Диплом Аудит денежных средств .

Оглавление


Введение 3
1. Методологические основы отражения в бухгалтерском учета операций с денежными средствами 6
1.1 Основы организации учета денежных средств 6
1.2 Учет денежных средств в кассе 9
1.3 Учет денежных средств на расчетных и валютных счетах 12

....

Оглавление

Введение 3

1. Методологические основы отражения в бухгалтерском учета операций с денежными средствами 6

1.1 Основы организации учета денежных средств 6

1.2 Учет денежных средств в кассе 9

1.3 Учет денежных средств на расчетных и валютных счетах 12

1.4 Формирование отчетности организации по разделу «Денежные средства» 13

2.Методика аудита операций с денежными средствами 20

2.1 Основные понятия и цели аудита 20

2.2 Планирование аудиторской проверки операций с денежными средствами 24

2.3 Процедуры сбора аудиторских доказательств 34

3. Учет и аудит денежных средств в ООО «Миас» 41

3.1 Организационно- экономическая характеристика ООО «Миас» 41

3.2Практика бухгалтерского учета денежных средств и составления отчетности в ООО «Миас» 43

3.3 Аудит учета денежных средств в ООО «Миас» 57

3.4.Итоговые документы по результатам проведенного аудита 66

Заключение 71

Список использованной литературы 74

Приложения 77

Введение

Юбилейное всероссийское собрание бухгалтеров и аудиторов России 23 ноября 2006 года в резолюции отметило необходимость безусловного соблюдения требований Законодательства Российской Федерации, федеральных стандартов аудиторской деятельности и Положений по бухгалтерскому учету всеми хозяйствующими субъектами при ведении производственной и хозяйственной деятельности. Взаимоотношения, в которых осуществляется деятельность экономических субъектов с другими предприятиями, организациями, учреждениями, работниками и отдельными лицами основаны на различных денежных расчетах в процессе заготовления, производства, реализации и потребления продукции, работ или услуг.

Расчеты по выполнению обязательств и предъявлению требований осуществляются как правило через учреждения банков. Расчеты наличными деньгами между предприятиями носят ограниченный характер и строго регламентированы.

В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход, и, следовательно, необходимо постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения дополнительной прибыли.

Постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление многообразных расчётов. Правильная организация расчетных операций обеспечивает устойчивость оборачиваемости средств организации, укрепление в ней договорной и расчетной дисциплины и улучшение ее финансового состояния.

Актуальность темы выпускной квалификационной работы обусловлена тем, что Денежные средства – это финансовые ресурсы организации, самые высоко ликвидные активы, позволюющие обеспечить выполнение обязательств любого уровня и вида. От их наличия и надлежащей системы внутреннего и внешнего контроля за их движением с одной стороны зависит финансовая устойчивость экономического субъекта, а с другой –позволяет поставить надежный барьер на пути теневых денежных потоков.

При кажущейся простоте учета денежных расчетов и, в частности, кассовых операций, тем не менее, многие практические работники допускают грубые нарушения действующих правил учета и расчетов наличными деньгами. Это порой оборачивается для предприятия значительными финансовыми потерями в виде штрафных санкций. При проведении расчетных операций банки контролируют соблюдение предприятиями платежной и договорной дисциплины, а также содействуют применению наиболее целесообразных форм расчетов.

Определенные задачи в решении этих проблем выполняет независимый внешний аудит, возникший в хозяйственной практике России 15 лет назад.

Основной целью аудиторской деятельности является установление достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности предприятий и соответствия совершенных ими финансовых и хозяйственных операций нормативным актам, действующим в Российской Федерации.

Целью аудита денежных средств является установление соответствия соблюдения в организации методологии бухгалтерского учета операций по движению наличных и безналичных денежных средств действующим в Российской Федерации нормативным документам и формировании мнения о достоверности бухгалтерской отчетности по разделу «Денежные средства».

В соответствии с этой целевой установкой и определена структура дипломной работы:

В первой главе рассматриваются вопросы методологии бухгалтерского учета и формирования бухгалтерской отчетности по разделу «денежные средства»

Во второй главе рассматриваются вопросы методики аудита денежных средств, в частности понятия, цели и основы аудита, планирования аудиторской проверки, а также подходы к разработке программы аудита денежных средств в кассе и на расчетных счетах.

Аудиторская проверка должна быть спланирована на основе достигнутого аудиторской организацией понимания деятельности экономического субъекта. Цель планирования состоит в том, чтобы организовать эффективную и экономически оправданную проверку. На этапе планирования необходимо определить стратегию и тактику аудита, сроки его проведения; разработать общий план и программу аудита.

