|
Содержание
Введение 3
Глава 1. Теоретические аспекты управления финансами предприятия 5
1.1 Понятие и роль финансов в рыночной экономике 5
1.2 Сущность финансового менеджмента как системы управления финансами 7
Глава 2. Анализ управления финансами на примере ОАО «» 11
2.1 Организационно-экономическая характеристика ОАО «» 11
2.2 Анализ финансовых результатов и финансового состояния ОАО «КХЗ» 14
Глава 3. Направления повышения эффективности функционирования предприятия 21
3.1 Организация управления финансовыми результатами по центрам финансовой ответственности 21
3.2 Техническое перевооружение, как направление повышения эффективности функционирования предприятия 25
Заключение 30
Список литературы: 33
Приложения 34
Введение
Финансовый менеджмент можно определить как систему рационального и эффективного использования капитала, как механизм управления движением финансовых ресурсов. Финансовый менеджмент направлен на увеличение финансовых ресурсов, инвестиций и наращивания объема капитала.
Актуальность темы исследования. Конечная цель управления движением финансовых ресурсов соответствует целевой функции хозяйствующего субъекта - получению прибыли. Ведь любые экономические отношения (в том числе и мировые) базируются на стремлении получить прибыль. Прибыль (выгода) потребителя появляется в том случае, когда он покупает по самой низкой цене при наилучшем соотношении качества и цены. Такое положение способствует развитию наиболее совершенных производств и хозяйствующих субъектов. Хозяйствующие субъекты-производители или продавцы могут удержаться на рынке только тогда, когда в условиях конкуренции им удается реализовать хотя бы минимальную прибыль, чтобы обеспечить свое выживание, т. е. рассчитаться по своим обязательствам и долгам и закупить средства для дальнейшего производства товаров или торговли. Известны две основные возможности увеличения прибыли: рост объема выпуска и реализации товаров (выручка) и уменьшение затрат (себестоимость), так как прибыль в общем виде - это разница между выручкой и себестоимостью.
Финансовый менеджмент, управляя движением капитала, может направить его на увеличение производственных мощностей, а следовательно, выручки; при управлении движением финансовых ресурсов, появляется возможность использовать их для снижения себестоимости и увеличения капитала.
Целью данной курсовой работы является рассмотрение финансового менеджмента как системы управления финансами.
Задачи курсовой работы:
рассмотреть понятие и роль финансов в рыночной экономике;
охарактеризовать сущность финансового менеджмента как системы управления финансами;
дать организационно-экономическую характеристику ОАО «»;
провести анализ финансовых результатов и финансового состояния ОАО «КХЗ»;
разработать направления повышения эффективности функционирования предприятия.
Структура курсовой работы обусловлена поставленными целями и задачами и представлена введением, тремя взаимосвязанными главами, заключением, списком литературы и приложениями.
……………….
Глава 1. Теоретические аспекты управления финансами предприятия
1.1 Понятие и роль финансов в рыночной экономике
Финансы - система денежных отношений, выражающих формирование и использование денежных фондов в процессе их кругооборота.
По своей роли в общественном производстве финансы включают в себя два звена:
1. Государственные финансы;
2. Финансы хозяйствующих субъектов.
Каждое звено выполняет свои задачи, и ему соответствует особый финансовый аппарат, но вместе они образуют единую финансовую систему государства.
Задачами общегосударственных финансов являются концентрация финансовых ресурсов в распоряжении государства и направление их на финансирование общегосударственных нужд. Общегосударственные финансы охватывают бюджеты (федеральный, других административно-территориальных образований), государственное социальное и имущественное страхование, внебюджетные фонды (пенсионный, медицинского страхования, занятости населения и др.). Ведущим звеном в финансовой системе являются финансы хозяйствующих субъектов. Это обусловлено тем, что источники финансовых ресурсов формируются на уровне хозяйствующего субъекта. Хозяйствующие субъекты в процессе своей производственно-торговой деятельности вступают в различные финансовые отношения.
Финансовыми отношениями являются денежные отношения хозяйствующего субъекта с:
другими хозяйствующими субъектами в процессе формирования и распределения выручки. Речь идет об отношениях по поставке сырья и сбыту продукции, уплате и взысканию штрафных санкций, выплате арендной платы, оплате франчайзинга и т. п.;
хозяйствующими субъектами при выпуске и распространении ценных бумаг, при взаимном кредитовании и долевом участии в совместной деятельности и т.п.;
работниками данного хозяйствующего субъекта в процессе использования прибыли, при выпуске акций, распространяемых среди членов трудового коллектива, выплате дивидендов по этим акциям, выплате паевых долей, выплате заработной платы и т, п.;
его структурными подразделениями, работающими на внутрихозяйственном подряде по арендным и другим платежам;
его дочерними предприятиями;
налоговой службой при внесении налогов и других платежей;
банковской системой при получении и погашении кредитов, залоге имущества, факторинге, покупке и продаже валюты и ценных бумаг, при депозитных вкладах и т. п.;
страховыми компаниями (обществами) по всем видам страхования;
органами государственного управления (фондом госимущества, таможней, МВЭС, МИД и др.) по различного рода платежам (визовый сбор, таможенные пошлины и сборы и т. п.) и при приватизации объектов;
финансовыми и финансово-кредитными хозяйствующими субъектами при осуществлении трастовых, залоговых и трансфертных операций, хеджирования, лизинга, селенга и т. п.
