|
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ 4
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ВНЕШНЕГО БАНКОВСКОГО АУДИТА 6
1.1. Необходимость и сущность внешнего банковского аудита 6
1.2. Нормативно-правовая база проведения банковского аудита 13
1.3. Методы и приемы банковского аудита 17
ГЛАВА 2. ХАРАКТЕРИСТИКА АУДИТОРСКИХ РИСКОВ 23
2.1. Этические нормы аудиторов 23
2.2. Виды аудиторских рисков 28
2.3. Методы оценки аудиторского риска 31
ГЛАВА 3. ПРОВЕДЕНИЕ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ НА ПРИМЕРЕ ОАО «» 34
3.1. Подготовка к внешнему аудиту коммерческого банка ОАО «» 34
3.2. Основные этапы аудиторской проверки 37
3.3. Аудиторское заключение и отчет 60
3.4. Мероприятия ОАО «» по результатам аудиторской проверки 62
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 71
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 74
ПРИЛОЖЕНИЯ 76
ВВЕДЕНИЕ
Актуальность исследования обусловлена тем, что в условиях рыночной экономики развитие российской банковской системы немыслимо без банковского аудита, совершенствованию которого Центральный банк Российской Федерации уделяет особое внимание. Аудит кредитных организаций - один из главных компонентов системы банковского надзора, так как он играет важную роль в разработке эффективной антикризисной стратегии развития банков и обеспечивает максимальное снижение рисков, присущих банковскому бизнесу. Банковский аудит в России прошел сложный путь от ревизионной работы до независимой экспертизы финансовой отчетности кредитных организаций. Аудит банков имеет свою специфику, которая отражает как особенности деятельности самих банков, так и особую систему их регулирования со стороны Центрального банка РФ. Для кредитных организаций разработаны специальный план счетов и формы бухгалтерской отчетности.
Банковский аудит делится на внешний и внутренний. Внешний аудит осуществляется независимыми аудиторскими фирмами, его основной целью является подтверждение финансового положения банка. Внешний аудит банков позволяет получить достоверное представление о реальности финансовой и бухгалтерской отчетности, о соответствии бухгалтерского и налогового учета нормативным требованиям, оценить систему внутреннего контроля на соответствие нормативным требованиям, выявить существенные риски, на основе полученной информации разработать предложения по устранению выявленных недостатков и проконтролировать результаты их реализации.
Для банка внешний аудит имеет особое значение в силу следующих причин: необходимость представления аудиторского заключения в различные инстанции при сдаче отчетности, конкуренция между банками за средства вкладчиков, т.к. доверяют только тем банкам, о деятельности которых потенциальные клиенты хорошо осведомлены. Для выполнения этих требований аудиторское заключение является принципиально важным. Конечная цель внешнего аудита носит общественный характер - защита интересов акционеров и вкладчиков банка от ошибок управления, а также поддержание устойчивости банковской системы в целом.
Цель дипломной работы – раскрыть особенности внешнего банковского аудита.
Для достижения цели необходимо решить следующие задачи:
- охарактеризовать необходимость и сущность внешнего банковского аудита;
- исследовать нормативно-правовую базу проведения банковского аудита;
- рассмотреть методы и приемы банковского аудита;
- охарактеризовать аудиторские риски;
- провести аудит деятельности кредитной организации.
Объектом исследования дипломной работы выступает ОАО Банк «».
Предметом исследования дипломной работы является методика и практика внешнего аудита кредитной организации.
Методологической основой работы явилась нормативная, законодательная, специальная, периодическая литература по вопросам банковского аудита.
В исследовании применялись методы сравнительного анализа, статистической обработки данных, схематической интерпретации рассматриваемых явлений и процессов.
Практическая значимость работы заключается в том, что выводы и предложения, приведенные в работе, были использованы в деятельности ОАО Банк «».
///
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Подводя итоги дипломной работы, можем сделать следующие выводы.
Банковский аудит - независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности коммерческих банков и их филиалов в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности. Внешний аудит выполняется независимым аудитором, на договорной основе с целью подтверждения достоверности годового бухгалтерского учета и отчетности кредитной организации.
