Отчет по практике Управление дебиторской и кредиторской задолженностью на ООО Консалтинг .

Содержание
Введение 3
1. Организационная характеристика ООО «Консалтинг» 4
2. Экономическая характеристика ООО «Консалтинг» 7
3. Анализ состояния дебиторской задолженности на предприятии 17
4. Система управления кредиторской задолженностью ООО «Консалтинг» 24
Заключение
....

Содержание

Введение 3

1. Организационная характеристика ООО «Консалтинг» 4

2. Экономическая характеристика ООО «Консалтинг» 7

3. Анализ состояния дебиторской задолженности на предприятии 17

4. Система управления кредиторской задолженностью ООО «Консалтинг» 24

Заключение 30

Список использованной литературы 31

Приложения 32

Введение

Местом прохождения практики является предприятие ООО «Консалтинг», которое является бухгалтерским бюро.

Целью отчета по преддипломной практике является анализ системы управления дебиторской и кредиторской задолженностью предприятия.

Актуальность темы заключается в том, что дебиторская и кредиторская задолженность - неизбежное следствие существующей в настоящее время системы денежных расчетов между организациями, при которой всегда имеется разрыв времени платежа с моментом перехода права собственности на товар, между предъявлением платежных документов к оплате и временем их фактической оплаты.

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности включает комплекс взаимосвязанных вопросов, относящихся к оценке финансового положения предприятия.

Потребность в этом возникает у руководителей соответствующих служб; аудиторов, проверяющих правильность отражения долгов дебиторов и задолженности кредиторам; у финансовых аналитиков кредитных организаций и инвестиционных институтов. Однако первоочередное внимание анализу долговых обязательств должны уделять менеджеры самого предприятия. Покажем некоторые возможности такого подхода на примере анализа дебиторской задолженности.

Управление дебиторской и кредиторской задолженностью должно способствовать расширению объема реализации продукции, финансовой устойчивости организации.

1. Организационная характеристика ООО «Консалтинг»

По организационно-правовой форме «КОНСАЛТИНГ» относится к обществу с ограниченной ответственностью. ООО «КОНСАЛТИНГ» образовано в 12 ноября 2001 года.

ООО «КОНСАЛТИНГ» является самостоятельным предприятием, собственниками которого являются его учредители – физические лица, граждане РФ. ООО обладает статусом юридического лица, имеет самостоятельный баланс, расчетный и валютный счет в банке, печать, штампы и другие реквизиты со своим наименованием. Предприятие от своего имени заключает договора, приобретает имущественные права, исполняет обязанности, несет самостоятельную ответственность по своим обязательствам.
Оперативное руководство предприятием осуществляет директор, который в свою очередь занимает и должность главного бухгалтера.

Основной задачей предприятия является получение прибыли для удовлетворения социальных и экономических интересов коллектива и собственников предприятия.

Основным видом деятельности ООО «КОНСАЛТИНГ» является оказание бухгалтерских услуг.

Предметом деятельности Общества является:

-оказание услуг по постановке, ведению бухгалтерского (финансового) учета, составление налоговых деклараций и бухгалтерской (финансовой) отчетности, анализу финансово-хозяйственной деятельности, оценке активов и пассивов экономических субъектов;

-оказание консультационных, информационных и юридических услуг по вопросам финансового, налогового, банковского и иного законодательства Российской Федерации, регулирующего предпринимательскую деятельность.

Прибыль общества определяется к концу каждого финансового года (квартала). Она формируется из выручки от хозяйственной, коммерческой деятельности после возмещения материальных и приравненных к ним затрат и расходов по оплате труда. Из балансовой прибыли общества уплачиваются предусмотренные законом налоги и другие платежи в бюджет, а также процент по кредитам банков и по облигациям.

…..

Уставный капитал ООО «Консалтинг» составляет 10000 рублей. Имущество общества с ограниченной ответственностью формируется за счет вкладов участников, полученных доходов и других законных источников, и принадлежит его участникам на праве долевой собственности.

Предприятие оказывает услуги по ценам и тарифам, установленным самостоятельно или на договорной основе, а в случаях, предусмотренных законодательством, по государственным расценкам.

Возглавляет предприятия Директор, которому непосредственно подчиняются бухгалтера.

……….

