Отчет по практике Проект мероприятий по улучшению финансовых результатов на примере ООО .

....

Проект мероприятий по улучшению финансовых результатов

МГУС

2006гг

1000р.

Содержание

Введение 3

1. Теоретическая часть 4

1.1 Значение и задачи анализа финансовых результатов 4

1.2 Прибыль как конечный финансовый результат деятельности предприятия 9

1.3 Система показателей рентабельности предприятия 19

2.Аналитическая часть 23

2.1 Общая характеристика предприятия ООО «Апико» 23

2.2 Анализ организации управления ООО «Апико» 27

2.3 Анализ уровня и динамики доходов предприятия 33

2.4 Анализ уровня затрат предприятия 36

2.5 Анализ влияния факторов на уровень и сумму затрат 39

2.6 Анализ уровня и динамики прибыли 42

2.7 Факторный анализ прибыли 46

2.8 Факторный анализ рентабельности 50

2.9 Анализ безубыточности 55

Заключение 59

Библиография 63

Приложения 65

Введение

Целью отчета по преддипломной практике является проведение анализа финансовых результатов, полученных по итогам деятельности.

Актуальность темы обусловлена тем, что в условиях рыночной экономики анализ финансовых результатов занимает центральное место в деловой жизни хозяйствующих субъектов. Финансовое состояние характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования, целесообразным их размещением и эффективным использованием. Назначение управления и анализа финансовых результатов - своевременно выявлять и устранять недостатки в развитии организации, находить резервы для улучшения финансового состояния организации и обеспечения финансовой устойчивости ее деятельности.

Практический интерес к разработкам на данную тему обусловлен тем, что эффективная система управления финансовыми результатами - это один из факторов, определяющих перспективы развития организации, ее будущую инвестиционную привлекательность, кредитоспособность и, в конечном счете, рыночную стоимость. Качественная система управления финансовыми результатами является фундаментальной основой для обеспечения устойчивого роста хозяйствующего субъекта.

Местом прохождения преддипломной практики является ООО «Апико», которая является телекоммуникационной компанией, предоставляющей высококачественные услуги доступа в Интернет в Москве и Московской области.

В работе проведен анализ финансовых результатов ООО «Апико», а также показателей рентабельности предприятия на основании форм бухгалтерской отчетности (форма №1, Фома №2, форма №5) за 2003 – 2005 годы.

1.3 Система показателей рентабельности предприятия

Показатели рентабельности более полно, чем прибыль, характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами. Их применяют для оценки деятельности предприятия и как инструмент инвестиционной политике и ценообразовании.

Показатели рентабельности можно объединить в несколько групп:

1) показатели, характеризующие рентабельность (окупаемость) издержек

производства и инвестиционных проектов;

2) показатели, характеризующие рентабельность продаж;

3) показатели, характеризующие доходность капитала и его частей.

Все эти показатели могут рассчитываться на основе балансовой прибыли, прибыли от реализации продукции и чистой прибыли.

В соответствии с п. 1 ст. 2 Гражданского кодекса Российской Федерации (ГК РФ) предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.

В своей практической деятельности организация исходит из того, что конечным результатом ее предпринимательской деятельности является достижение необходимой рентабельности продукции (работ, услуг).

Рентабельность продаж определяется организацией как отношение прибыли от реализации к объему реализованной продукции

где Rпр - показатель рентабельности продукции (товаров);

Ппр - показатель прибыли от реализации продукции;

В - показатель выручки от реализации продукции (за вычетом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей).

Рентабельность активов определяется в организации как отношение чистой прибыли за отчетный период к стоимости активов организации на конец отчетного периода.

где Rа - рентабельность активов;

ЧП - чистая прибыль;

А - стоимость активов.

Показатель рентабельности активов позволяет судить о том, насколько эффективно в организации используются имущество (основной и оборотный капитал) или весь инвестированный капитал.