В третьей главе рассмотрены вопросы аудита учета денежных средств в кассе, на расчетных и валютных счетах, сбора и оценки аудиторских доказательств и формирования итоговых документов на примере ООО «Миас».

В заключении на основе проведенного аудита сформулированы выводы и предложения, согласно которым предприятию ООО «Миас» предложено оперативно устранить выявленные недостатки, а в целях неповторения в дальнейшем создать действенную систему внутреннего контроля, дополняемую периодическим внешним качественным аудитом.

Целью данной работы является составление программы проведения аудиторской проверки кассовых операций, определение процедур проведения проверки операций с денежными средствами и последовательность их выполнения на примере ООО «Миас».

Методологической основой работы является Законодательство Российской Федерации и стандарты по бухгалтерскому учету и аудиту, учебная и методическая литература, периодические издания - журналы Аудиторские ведомости, Бухгалтерский учет, а также нормативно-правовая база по вопросам организации аудита операций с денежными средствами.

3. Учет и аудит денежных средств в ООО «Миас»

3.1 Организационно- экономическая характеристика ООО «Миас»

Данная выпускная квалификационная работа рассматривается на материалах ООО «Миас»– предприятие оптовой и розничной торговли продуктами питания.

Общество с ограниченной ответственностью ООО «Миас»» было зарегистрировано в 2001 году, в целях насыщения потребительского рынка товарами и услугами, а также извлечения прибыли в интересах участников.

ООО «Миас»» является юридическим лицом: имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

ООО «Миас»» самостоятельно организует и обеспечивает свою трудовую, финансовую, хозяйственную и иные виды деятельности, разрабатывает необходимые для этого внутренние положения и другие акты локального характера. Самостоятельно заключает и контролирует исполнение хозяйственных и других договоров со всеми видами организаций, предприятий и учреждений, а также частными лицами.

Уставный капитал общества составляет 5170 тыс. рублей. Предприятие реализует свою продукцию по ценам и тарифам, установленным самостоятельно или на договорной основе, а в случаях, предусмотренных законодательством, по государственным расценкам.

Цель коммерческой деятельности торгового предприятия – получение прибыли.

ООО «Миас»» осуществляет торговлю продуктами питания.

Ассортимент товара ООО «Миас»»: молочные продукты, мясные продукты, хлебобулочные изделия, крупяные изделия, напитки, и т.д.

Как видно из представленной организационной структуры предприятие не большое, деятельность организована четко и не предполагает «лишних» должностей.

…………

3.4.Итоговые документы по результатам проведенного аудита

По итогам проведённого аудита, на основании полученных аудиторских доказательств составим отчёт о выявленных ошибках и рекомендации по их исправлениям руководству экономического субъекта как это предусмотрено Федеральными стандартами аудиторской деятельности (№ 22), а также сформулируем мнение аудитора (стандарт № 6).

Письмо руководителю ООО «Миас»

1. Аудит проводился в соответствии с “Федеральным Законом “Об аудиторской деятельности” № 119-ФЗ от 07 августа 2001 г., Приказом Мин. Фин. РФ № 69н от 27.10.1999 г. «Об утверждении порядка представления отчёта аудиторскими организациями и аудиторами, имеющими лицензию на осуществление аудиторской деятельности в области общего аудита, аудита бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных институтов, а также аудита страховщиков». Аудит включал проверку на выборочной основе подтверждений числовых данных и пояснений, содержащихся в бухгалтерской отчетности. Мы полагаем, что проведенный аудит дает достаточные основания для того, чтобы высказать мнение о достоверности данной отчетности. 2. При аудите денежных средств на предприятия были выявлены расхождения.

2.1 Допущено нарушение п. 5 Порядка ведения кассовых операций. Общая сумма превышения за проверяемый период является существенной для организации и повлечет штрафные санкции. Также в ходе проверки обнаружено, что ревизия кассы проводится нерегулярно. Сроки проведения инвентаризации не утверждены приказом генерального директора.

2.2 В процессе тестирования внутреннего контроля сохранности денежных средств аудитор выявил его недостаточность:

- оборудование помещения кассы не соответствует требованиям, установленным нормативным документом, а в помещении кассы не установлена сигнализация,

- дубликаты ключей хранятся у главного бухгалтера, а не у руководителя организации и не проводится ежеквартальная проверка этих дубликатов с составлением актов,

- не обеспечивается сопровождение кассира при сдаче и получении денежных средств в банке,

- проверка кассы носит признаки формальности.