В настоящее время используется четырехуровневая система нормативного регулирования аудиторской деятельности. Первый уровень регулируется законом об аудиторской деятельности. К документам второго уровня относятся федеральные правила (стандарты), определяющие общие вопросы регулирования аудиторской деятельности, обязательные для исполнения субъектами рынка. Третий уровень охватывает стандарты аудиторской деятельности саморегулирующих организаций аудиторов, а также нормативные акты министерств и ведомств, устанавливающие правила организации аудиторской деятельности и проведения аудита применительно к конкретным отраслям, организациям и по отдельным вопросам налогообложения, финансов, бухгалтерского учета, хозяйственного права. Четвертый уровень включает локальные нормативные акты аудиторской деятельности, которые разрабатывают аудиторские организации и индивидуальные аудиторы на базе федеральных правил (стандартов) и практики аудита.
При выборе метода проверки различают контрольные приемы, аналитические приемы, детальное изучение операций. При сборе аудиторских доказательств проводятся следующие процедуры: инспектирование, наблюдение, запрос, подтверждение, пересчет (арифметический), аналитические процедуры.
Аудитор обязан соблюдать следующие основные принципы поведения: честность объективность, профессиональная компетентность и должная тщательность, конфиденциальность профессиональность поведения.
Под аудиторским риском понимается риск выражения аудитором ошибочного аудиторского мнения в случае, когда в финансовой (бухгалтерской) отчетности содержатся существенные искажения. Составными частями аудиторского риска являются: неотъемлемый риск, риск средств контроля, риск необнаружения.
Аудиторский риск определяется двумя методами: интуитивным (оценочным) и количественным. Оценочный метод заключается в том, что аудиторы, исходя из собственного опыта и знания клиента, определяют аудиторский риск на основании отчетности в целом или отдельных групп операций как высокий, средний и низкий. Количественный метод предполагает количественный расчет величины аудиторского риска.
ОАО Банк «» значительно опережает усредненные показатели по отрасли в отношении темпов роста объемов привлечения и размещения денежных средств, уступая темпам роста показателей достаточности капитала и рентабельности. Доля просроченной задолженности в кредитном портфеле ОАО Банк «» ниже средних показателей по всем видам кредитования. Нормативы ликвидности, а также темпы роста капитала, находятся на уровне соответствующих показателей по банковскому сектору.
ОАО Банк «» подлежит ежегодной проверке аудиторской организацией.
Можно выделить следующие основные этапы внешнего банковского аудита:
предварительное ознакомление;
выполнение аудита;
составление отчета о результатах аудита.
Полученные в ходе аудита аудиторские доказательства дают доста¬точные основания для выражения мнения о достоверности бухгалтерской отчетности. По результатам аудиторской проверки выявлено, что нарушений бухгалтерского учета ведения хозяйственной деятельности ОАО Банк «» в 2010 г. не допускалось, финансовое состояние банка оценивается как надежное, стабильное.
Приоритетом политики ОАО Банк «» на 2011 год должны стать расширение присутствия Банка как на финансовом рынке Северо-Запада, так и в московском регионе, увеличение капитализации Банка и поддержание поступательных темпов развития Банка по всем основным направлениям бизнеса.
Для ОАО Банк «» были определены следующие пути развития на 2011г.:
развитие розничного бизнеса;
развитие корпоративного бизнеса;
развитие кредитования;
развитие региональной сети;
развитие информационных технологий.
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
1. Федеральный закон № 307-ФЗ от 30.12.2008 «Об аудиторской деятельности» (ред. от 11.07.2011)
2. Федеральный закон № 395-1 от 02.12.1990 (ред. от 11.07.2011) «О банках и банковской деятельности»
3. Положение Банка России «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности» (утв. Банком России 26.03.2004 № 254-П) (ред. от 04.12.2009, с изм. от 03.06.2010)
4. Инструкция Банка России от 16.01.2004 № 110-И (ред. от 08.11.2010) «Об обязательных нормативах банков»
5. Кодекс этики аудиторов России (одобрен Минфином РФ 31.05.2007, протокол № 56)
6. Агеева Ю.Б., Агеева А.Б. Аудиторская проверка: практическое пособие для аудитора и бухгалтера. – М.: Бератор-Пресс, 2008. – 487с.
7. Аудит: Учебник для вузов / Под ред. В.И.Подольского. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2008. – 360с.
///////
Подробное описание диплома курсовой или реферата
|
