|
Содержание
Введение 3
Глава 1. Теоретические основы управления дебиторской и кредиторской задолженностью 8
1.1. Понятие и виды дебиторской и кредиторской задолженности 8
1.2. Необходимость управления дебиторской и кредиторской задолженностью 13
1.3. Методика управления дебиторской и кредиторской задолженностью 20
Глава 2. Оценка системы управления дебиторской и кредиторской задолженностью на примере ООО «» 26
2.1. Организационно-экономическая характеристика предприятия 26
2.2. Анализ структуры, динамики и соотношения дебиторской и кредиторской задолженности 32
2.3. Анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности 49
Глава 3. Оптимизация системы управления расчетов ООО «» с дебиторами и кредиторами 58
3.1. Оценка влияния дебиторской и кредиторской задолженности на платежеспособность и ликвидность предприятия 58
3.2. Мероприятия, направленные на ускорение расчетов с дебиторами и кредиторами 62
3.3. Оценка экономической эффективности предложенных мероприятий 72
Заключение 78
Список литературы 83
Приложения 87
Введение
В основе финансовой деятельности коммерческих предприятий лежит постоянный кругооборот денежных средств, авансированных для производства и сбыта продукции. В каждом хозяйственном цикле эти средства должны возобновляться, то есть с прибылью возвращаться предприятию. Дебиторская задолженность является одним из основных источников формирования финансовых потоков платежей.
Управление дебиторской задолженностью является составной частью общей системы управления оборотными активами коммерческой организации. Применительно к задолженности заказчиков (покупателей) за поставку товаров, оказанные услуги или выполненные работы оно является одновременно элементом маркетинговой политики организации, направленной на максимизацию объема прибыли, установление взаимовыгодных отношений. От управления дебиторской задолженностью в значительной мере зависит как оборачиваемость, так и рентабельность оборотных активов предприятия.
Для предприятия очень важно не допустить необоснованного увеличения дебиторов и суммы их долгов, избегать дебиторской задолженности с высокой степенью риска, вовремя выставлять платежные счета, следить за сроками их оплаты и своевременно принимать меры по истребованию просроченной задолженности.
Управление дебиторской задолженностью должно способствовать расширению объема реализации продукции, финансовой устойчивости организации. Как и при управлении иными оборотными активами, принятию любых решений по управлению дебиторской задолженностью должен предшествовать анализ ее состава, уровня и динамики в предшествующем периоде.
В условиях острого недостатка оборотных средств, характерного для многих предприятий (коэффициент текущей ликвидности в промышленности немногим больше единицы), завышенные размеры дебиторской задолженности снижают мобильность оборотных активов, приводят к неоправданному росту продолжительности финансового цикла.
Поскольку в общей сумме дебиторской задолженности преобладает задолженность заказчиков за поставленные им товары, то при анализе дебиторской задолженности целесообразно сопоставлять ее динамику с динамикой выручки от проданных товаров.
Другой важнейший показатель - удельный вес просроченной дебиторской задолженности. С ростом объема продаж общая сумма просроченной дебиторской задолженности также возрастает, но ее удельный вес должен снижаться. Однако многое зависит от состава покупателей. Если увеличение объема продаж связано с освоением производства и реализацией новых товаров, рассчитанных на иной круг покупателей по сравнению со сложившимся, то возможны существенные изменения как динамики, так и удельного веса просроченной задолженности.
Кредиторская задолженность как долговое обязательство организации всегда содержит суммы потенциальных выплат, нуждающихся в бухгалтерском наблюдении и контроле. От состояния расчетов с дебиторами и кредиторами во многом зависит платежеспособность организации, ее финансовое положение и инвестиционная привлекательность. Нужно очень внимательно относиться к расчетам с кредиторами, своевременно возвращать им долги, иначе предприятие может потерять доверие своих поставщиков, банков и других кредиторов, будет иметь штрафные санкции по расчетам с контрагентами.
Анализ кредиторской задолженности включает в себя расчет и оценку структуры, динамики и оборачиваемости кредиторской задолженности, изучение сроков ее образования.
К задачам финансового менеджмента относится поддержание рационального соотношения между уровнем и динамикой дебиторской и кредиторской задолженности. Общая сумма дебиторской задолженности должна превышать сумму кредиторской задолженности. Это - одно из условий обеспечения финансовой устойчивости предприятия. Кроме того, дебиторская задолженность - важнейший источник погашения кредиторской задолженности. Инкассация дебиторской задолженности по срокам и суммам должна сочетаться с планируемым погашением кредиторской задолженности;
Оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженности должна быть сопоставима. Средняя продолжительность одного оборота в днях должна быть меньше, чем продолжительность оборота дебиторской задолженности, а среднее число оборотов дебиторской задолженности (отношение выручки от реализации-нетто к средним остаткам дебиторской задолженности) должно превышать оборачиваемость кредиторской задолженности (отношение себестоимости реализованной продукции к средней сумме остатков кредиторской задолженности).
Обобщая вышесказанное, правильные и своевременные расчеты с дебиторами и кредиторами имеют большое значение для предприятия. Особая роль при этом отводится управлению дебиторской и кредиторской задолженностью, что входит в обязанности аппарата бухгалтерии и финансовой службы предприятия.
Актуальность темы дипломной работы обусловлена тем фактом, что динамика изменения дебиторской и кредиторской задолженности, их состав, структура и качество, а также интенсивность их увеличения или уменьшения оказывают большое влияние на финансовое состояние предприятия.
Актуальность проблемы управления дебиторской и кредиторской задолженностью, недостаточность её научной разработанности предопределили выбор темы, обусловили цель и задачи дипломной работы.
Целью данной работы является анализ и критическая оценка системы управления дебиторской и кредиторской задолженностью, определение направлений ее совершенствования. Для достижения поставленной цели необходимо решить ряд задач:
- изучить правовые основы расчетов предприятий со своими дебиторами и кредиторами;
- определить цели, задачи и методы управления дебиторской и кредиторской задолженности;
- рассмотреть структуру и динамику дебиторской и кредиторской задолженности предприятия;
- определить качество и ликвидность дебиторской и кредиторской задолженности исследуемого предприятия;
- сравнить дебиторскую и кредиторскую задолженность по объему, темпам роста и оборачиваемости;
- определить роль анализа состава и качества дебиторской задолженности в оценке ликвидности баланса предприятия;
- разработать мероприятия по оптимизации дебиторской и кредиторской задолженности.
Объектом исследования является общество с ограниченной ответственностью «». В соответствии с уставом ООО «» осуществляет модернизацию существующих и строительство новых объектов энергетики. Предметом исследования в данной работе является экономические отношения, связанные с расчетами ООО «» с различными дебиторами и кредиторами.
Информационной аналитической базой исследования является годовая финансовая бухгалтерская отчетность ООО «» за 2005-2007 г.г., регистры бухгалтерского учета дебиторской и кредиторской задолженности.
Подробное описание диплома курсовой или реферата
|