2.3 По данным теста внутреннего контроля операций по счетам в банке следует, что внутрихозяйственный контроль операций по счетам в банке осуществляется достаточно полно и поэтому проверка операций по банковскому счету может быть проведена выборочным методом.

2.4 В отчетном периоде не проводилась проверка соблюдения расчетно-платежной дисциплины банком, что увеличивает риск аудиторской проверки.

3. Поступление денег в кассу и выдача их из кассы оформляются в установленном порядке – приходными и расходными кассовыми ордерами. Все операции по поступлению и расходованию денежных средств записываются в кассовую книгу.

4. Расхождение является типичной ошибкой при составлении бухгалтерского баланса и отражает неправильную сумму на счету 50 на конечный период года. Ошибка выявлена при сравнительном анализе баланса и главной книги. В целом аудит денежных средств в составе баланса не может принести значительные последствия для дальнейшего использования информации, так как 50 счет – касса, постоянно действующий чаще всего проверяется при внутреннем аудите. Что не допускает дальнейшее использование ошибочной информации.

Подготовка аудиторского заключения

Аудиторское заключение является официальным документом, предназначенным для пользователей финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц, составленным в соответствии с настоящим правилом и содержащим выраженное в установленной форме мнение аудиторской организации или индивидуального аудитора (далее именуются - аудитор) о достоверности во всех существенных отношениях финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица и соответствии порядка ведения им бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

Аудиторское заключение представляет собой итог работы аудитора, выраженный в сжатой форме в одном из его видов (безусловно положительного, условно положительного, отрицательного, с отказом от выражения мнения).

Формирование аудиторского заключения происходит в процессе обобщения и оценки результатов аудита по всем разделам плана и программы.

Результаты проведения основных этапов аудиторской проверки должны быть зафиксированы в рабочих документах с оценкой достижения целей аудиторских процедур.

К заключительным процедурам относится процедура анализа ошибок, выявленных в ходе проверки, и их влияния на достоверность бухгалтерской отчетности.

В приложении 7 представлено аудиторское заключение по результатам проверки денежных средств ООО «Миас».

Таким образом, к основным моментам совершенствования системы контроля на предприятии, следует отнести именно организацию внутреннего контроля, которая позволит избежать таких затрат, которые при помощи постоянного контроля будут просто не целесообразны.

Также организация внутреннего контроля на предприятии позволит избежать лишних затрат на проведение аудиторской проверки сторонними организациями.

Все поступления от реализации за наличный расчет следует контролировать и незамедлительно сдавать в банк.

Все поступления должны точно классифицироваться и отражаться в учетных регистрах.

Должно быть организовано разделение между кассиром, отделом сбыта, бухгалтерией и прочими функциональными подразделениями для предотвращения возможности возникновения тайного сговора между ними.

Проверка кассы должна выполняться ежедневно, при этом необходимо соблюдать следующее равенство: Остаток в кассе на начало дня + поступление в течение дня, отраженное на контрольной ленте кассовой машины = остаток на конец дня + суммы, сданные в течение дня кассиром в кассу организации.

Поступившие в течение дня в кассу денежные средства не должны использоваться для совершения платежей за товары или услуги, так как при этом высока вероятность того, что эти выплаты не будут отражены в учете на момент совершения операций, что сделает невозможным выверку дневной выручки. Поэтому требование сдачи в банк всей выручки является обычным почти для каждой организации.

Сверка выписок банка об инкассации выручки, представляемых кассирами, с суммами, показываемыми отделом учета реализации, должна проводиться ежедневно. Все несоответствия необходимо оперативно анализировать. Для обеспечения перекрестной проверки денежные поступления можно проанализировать в разрезе прочих поступлений и поступлений по журналу реализации.

Контроль за соблюдением порядка кассовой дисциплины настолько важен, что в РФ организована система независимых проверок, осуществляемых банками, в которых организацией открыты счета.

Что касается организации безналичных расчетов на счетах в банках, то здесь можно предложить следующее.

Ежемесячно должна производиться сверка синтетического счета реализации и аналитического счетов конкретных дебиторов.

Сверка с банком должна проводиться регулярно. Любые отклонения по счетам – расчетному (текущему), депозитному, ссудному – должны быть исследованы в течение месяца. В некоторых случаях необходимо делать корректировку на суммы выплаченных в конце года процентов и т.п., которые еще не прошли по банковской выписке.