………………

2.3 Анализ уровня и динамики доходов предприятия

Финансовый результат деятельности предприятия выражается в изменении величины его собственного капитала за отчетный период. Способность предприятия обеспечить неуклонный рост собственного капитала может быть оценена системой показателей финансовых результатов. Обобщенно наиболее важные показатели финансовых результатов деятельности предприятия представлены в форме № 2 годовой бухгалтерской отчетности.

Показатели финансовых результатов (прибыли) характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия по всем направлениям его деятельности: производственной, сбытовой, снабженческой, финансовой и инвестиционной. Они составляют основу экономического развития предприятия и укрепления его финансовых отношений со всеми участниками коммерческого дела [3].

Сначала назовем основные финансовые результаты, определяемые абсолютными величинами. Выручка от реализации (валовой доход) - общий финансовый результат от реализации продукции (работ, услуг). Согласно российским нормативным документам, он включает в себя:

выручку (доходы) от реализации готовой продукции, полуфабрикатов собственного производства; работ и услуг; строительных, научно-исследовательских работ;

товаров, приобретенных для последующей продажи; услуг по перевозке грузов и пассажиров на предприятиях транспорта и т.д.

Анализ финансовых результатов целесообразно начинать с исследования динамики и уровня полученных доходов.

Представим в таблице 2.1 динамику полученных ООО «Апико» доходов за 2003-2005 годы на основании форм отчетности в Приложениях.

Таблица 2.1

Динамика доходов ООО «Апико», тыс.руб

………….

Наибольший рост доходов произошел в результате получения доходов от основного вида деятельности предприятия – а именно от оказания телекоммуникационных услуг – 275,4% в 2004 году по сравнению с 2003 годом, и 125% в 2005 году по сравнению с 2004 годом, что объясняется увеличением числа клиентов нашей компании и заключение большего количества договоров на предоставление телекоммуникаций, как с населением, так и с юридическими лицами.

Можно также отразить структуру доходов в общем их объеме, что представим в табл. 2.2

Таблица 2.2

Структура доходов ООО «Апико»

…………..

2.4 Анализ уровня затрат предприятия

Немаловажное значение в деятельности предприятия играют затраты, которые оказывают влияние на формирование прибыли предприятия.

Затраты — это выраженная в денежном измерении стоимость каких-либо ресурсов (материальных, трудовых, финансовых), использованных на обеспечение процесса расширенного воспроизводства.

Для более тщательного анализа необходимо оценить уровень затрат по предприятию за анализируемый период – 2003- 2005 годы, что представим в таблице 2.3

Таблица 2.3

Динамика расходов ООО «Апико»

…………..

2.7 Факторный анализ прибыли

Факторный анализ – это методика комплексного системного изучения и измерения воздействия факторов на величину результативных показателей.

На основании данных анализа динамики прибыли определим влияние каждого фактора на прибыль от реализации.

В данном случае влияние факторных показателей на прибыль (результативный показатель) можно представить в виде следующей модели:

ЧП= В- С- Кр -У_Р +Под - П_ОР –ВР+ВД - НП

где ЧП – чистая прибыль;

В - выручка (нетто) от продажи товаров, работ, услуг;

С - себестоимость проданных товаров, работ, услуг;

Под – прочие операционные доходы;

ПОор – прочие операционные расходы;

ВД – внереализационные доходы;

ВР - внереализационные расходы;

Нп – налог на прибыль.

Как известно, размер выручки от реализации зависит от таких факторов, как цена реализуемой продукции, удельный вес каждого вида продукции в общем объеме реализации и количество реализуемой продукции.

Такую зависимость можно записать в виде следующей формулы:

, где

УД – показатель структуры реализованной продукции;

О – объем реализации продукции;

Ц – цена продукции.

Факторную модель себестоимости реализованной продукции можно представить следующим образом:

, где

УД – показатель структуры произведенной продукции;

О – объем производства продукции;

З_пер – переменные затраты на производство единицы продукции (себестоимость единицы).

Используя данные Ф№2 «Отчета о финансовых результатах», определить влияние всех перечисленных факторов на финансовый результат невозможно, так как нам не известен ни удельный вес реализованной и произведенной продукции, объем выпуска и реализации, ни цена, ни себестоимость единицы.