2. Экономическая характеристика ООО «Консалтинг»

Для того чтобы определить финансовое состояние ООО «Консалтинг» проведем оценку его экономических показателей.

В первую очередь следует уделить внимание анализу баланса ООО Консалтинг» по представленным в приложениях 1,2 формах отчетности.

Анализ баланса начинается с описания общей суммы имущества предприятия и динамики ее изменения в течение рассматриваемого периода. Результатом данной части анализа должно стать выявление источников увеличения или сокращения активов предприятия и определение статей активов, по которым данные изменения произошли.

В табл. 1 проведем анализ структуры имущества и источников его финансирования по данным бухгалтерского баланса.

Таблица 1

Структура бухгалтерского баланса ООО «Консалтинг»

……………………

В таблице 2 рассмотрим динамику статей баланса ООО «Консалтинг»

Таблица 2

Динамика статей бухгалтерского баланса ООО «Консалтинг»

……………….

За анализируемый период происходит снижение валюты баланса на 50%, что означает снижение эффективности деятельности предприятия, сокращение объемов продаж, ухудшение деятельности в целом по ООО «Консалтинг»

Снижение валюты баланса было обусловлено снижением в активе баланса внеоборотных активов на 2005 год, что негативно отражается на деятельности предприятия.

Значительно снизился и оборотный капитал ООО «Консалтинг», так в 2005 году по сравнению с 2004 годом на 25,5%, что также характеризует сокращение деятельности предприятия, и негативно сказывается на его финансовом состоянии и результатах финансово-хозяйственной деятельности.

Наибольшую долю в составе имущества предприятия занимают на 2004 год внеоборотные активы, а именно основные средства - порядка 56,9%, тогда как оборотные активы – 43,1%, среди которых наибольший удельный вес занимают денежные средства компании - 29,4%, дебиторская задолженность 13,1%.

В 2005 году ситуация меняется и наибольший удельный вес, за счет сокращения основных средств, занимают оборотные активы – 67,3%, а внеоборотные -32,7%.

В структуре источников финансирования имущества наибольший удельный вес занимает заемный капитал краткосрочного характера. При этом, его доля растет за 2004-2005 годы, так как предприятие уменьшает собственный капитал путем нераспределенной прибыли отчетного периода.

Что касается динамики изменения статей баланса, то следует отметить, что происходит снижение заемного капитала на 1,9%, в 2005 году уменьшение показателей статей баланса происходит большими темпами, что свидетельствует о снижении эффективной хозяйственной деятельности предприятия ООО «Консалтинг».

……….

Платежеспособность определяет возможность предприятия своевременно расплачиваться по краткосрочным обязательствам с помощью ликвидных оборотных активов и одновременно продолжать бесперебойную деятельность. Это предполагает, что оборотные активы в форме дебиторской задолженности и части запасов могут быть превращены в денежные средства, достаточные для погашения краткосрочных долгов, числящихся на балансе предприятия.

Оценка платежеспособности по балансу осуществляется на основе характеристики ликвидности оборотных активов, которая определяется временем, необходимым для превращения их в денежные средства. Чем меньше требуется времени для инкассации данного актива, тем выше его ликвидность.

В таблице 4 показана группировка активов предприятия по степени их ликвидности и пассива предприятия по степени их срочности.

Таблица 4

Анализ ликвидности баланса ООО «Консалтинг», тыс. руб.

Баланс считается абсолютно ликвидным, если:

А₁>П₁; А₂>П₂; А₃>П₃; A₄ < П₄

_…….

Такой анализ ликвидности баланса является приближенным. Более детальным является анализ платежеспособности при помощи финансовых коэффициентов.

Таблица 6

Анализ показателей ликвидности ООО «Консалтинг»

……………….

Показатели ликвидности баланса ООО «Консалтинг» очень низкие, и не соответствуют нормативному ограничению, что говорит о не ликвидности баланса предприятия за 2004-2005 годы.

Коэффициенты текущей ликвидности не соответствуют ограничению и ООО «Консалтинг» за исследуемый период не в состоянии покрыть за счет оборотных средств имеющиеся долги.

Коэффициент текущей ликвидности уменьшается за анализируемый период, и на 2005 год составляет 0,17, то есть за счет имеющихся оборотных активов предприятие способно на 17% покрыть свои долги.