Не должно быть временного различия между датой регистрации поступлений денежных средств в кассу организации и датой отражения поступивших сумм выписки банка. Такое различие может быть признаком злоупотребления.

При этом кассир строго должен выполнять свои должностные обязанности, а также руководителем предприятия должны быть приставлена охрана к кассиру при транспортировке денежных средств и ценностей из учреждений банков или сдаче в них и, в случае необходимости, - транспортное средство.

Основной задачей учета в организации рациональной системы расчетов является оперативное и корректное отражение расчетов в системе бухгалтерских счетов на предприятиях, в организациях и учреждениях для контроля за сохранностью всех форм собственности, наличием и состоянием средств предприятия на всех стадиях их движения, соблюдением сметной, финансовой и платежной дисциплины; для контроля за мерой труда и его оплатой.

Заключение

Оперативное и эффективное проведение аудиторской проверки требует предварительной работы, планирования и составления программы аудита.

Свою работу аудиторы должны начинать с ознакомления с проверяемым экономическим субъектом, для чего изучают учредительные документы, виды деятельности, учетную политику организации и т.д. Необходимо ознакомиться также с отчетностью, ее основными показателями, с тем, чтобы выявить масштабы деятельности организации и результаты ее работы за исследуемый период.

Результатом аудиторской проверки операций является установление соответствия применяемой в организации методики учета операций с денежными средствами действующим в проверяемом периоде нормативным документам РФ для формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности.

В работе я предложила примерную программу проведения аудиторской проверки операций с денежными средствами.

На стадии планирования мы выявили наиболее важные и проблемные вопросы, дающие ответ на вопрос об объеме операций по счетам учета денежных средств и позволяющие составить план и программу аудита операций с денежными средствами.

В ходе проверки сначала оценили эффективность внутреннего контроля за движением и сохранность денежных средств и других ценностей в кассе организации. Это сделано с помощью тестирования, что дает предварительную оценку соблюдения в организации кассовой дисциплины, выявляет наиболее уязвимые участки, определяет особенности ведения учета в организации и направления аудита.

Аудиторская проверка операций с денежными средствами включала в себя следующие вопросы:

• проверку соблюдения, установленного ЦБ РФ лимита остатка наличных средств в кассе и порядка ведения кассовых операций;

• проверку законности и своевременности расчетов наличными и безналичными денежными средствами (в рублях и в валюте);

• проверку денежных документов по существу;

• проверку бухгалтерского учета денежного оборота организации;

• проверку достоверности бухгалтерской отчетности в части остатков по счетам учета денежных средств и денежных оборотов, отраженных в «Отчете о движении денежных средств» (форма №4).

Обязательным условием осуществления аудиторской проверки является документирование осуществленных процедур и систематизация полученных аудиторских доказательств. По результатам проверки был составлен отчет, который содержит описание всех выявленных нарушений и рекомендации по их устранению. За основу рекомендаций в работе предложена программа организации внутреннего контроля за движением, сохранностью денежных средств.

При проведении аудита операций с денежными средствами на предприятии ООО «Миас» были выявлены нарушения в осуществлении операций, а именно при составлении первичных документов, при отражении операций на счетах бухгалтерского учета, арифметические ошибки при подсчетах, неправильное отражение информации о первичных документов в сводных журналах и реестрах и многие другие ошибки.

В связи с этим, аудитором был разработан отчет о проведении проверки и подготовлено письмо руководству ООО, где были указаны все неточности и допущенные ошибки, а также предложен ряд рекомендаций по их устранению и самостоятельному выявлению.

Учитывая, что выявленные ошибки не оказали существенного влияния на показатели бухгалтерской отчетности и были оперативно устранены еще до подготовки окончательного выражения мнения аудитора, было принято решение о вынесении положительного аудиторского заключения

Одной по подтверждению достоверности бухгалтерской отчетности и повысмт качество из наиболее важных рекомендаций является проведение систематического внутреннего контроля на предприятии за отражением в бухгалтерском учете денежных средств.

Это позволит в дальнейшем сократить объем работы внешним аудиторам учетной работы.

Список использованной литературы

Нормативные документы

1. Гражданский кодекс РФ. Часть первая от 30 ноября 1994 г. № 51-ФЗ (с изм. от 2.02.2006)

2. Трудовой кодекс Российской Федерации от 30 декабря 2001 г. № 197-ФЗ (с изменениями от 9 мая 2005 г.)