В то же время, зная средний индекс цен, можно определить влияние на размер чистой прибыли изменения цен, объема реализованной продукции, объема выпущенной продукции. Предположим, что цены на услуги в отчетном году возросли на 5%, т.е. индекс цен составил 1,05.

Определим влияние факторов на изменение выручки от реализации. Общее изменение выручки от реализации находим по формуле:

В_общ=В₁-В₀=34524-10030= 24494 тыс.руб.

То есть, за отчетный период выручка от реализации продукции, работ, услуг увеличилась на 24494 тыс.рублей. Это изменение является результатом влияния двух факторов: цены реализации и объема реализованной продукции, работ, услуг (с учетом структуры). Расчет влияния этих факторов можно определить следующим образом:

В_цен=В₁-В₁:1_ц=34524 - (34524:1.05)=1644 тыс.руб.

В_орп=В₁:1_ц-В₀=34524 :1.05 - 10030=22850 тыс.руб.

Таким образом, рост цен способствовал увеличению выручки на 1644 тыс.руб., а увеличение объема выпуска на 22850 тыс.руб. Как следует из расчетов, выручка растет в основном из-за роста цен.

Аналогично рассчитывается влияние факторов на изменение себестоимости реализованной продукции, работ, услуг:

С_общ=С₁-С₀=32897-9462=23435 тыс.руб.

……………

2.9 Анализ безубыточности

Ключевыми элементами анализа безубыточности производства выступают маржинальный доход, порог рентабельности (точка безубыточности), производственный леверидж и маржинальный запас прочности.

Маржинальный доход – это разница между выручкой предприятия от реализации продукции (работ, услуг) и суммой переменных затрат.

Порог рентабельности (точка безубыточности) – это показатель, характеризующий объём реализации продукции, при котором выручка предприятия от реализации продукции (работ, услуг) равна всем его совокупным затратам, т. е. Это тот объём продаж, при котором предприятие не имеет ни прибыли, ни убытка.

Производственный леверидж – это механизм управления прибылью предприятия в зависимости от изменения объема реализации продукции (работ, услуг).

Маржинальный запас прочности – это процентное отклонение фактической выручки от реализации продукции (работ, услуг) от пороговой выручки (порога рентабельности).

Под точкой безубыточности понимается такая выручка и такой объем производства предприятия, которые обеспечивают покрытие всех его затрат и нулевую прибыль, т.е. это тот объем продаж, при котором предприятие не имеет ни прибыли, ни убытка. Для вычисления точки безубыточности (порога рентабельности) используются три метода: графический, уравнений и маржинального дохода.

Анализ безубыточности основан на ряде допущений:

- все затраты можно разделить на постоянные и переменные;

- между объёмом реализации продукции и переменными издержками существует линейная зависимость;

- ассортимент изделий остаётся неизменным;

- объёмы производства и реализации в анализируемом периоде равны.

Метод уравнений основан на исчислении чистой прибыли по формуле:

Выручка от реализации – Переменные затраты за тот же объем реализации – Постоянные затраты в общей сумме = Чистая прибыль от реализации продукции.

Аналитический способ расчёта безубыточного объёма продаж основывается на ряде формул и с их помощью рассчитываются данные показатели. Для удобства вывода формул вводятся следующие обозначения:

Т – точка безубыточного объёма реализации продукции (порог рентабельности, точка равновесия, критический объём продаж);

Д_м – маржинальный доход (общая сумма);

Н – непропорциональные (постоянные) затраты;

Р_п – пропорциональные (переменные) затраты;

В – выручка от реализации;

П – операционная прибыль.

Формула для расчёта маржинального дохода имеет вид:

Д_м = П + Н или Д_м = В – Р_п

Для определения переменных затрат представим таблицу анализа постоянных и переменных затрат ООО «Апико»

Таблица 2.15

Структура расходов (переменные и постоянные) на 2005 год

Р_п = 31911 тыс.руб.

Д_м = 34524 – 31911 = 2613 тыс. руб.

