|
Содержание
Введение 1
1. Теоретические основы бухгалтерского учета денежных средств 6
1.1. Нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета денежных средств 6
1.2. Синтетический и аналитический учет денежных средств 12
1.3. Порядок учета кассовых операций и операций по расчетному счету 17
2. Организация бухгалтерского учета денежных средств в ЗАО «» 25
2.1. Организационно-экономическая характеристика ЗАО «» 25
2.2. Организация учета наличных средств 27
2.3. Организация учета операций с банком 47
2.4. Организация учета на специальных счетах 57
3. Отчет о движении денежных средств 71
3.1. Содержание и порядок составления отчета о движении денежных средств 71
3.2. Анализ движения денежных средств (прямой метод) 75
Заключение 96
Список литературы 103
Приложения 106
Введение
В современных условиях деньги являются неотъемлемым атрибутом хозяйственной жизни предприятия. Денежные средства являются единственным видом оборотных средств, обладающим абсолютной ликвидностью. Все сделки, связанные с поставкой материальных ценностей и оказанием услуг, завершаются денежными расчетами.
Управленческий процесс той или иной организации в конечном итоге сводится к управлению ее денежными потоками. В условиях самостоятельного рыночного функционирования предприятий важнейшим аспектом устойчивого развития предприятия является стабильный денежный поток предприятия. Положительный денежный поток на длительном промежутке времени характеризует получение прибыли предприятием, наличие собственных средств, устойчивое и гарантированно ликвидное развитие.
Основной частью денежного оборота является безналичный оборот. Свободные денежные средства предприятий хранятся на их расчетных, текущих, валютных и специальных счетах в банках. Движение денег происходит в виде перечисления их по счетам в кредитных учреждениях. Это позволяет обеспечить сохранность денежных средств, способствует эффективному осуществлению кредитных, расчетных и кассовых операций предприятий и организаций. Для государства очень важно ускорение безналичного оборота денежных средств, так как это способствует сдерживанию инфляции и упорядочению платежей.
Предприятия, учреждения, организации независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков. Однако в отдельных случаях (для оплаты труда штатных и внештатных сотрудников, закупки материалов и других предметов обихода для хозяйственных нужд, а также при осуществлении расчетов с физическими или юридическими лицами) предприятия организуют налично-денежное обращение.
Информация о движении денежных средств и выполнении бюджета по притоку и оттоку денежных ресурсов позволяет предприятию контролировать свою платежеспособность, оперативно принимать корректирующие меры по ее стабилизации. Кредиторы и инвесторы могут судить о способности предприятия генерировать денежные ресурсы, балансировать и синхронизировать денежные потоки.
Оптимизация денежных потоков осуществляется путем выбора наилучших форм их организации на предприятии с учетом внешних и внутренних факторов с целью достижения их сбалансированности, синхронизации и устойчивого роста чистого денежного потока.
В первую очередь необходимо добиться сбалансированности объемов положительного и отрицательного потоков денежных средств, поскольку и дефицит, и избыток денежных ресурсов отрицательно влияют на результаты хозяйственной деятельности.
При дефицитном денежном потоке снижаются ликвидность и уровень платежеспособности предприятия, что приводит к росту просроченной задолженности предприятия по кредитам банку, поставщикам, персоналу по оплате труда.
При избыточном денежном потоке происходит потеря реальной стоимости временно свободных денежных средств в результате инфляции, замедляется оборачиваемость капитала по причине простоя денежных средств, теряется часть потенциального дохода в связи с упущенной выгодой от прибыльного размещения денежных средств в операционном или инвестиционном процессе.
Синхронизация денежных потоков должна быть направлена на устранение сезонных и циклических различий в формировании как положительных, так и отрицательных денежных потоков, а также на оптимизацию средних остатков денежной наличности. Заключительным этапом оптимизации является обеспечение условий максимизации чистого денежного потока предприятия, рост которого обеспечивает повышение уровня самофинансирования предприятия, снижает зависимость от внешних источников финансирования.
Соблюдение правил организации безналичных расчетов и ведения кассовых операций направлено на обеспечение сохранности денежных средств, предотвращение их необоснованного расходования или избыточного оседания в кассах и на банковских счетах.
Ведение кассовых операций и безналичных расчетов на предприятиях подлежит жесткому контролю, как со стороны Банка России, так и со стороны налоговых органов. Поэтому к оформлению денежных документов и бухгалтерском учету денежных средств предъявляются повышенные требования. Всё вышеперечисленное определяет важность и актуальность бухгалтерского учета денежных средств.
Целью данной работы является изучение и критическая оценка методики бухгалтерского учета денежных средств в валюте Российской Федерации в условиях конкретного предприятия, определение путей совершенствования учета денежных средств. Для достижения поставленной цели в работе необходимо решить ряд задач:
- изучить сущность и функции денежных средств;
- определить значение, цель и задачи бухгалтерского учета денежных средств;
- изучить нормативно-правовое обеспечение бухгалтерского учета денежных средств;
- рассмотреть особенности учета кассовых операций при работе на контрольно-кассовых машинах;
- проанализировать синтетический и аналитический учет денежных средств в кассе организации и на банковских счетах;
- изучить порядок расчетов с покупателями с применением контрольно-кассовой техники;
- рассмотреть порядок проведения инвентаризации денежных средств в организации;
- изучить методику составления Отчета о движении денежных средств;
- проанализировать движение денежных средств предприятия прямым и косвенным методом;
- дать рекомендации исследуемому предприятию по совершенствованию учета денежных средств.
Объектом исследования в данной работе является закрытое акционерное общество «». Основным видом деятельности предприятия является оптовая и розничная торговля канцелярскими товарами и книгами. Предметом исследования являются наличные и безналичные денежные средства ЗАО «» и их потоки, а также денежные документы.
Для написания работы в качестве нормативно – правовой базы использовались Указы Президента РФ, законы РФ, постановления Правительства РФ, постановления, разъяснения Министерства Финансов РФ и ФНС России.
Методологической основой дипломной работы являются учебные пособия по бухгалтерскому учету, публикации в периодической печати по теме дипломной работы.
Практической основой работы являются регистры синтетического и аналитического учета, бухгалтерская, статистическая и налоговая отчетность, учетная политика ЗАО «» за 2006 год.
Подробное описание диплома курсовой или реферата
|