Анализируя коэффициент быстрой ликвидности, отмечу, что он полностью соответствует коэффициенту текущей ликвидности за счет того, что оборонные средств в ООО «Консалтинг» представлены лишь денежными средствами и дебиторской задолженностью.

Коэффициент абсолютной ликвидности - показывает какая часть краткосрочных заемных обязательств может быть погашена немедленно готовыми средствами платежа, т.е. за счет имеющихся денежных средств. Также наблюдается тенденция снижения показателя, однако показатель за 2004-2005 годы не превышает установленное нормальное значение.

В таблице 7 дадим характеристику показателя общей платежеспособности ООО «Консалтинг».

Таблица 7

Анализ общей платежеспособности ООО «Консалтинг»

……………..

Таким образом, в 2005 году имеющиеся активы организации в 0,26 раза покрывают обязательства, то есть на 26%, в 2004 –на 53 %. Нормативное значение данного показателя – 2. Показатели гораздо ниже его нормативного значения (равное 2).

Рентабельность представляет собой доходность или прибыльность производственно-торгового процесса. Показатели рентабельности - это важнейшие характеристики фактической среды формирования прибыли и дохода предприятий.

Рассчитывать показатели рентабельности для ООО «Консалтинг» не имеет значения, так как предприятия согласно приложениям 3,4 имеет по результатам анализируемых периодов убыток.

Основанием для признания структуры баланса предприятия неудовлетворительной, а предприятия - неплатежеспособным является выполнение одного из следующих условий:

-коэффициент текущей ликвидности на конец отчетного периода имеет значение менее 2;

-коэффициент обеспеченности собственными средствами на конец отчетного периода имеет значение менее 0,1;

Структура баланса ООО «Консалтинг» признается неудовлетворительной, так как показатель ликвидности не превышает установленного нормой значения, и как следует анализ показателей финансовой состоятельности, они не превышают установленный уровень, и соответственно, предприятие не имеет реальной возможности восстановить свою платежеспособность в ближайшее время.

………

По результатам анализа финансовых показателей деятельности предприятия ООО «Консалтинг» сделать вывод о недостаточном уровне управления финансами.

Уменьшение имущества (валюты баланса) ООО «Консалтинг» свидетельствует о сокращении предприятием хозяйственного оборота, что может повлечь его неплатежеспособность.

В целом компания характеризуется низкой ликвидностью. С экономической точки зрения это означает, что в случае срывов (даже незначительных) в оплате продукции предприятие может столкнуться с серьезными проблемами погашения задолженности поставщикам.

3. Анализ состояния дебиторской задолженности на предприятии

Управление дебиторской задолженностью является составной частью общей системы управления оборотными активами коммерческой организации. Применительно к задолженности заказчиков (покупателей) за поставку товаров, оказанные услуги или выполненные работы оно является одновременно элементом маркетинговой политики организации, направленной на максимизацию объема прибыли, установление взаимовыгодных отношений. От управления дебиторской задолженностью в значительной мере зависит как оборачиваемость, так и рентабельность оборотных активов предприятия. В балансе (раздел II "Оборотные активы") остатки дебиторской задолженности обычно превышают общую сумму материально-вещественных активов, денежных средств и краткосрочных финансовых вложений. В то же время управление дебиторской задолженностью - средство увеличения объема продаж, предоставления заказчикам выгодных условий оплаты поставляемых товаров.

Управление дебиторской задолженностью должно способствовать расширению объема реализации продукции, финансовой устойчивости организации. Как и при управлении иными оборотными активами, принятию любых решений по управлению дебиторской задолженностью должен предшествовать анализ ее состава, уровня и динамики в предшествующем периоде.

………….

Проанализируем в таблице 9 состав и структуру дебиторской задолженности предприятия ООО «Консалтинг».

Таблица 9

Анализ состава и структуры дебиторской задолженности ООО «КОНСАЛТИНГ», тыс.руб.

……………

И так, можно отметить, что на предприятии существует только краткосрочная дебиторская задолженность. И, как правило, наибольший удельный вес падает на расчеты с покупателями и заказчиками. И наблюдается тенденция к ее снижению, то есть за анализируемый период происходит сокращение краткосрочной задолженности по расчетам с покупателями и заказчиками на 40% или 6 тысяч рублей.