Формула для расчёта точки безубыточности объёма продаж в денежном измерении или порога рентабельности:

= 13027 тыс.рублей

Следовательно, данный объем продаж (превышает точку безубыточности) приносит предприятию ООО «Апико» прибыль.

Для определения зоны безопасности (ЗБ) по стоимостным показателям аналитическим методом используется следующая формула:

ЗБ (зона финансовой устойчивости) = (В – Т) / В

ЗБ = (34524 – 13027) / 34524 = 0,62 или 62%

Зона финансовой устойчивости составляет 62%. Выручка может снизиться на 62% и только тогда рентабельность будет равна нулю.

Чем выше полученное значение, тем прочнее положение - тем меньше нашей прибыли стоит опасаться негативных изменений рынка: падения объема продаж, роста затрат. «Запас прочности» снимает влияние масштаба компании (что не позволяла «точка безубыточности»), поэтому позволяет объективно, без каких-либо условий, сравнивать предприятия с различными объемами продаж или оценивать изменения финансового положения предприятия на различных этапах его жизни.

Заключение

Как было рассмотрено в данной работе, в условиях рыночной экономики значение прибыли огромно. Стремление к получению прибыли ориентирует товаропроизводителей на увеличение объема производства продукции, нужной потребителю, снижение затрат на производство. При развитой конкуренции этим достигается не только цель предпринимательства, но и удовлетворение общественных потребностей.

Объектом исследования выступает ООО «Апико», телекоммуникационная компания, предоставляющая высококачественные услуги доступа в Интернет в Москве и Московской области.

По результатам анализа сделаем следующие выводы:

1. Доходы по предприятию растут за анализируемый период, однако достигается рост, благодаря, в основном, выручке от реализации оказанных услуг. Общий рост доходов составил 9514 тыс.рублей за 2003-2005 годы

2. Уровень расходов за 2003 -2005 год растет и в целом увеличивается на 9241 тысячу рублей. Наибольший удельный вес на 2005 год занимают расходы по обычным видам деятельности. А что касается структуры себестоимости оказываемых услуг, то материальные затраты занимают порядка 97% на 2005 год.

3. За 2003 – 2005 годы происходит рост чистой прибыли в 17,7 раза, или на 64 тысячи рублей. Основное влияние оказало снижение косвенных затрат и рост объема оказываемых услуг.

В целом рост прибыли происходит за счет роста выручки от реализации оказываемых услуг на 344,2% за 3 года или на 24494 тыс.рублей, при этом рост себестоимости происходит примерно на том же уровне, что и выручки, лишь немногим превышая его, что в свою очередь отражается на валовой прибыли ООО «Апико», и по результатам анализа она увеличивается лишь в 2004 году по сравнению с 2003 годом на 1091 тыс.рублей или 292%, тогда как в 2005 году происходит ее незначительное уменьшение на 32 тыс.рублей или на 1,9%.

4. На протяжении всего анализируемого периода наблюдается тенденция роста показателей рентабельности, что связано в первую очередь с ростом себестоимости реализованных товаров и услуг меньшими темпами, чем рост выручки, в связи с чем чистая прибыль выросла.

Наибольшее влияние на рентабельность продаж оказало изменение управленческих расходов, что увеличило рентабельность продаж на 2,04%.

Наибольшее влияние на рентабельность активов оказало изменение чистой рентабельности.

5. При расчете точки безубыточности было определено, что объем продаж в размере 13027 тыс.рублей обеспечивают покрытие всех его затрат и нулевую прибыль, т.е. это тот объем продаж, при котором предприятие не имеет ни прибыли, ни убытка.

Зона финансовой устойчивости составляет 62%. Выручка может снизиться на 62% и только тогда рентабельность будет равна нулю.

Таким образом, к основным факторам, влияющим на прибыль относятся:

1. Конкурентоспособность выполняемых работ, в силу того, что предприятие должно существовать для потребителя и только клиенты, потребности которых удовлетворяются, дают предприятию возможность выжить на рынке и получить доход.

2. Высокая мобильность на рынке, свобода экономического маневра, делающая объективно необходимыми учет рыночной конъюнктуры, гибкое маневрирование всеми имеющимися ресурсами для достижения эффекта.

