь часть денег, перечисленных покупателем, требуется заплатить в бюджет. Впрочем, известно немало схем, которые, как говорят, способны решить эту проблему.

Так, первый способ – для этого нужно, чтобы деньги поступили не в качестве предоплаты за товар, а в виде займа. Продавец просто заключает с покупателем два договора. Первый - займа, второй - купли-продажи.

Если компания заранее знает сумму, на которую она отгрузит товар, тогда можно оформить собственный вексель на данную сумму и передать его покупателю. Передачу этой ценной бумаги требуется оформить актом приема-передачи векселя. Его можно составить в произвольной форме. В акте нужно указать номер, дату погашения векселя и другие его реквизиты; дату погашения необходимо согласовать с покупателем. Но в любом случае она должна быть более поздней, чем дата отгрузки товара.

Покупатель, в свою очередь, перечислит деньги в оплату векселя. Эти поступления считаться авансом не будут, и соответственно с них платить НДС не нужно.

Отражение нужной суммы в декларации - этим способом целесообразно пользоваться тем компаниям, которые в конце налогового периода получили значительную выручку или аванс, а в следующем периоде им предстоит большой вычет по НДС.

По итогам октября, например, получилась большая сумма НДС к уплате. Чтобы не жертвовать деньгами фирмы, компания-продавец сдает в налоговую инспекцию декларацию на меньшую сумму (ту, которую она готова заплатить). Эту сумму и нужно перечислять в бюджет. Чтобы не вызвать подозрений инспекторов, желательно, чтобы она несильно отличалась от сумм по прежним декларациям. По итогам работы следующего месяца у компании получается НДС к возмещению. Соответственно это нужно отразить в ноябрьской декларации.

Сразу после этого НДС за октябрь пересчитывается уже по верным данным. В итоге получается разница между уплаченной суммой налога и фактической. Так как компания вовремя не заплатила нужную сумму, ей придется перечислить в бюджет пени. Они рассчитываются исходя из 1/300 ставки рефинансирования за каждый день просрочки. Как только пени будут перечислены, необходимо представить в налоговую инспекцию, уточненную декларацию за октябрь (с реальной большой суммой НДС к уплате).

В результате недоплаченная сумма за октябрь перекроется суммой к вычету по ноябрю

Использовать же эту схему компаниям, сдающим НДС ежеквартально, рискованно. Ведь с момента представления "неверной" декларации до ее пересдачи пройдет целых три месяца. За это время налоговые органы легко могут обнаружить ошибку. К тому же эффект от этой схемы при квартальной уплате НДС может быть не тот, которого ожидала компания. Ведь сложно заранее спрогнозировать, будет ли у фирмы сумма к возмещению по итогам следующего квартала.

………….

Учет расчетов по налогу на добавленную стоимость на примере организации

Налог на добавленную стоимость: его сущность, регулирующая и фискальная роль.

Особенности исчисления налога на добавленную стоимость (НДС) на примере предприятия

Эволюция налога на добавленную стоимость и порядок его взимания на территории Российской Федерации на примере ООО

У меня вы можете заказать курсовую , диплом или реферат , а также купить курсовую , диплом или реферат из моего каталога готовых курсовых , дипломов и рефератов. Для каждой работы в каталоге можно скачать краткое содержание курсовой , диплома или реферата.