Наблюдается тенденция снижения и прочей дебиторской задолженности, за анализируемый период она снизилась ровно на 50%.

На финансовое положение предприятия влияет не само наличие дебиторской задолженности, а её размер, движение и форма, т.е. то, чем вызвана эта задолженность. Возникновение дебиторской задолженности представляет собой объективный процесс в хозяйственной деятельности при системе безналичных расчетов, так же как и появление дебиторской задолженности. Дебиторская задолженность не всегда образуется в результате нарушения порядка расчетов и не всегда ухудшает финансовое положение. Поэтому её нельзя в полной сумме считать отвлечением собственных средств из оборота, т.к. её служит объектом банковского кредитования и не влияет на платежеспособность предприятия. Исходя из этого, различают нормальную и неоправданную дебиторскую задолженность.

К неоправданной дебиторской задолженности относится задолженность по претензиям, возмещению материального ущерба (недостачи, хищения, порчи ценностей) и задолженность по расчетным документам, срок оплаты которых истек. Неоправданная дебиторская задолженность представляет собой форму незаконного отвлечения оборотных средств и нарушение финансовой дисциплины.

После общего анализа состава и структуры дебиторской задолженности необходимо проанализировать и дать оценку её с точки зрения реальной стоимости. Это связано с тем, что не вся дебиторская задолженность может быть взыскана. Возвратность её определяется на основе прошлого опыта и текущих условий. Бухгалтерский риск состоит в том, что прошлый опыт может быть неадекватной мерой будущего убытка, или что текущие условия могут быть не полностью учтены. В результате убытки могут быть существенными. Необходимо знать реальность и правильность определения вероятности возврата дебиторской задолженности.

Таблица 10

Оценка реального состояния дебиторской задолженности ООО «КОНСАЛТИНГ» на 2005 год

………

Для повышения эффективности управления дебиторской задолженностью в ООО «ТОРГВЕСТ» можно порекомендовать следующие мероприятия:

1. Вести непрерывный мониторинг состояния дебиторской задолженности, своевременно выявляя и устраняя негативные тенденции;

2. Ориентироваться на большое число покупателей для снижения риска неуплаты;

3. Непрерывно контролировать состояние расчетов с покупателями по просроченной задолженности;

4. Предоставлять больше скидок при предоплате (выше описанный метод);

5. Анализ дебиторской задолженности вести одновременно с анализом кредиторской задолженности;

6. Непрерывно следить за оборачиваемостью дебиторской задолженности с целью выяснить причины замедляющие оборачиваемость.

4. Система управления кредиторской задолженностью ООО «Консалтинг»

Каждый день организации совершают финансово-хозяйственные операции, которые связаны с движением материальных ресурсов, денежных средств или принятием на себя определенных обязательств.

Долги, возникающие в результате деятельности субъектов хозяйственного права, принято называть кредиторской или дебиторской задолженностью в зависимости от того, кто является должником.

В предыдущем пункте работы была проанализирована дебиторская задолженность. Выявлены недостатки в системе управления ею, и даны соответствующие рекомендации, аналогично проанализируем систему управления кредиторской задолженностью.

Таким образом, применительно к ООО «Консалтинг» можно составить следующую таблицу структуры кредиторской задолженности:

……….

Основное назначение краткосрочных обязательств — это финансирование оборотных средств, т. е. краткосрочные пассивы должны обеспечить необходимый уровень денежных средств для своевременного осуществления платежей; пополнения портфеля легко реализуемых ценных бумаг, финансирования запасов на необходимом уровне и проведения эффективной кредитной политики с клиентами компании.

Проанализируем оборачиваемость кредиторской задолженностей ООО «Консалтинг» (таблица 15).

Таблица 15

Расчет оборачиваемости кредиторской задолженности ООО «Консалтинг»

……….

Оборачиваемость кредиторской задолженности растет с 54,8 до 62,9 оборотов в год, что положительно влияет на деятельность компании, то есть рост показателя оборачиваемости свидетельствует об активном финансировании предприятием текущей производственной деятельности за счет непосредственных участников производственного процесса (за счет нормативной отсрочки по уплате налогов и т д.). А сокращение срока погашения кредиторской задолженности говорит, о том, что ООО «Консалтинг» на конец 2005 года погашает свою задолженность перед кредиторами через 6 дней.