3. Ритмичность и гибкость производства, обладание широким спектром оказываемых услуг и выполняемых работ в соответствии с запросами потребителей.

4. Разработка мер по улучшению качества выполняемых работ и услуг.

Все эти факторы являются важными для эффективного функционирования предприятия, только с их помощью предприятие сможет получить максимальную прибыль. Однако, ведущим является выполнение работ более высокого качества, иными словами, удовлетворение потребности потребителей для успешной работы на рынке.

Управление прибылью предприятия сводится к разработке механизма организационно-экономического воздействия на результат предприятия, поскольку позволяет из стихийного получения доходов перейти к регулируемым доходам.

Управление прибылью должно носить государственный характер. Необходима четко проработанная налоговая политика государства, так как она является необходимым инструментом проводимой реформы. Налоговая система должна быть гибкой, стимулировать развитие передовых, эффективных производств, а налоги должны быть четкими и стабильными. Именно стабильность приведет к увеличению прибыли (дохода) предприятия.

Библиография

1. Гражданский кодекс РФ. Часть первая от 30 ноября 1994 г. № 51-ФЗ (с изм. от 2.02.2006)

2. Налоговый кодекс часть вторая от 5.08.2000 №117-ФЗ (глава 25)

3. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утв. приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. N 34н) (с изменениями от 24 марта 2000 г.)

4. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99 (утв. приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. N 32н) (с изменениями от 30 марта 2001 г.)

5. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 (утв. приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. N 33н) (с изменениями от 30 марта 2001 г.)

6. Бальжинов А.В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности: Учебное пособие. Улан-уде. 2001. – 321 с.

7. Белобжецкий И.А. Прибыль предприятия // Финансы.- №5.- 2003.

8. Бланк И.А. Управление прибылью. Киев. 2002.

9. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности. – М.: Дело и сервис, 2004. – 336 с.

10. Дудаев Х. Природа финансового результата  // Страховое ревю. -  2003. - N9. - С.3-10.

11. Дыбаль С.В. Финансовый анализ: теория и практика. Спб. Издательский дом «Бизнес- пресса». 2004.

12. Ендовицкий Д. А.       Формирование и анализ показателей прибыли организации  // Экономический анализ: теория и практика. - 2004. - N 11. -  С. 14-25.

13. Крылов Э.И.   Анализ финансовых результатов, рентабельности и себестоимости продукции: учеб. пособие для вузов  -М. : Финансы и статистика, 2005. - 720 с.

14. Лермонтов Ю. М. Основные принципы определения расходов для целей налогообложения прибыли// Аудитор. - 2005. - N 6. -  С. 21-23.

15. Макарьева В., Андреева Л. М. Анализ финансово-хозяйственный деятельности организации. М.: Финансы и статистика. 2005. – 264с.

16. Марсова A.B. Понятие дохода в законодательстве о налогах и сборах // Коллегия. 2005. № 11. – с.11

17. Новодворский В.Д. Прибыль предприятия: бухгалтерская и экономическая // Финансы. -  2003. - N4. -  С.64-68.

18. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. М.: ИНФРА-М. 2005. -425 с.

19. Сайт компании ООО «Апико» //www.nordlines.ru

20. Тарбеева Е.М. Оценка рентабельности финансово-хозяйственной деятельности компании. // Главбух.- 2004.- №2.- С.68-71.

21. Финансы / Под ред. В.В. Ковалева. – М.: ТК Велби, Проспект, 2005. – с.532

22. Хайруллин А.Г. Управление финансовыми результатами деятельности организации. //Экономический анализ. 2006. -№10.

23. Экономика предприятия: Учебник для вузов / Под ред. В.Я. Горфинкеля, Е.М. Куприянова. - М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2004. –с. 211

У меня вы можете заказать курсовую , диплом или реферат , а также купить курсовую , диплом или реферат из моего каталога готовых курсовых , дипломов и рефератов. Для каждой работы в каталоге можно скачать краткое содержание курсовой , диплома или реферата.