3. Налоговый кодекс РФ. Часть первая от 31.07.1998г. №146-ФЗ. Часть вторая от 5.08.2000г. №117-ФЗ (с изменениями от 30.06.2006)

4. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30 декабря 2001 г. № 195-ФЗ (с изменениями от 16 марта 2006 г.)

5. Федеральный закон от 7 августа 2001 г. № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности»

6. Федеральный закон от 21 ноября 1996г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изменениями от 30 июня 2003г.)

7. Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» (с изменениями от 7 мая 2003 г.)

8. Положение ЦБР от 5 января 1998 г. № 14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» (утв. ЦБР 19 декабря 1997 г.)

9. Положение ЦБР от 9 октября 2002 года №199-П «О порядке ведения кассовых операций в Российской Федерации» (с изменениями от 1.06.2004)

10. Постановление Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. N 696
    "Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности" (с изменениями от 4 июля 2003 г., 7 октября 2004 г., 16 апреля 2005 г.)

11. Постановление Госкомстата РФ от 18 августа 1998 г. № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации»

12. Указание ЦБР от 14 ноября 2001 г. № 1050-У «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке»

Специальная литература

13. Агеева Ю.Б., Агеева А.Б. Аудиторская проверка: практическое пособие для аудитора и бухгалтера. – М.Бератор-Пресс. 2003. – 478с.

14. Андреев В.Д. Внутренний аудит. М.: Финансы и статистика. 2003. – 464с.

15. Аудит операций с денежными средствами на счетах в банках: практ. пособие / под ред. В.И. Подольского. - М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2003. – 143с.

16. Барсукова И.В. Аудит кассовых операций // Аудиторские ведомости. 2004.- №7. – с.21

17. Белкин, В. Г.Особенности движения денег в современной экономике  // Финансы и кредит. -2006. - N 13. - С. 2-8

18. Бровкина Н.Д. Практический аудит. М.:Ифнар-М. 2006. – 205 .

19. Бухгалтерский учет: Учебник для студентов вузов /Под ред. проф. ЮА Бабаева, проф. И.П. Комиссаровой.— 2-е изд., перераб. и доп. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005. - 527 с.

20. Иванова Н.Г. Аудиторская проверка кассовых операций // Бухгалтерский учет. 2001. - №2. – с.18

21. Кленовский А.С., Кассовая дисциплина и работа с денежной наличностью // Налоговый вестник.– 2002. - № 12. – с.31

22. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 2004. -384с.

23. Костюк Г.И. Аудиторская проверка счетов организации в банках // Бухгалтерский учет.- 2004. -№19.- с.9

24. Нилова Н. Продажа иностранной валюты: бухгалтерский и налоговый учет // Финансовая газета. Региональный выпуск.- 2003. -№ 8.- с.26

25. Парушина Н.В. Планирование аудита. //Аудитор. 2003. - №2

26. Пожидаева, Т. А Анализ движения денежных средств коммерческой организации  // Экономический анализ: теория и практика. -  2005. - N 7. -  С. 24-31.

27. Пошерстник Н.В., Мейксин М.С. Самоучитель по бухгалтерскому учету (7-е изд.)-СПб.: «Издательский дом Герда», 2004. - 656 с.

28. Приказ №12 от 09.01.2006 «Об учетной политике ООО «Миас» на 2006 год»

29. Сонин А. Внутренний аудит и внутренний контроль – необходимость для компании. // www.iia-ru.ru

30. Сорокина Е.М.       Анализ совместного влияния прямых и косвенных факторов на денежные потоки предприятия  // Экономический анализ: теория и практика. - 2003. - №3. - С. 29-35.

31. Составление бюджета движения денежных средств прямым методом /  // Аудиторские ведомости. -  2006. - N 2. -  С. 64-73

32. Специалисты департамента аудита консалтинговой группы «Что делать Консалт». Методика проверки учета денежных средств // Аудиторские ведомости. 2003.- №3. – с.15

33. Тихомирова О.Н. Покупка и продажа иностранной валюты // Главбух. 2004. - №23. – с.28

34. Фомина Т.Ю., Бычкова С.М. Аудит кассовый операций //Аудиторские ведомости. 2005 - №6. – с.11

Приложения

Учет денежных средств на примере ООО

У меня вы можете заказать курсовую , диплом или реферат , а также купить курсовую , диплом или реферат из моего каталога готовых курсовых , дипломов и рефератов. Для каждой работы в каталоге можно скачать краткое содержание курсовой , диплома или реферата.