К задачам финансового менеджмента относится поддержание рационального соотношения между уровнем и динамикой дебиторской и кредиторской задолженности. Рациональным следует считать соблюдение следующих соотношений:

общая сумма дебиторской задолженности должна превышать сумму кредиторской задолженности. Это - одно из условий обеспечения финансовой устойчивости предприятия. Кроме того, дебиторская задолженность - важнейший источник погашения кредиторской задолженности. Инкассация дебиторской задолженности по срокам и суммам должна сочетаться с планируемым погашением кредиторской задолженности;

оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженности должна быть сопоставима. Средняя продолжительность одного оборота в днях должна быть меньше, чем продолжительность оборота дебиторской задолженности, а среднее число оборотов дебиторской задолженности должно превышать оборачиваемость кредиторской.

Проанализируем соотношение дебиторской и кредиторской задолженности в ООО «Консалтинг» (таблица 16)

Таблица 16

Анализ соотношения кредиторской и дебиторской задолженности ООО «Консалтинг»

….

Не надо забывать о том, что наличие дебиторской и кредиторской задолженности – нормальное явление, и такой кредит является действенным маркетинговым средством. Однако, как и в любом другом деле, важно подойти к решению вопроса разумно. Определить оптимальное соотношение дебиторской и кредиторской задолженности для всех предприятий невозможно. Эта величина является сугубо индивидуальной для каждой компании, но необходимо вычислить лимиты и срочность (оборачиваемость) этой задолженности и строго следовать им. Важно отслеживать количество дебиторов и кредиторов: чем их больше, тем меньше риски.

Заключение

В результате анализа предприятия ООО «Консалтинг» было установлено, что предприятие занимается оказанием бухгалтерских услуг.

По результатам анализа финансовых показателей деятельности предприятия ООО «Консалтинг» сделать вывод о недостаточном уровне управления финансами.

Уменьшение имущества (валюты баланса) ООО «Консалтинг» свидетельствует о сокращении предприятием хозяйственного оборота, что может повлечь его неплатежеспособность.

В целом компания характеризуется низкой ликвидностью. С экономической точки зрения это означает, что в случае срывов (даже незначительных) в оплате продукции предприятие может столкнуться с серьезными проблемами погашения задолженности поставщикам.

И так, можно отметить, что на предприятии существует только краткосрочная дебиторская задолженность. И, как правило, наибольший удельный вес падает на расчеты с покупателями и заказчиками. И наблюдается тенденция к ее снижению, то есть за анализируемый период происходит сокращение краткосрочной задолженности по расчетам с покупателями и заказчиками на 40% или 6 тысяч рублей.

На протяжении анализируемого периода происходит снижение доли оборотных активов в дебиторской задолженности, и происходит это быстрыми темпами, за последний период снижение составило 6,2%.Это свидетельствует о снижении ликвидности оборотных активов, и, следовательно, ухудшении финансового положения предприятия.

Сравнивая суммы дебиторской и кредиторской задолженности, следует сделать вывод, что предприятие имеет пассивное сальдо (кредиторская задолженность превышает дебиторскую) и предприятие финансировало свои запасы и отсрочки платежей своих должников за счет неплатежей коммерческим кредиторам.

Список использованной литературы

1. Киперман Г. Управление дебиторской задолженностью //Финансовая газета. Региональный выпуск//2006. -№12 – с.11

2. Ивашкевич В.Б. Анализ дебиторской задолженности// Бухгалтерский учет. 2003 - №6. – с.19

3. Кузьмин Г. Кредиторская задолженность// Бухгалтерское приложение к газете «Экономика и жизнь».2005 - №32. – с.16

4. Устав ООО «Консалтинг» от 21.10.2001 г.

   3.17.184.90

Учет денежных средств и краткосрочных инвестиций. Учет дебиторской задолженности

Управление дебиторской и кредиторской задолженностью на ООО Консалтинг

У меня вы можете заказать курсовую , диплом или реферат , а также купить курсовую , диплом или реферат из моего каталога готовых курсовых , дипломов и рефератов. Для каждой работы в каталоге можно скачать краткое содержание курсовой , диплома или реферата.