……………….
1.2 Сущность финансового менеджмента как системы управления финансами
Финансовый менеджмент направлен на управление движением финансовых ресурсов и финансовых отношений, возникающих между хозяйствующими субъектами в процессе движения финансовых ресурсов. Вопрос, как искусно руководить этими движением и отношениями, составляет содержание финансового менеджмента. Финансовый менеджмент представляет собой процесс выработки цели управления финансами и осуществление воздействия на финансы с помощью методов и рычагов финансового механизма для достижения поставленной цели.
Таким образом, финансовый менеджмент включает в себя стратегию и тактику управления. Под стратегией в данном случае понимаются общее направление и способ использования средств для достижения поставленной цели. Этому способу соответствует определенный набор правил и ограничений для принятия решений. Стратегия позволяет сконцентрировать усилия на вариантах решения, не противоречащих принятой стратегии, отбросив все другие варианты. После достижения цели стратегия как направление и средство ее достижения прекращает свое существование. Новые цели ставят задачу разработки новой стратегии. Тактика - это конкретные методы и приемы для достижения поставленной цели в конкретных условиях. Задачей тактики управления является выбор наиболее оптимального решения и наиболее приемлемых в данной хозяйственной ситуации методов и приемов управления.
Финансовый менеджмент как экономический орган управления хозяйствующего субъекта представляет собой часть аппарата управления, часть руководства этим хозяйствующим субъектом. На крупных предприятиях в акционерных обществах таким аппаратом управления может быть финансовая дирекция во главе с финансовым директором или главным финансовым менеджером.
………….
Глава 2. Анализ управления финансами на примере ОАО «»
2.1 Организационно-экономическая характеристика ОАО «»
Кусковский химический завод создан в 1880 году. Это один из старейших российских химических заводов. Во время Великой Отечественной войны завод был частично эвакуирован в г. Новосибирск, что положило основание известному заводу «Химпласт». В 1980 году завод награжден орденом «Знак Почета». С 1994 завод стал открытым акционерным обществом.
Общество осуществляет свою деятельность, руководствуясь положениями Устава, Гражданского кодекса Российской Федерации, Федеральным Законом «Об акционерных обществах» и иными законодательными и нормативными актами Российской Федерации и международными соглашениями, участником которых является Российская Федерация.
Полное фирменное наименование – Открытое акционерное общество «Кусковский химический завод – КХЗ». Сокращенное фирменное наименование – ОАО «КХЗ».
Место нахождения и почтовый адрес – 111394, Россия, город Москва, улица Перовская, дом 66.
Основные виды деятельности предприятия:
– промышленный выпуск и реализация химической продукции;
– оказание услуг промышленного и непромышленного характера;
– переработка промышленных и бытовых отходов;
– ремонтные, наладочные работы на объектах производственного, социального и природоохранного назначения.
Основной продукцией ОАО «КХЗ» является сода каустическая (жидкая, твердая), хлор, соляная кислота, хлорпарафины.
В состав завода входят следующие цеха: цех производства блочного полистирола; цех переработки и синтеза полимеров; транспортный цех.
Органами управления Общества являются: общее собрание акционеров; совет директоров; правление; генеральный директор.
Данные динамики производства и реализации продукции представим в таблице 2.1.
Таблица 2.1
Динамика объемов производства и реализации продукции (работ, услуг)
Наименование продукция (работ, услуг) Значение показателей по периодам Трендовый анализ
Изменения, в %
2007 2008 2009 2008 / 2007 2009 / 2007
1. Натуральные показатели, тонн
Сода каустическая жидкая
Сода каустическая гранулированная
Синтетическая соляная кислота
Хлор в контейнерах
Хлор в баллонах
Хлорметил
Сополимер
Хлор жидкий в цистернах
Хлорпарафины
Гипохлорит натрия
2. Стоимостные показатели (реализованная продукция), тыс. руб.
Сода каустическая жидкая
Сода каустическая гранулированная
Синтетическая соляная кислота
Хлор в контейнерах
Хлор в баллонах
Хлорметил
Сополимер
Хлор жидкий в цистернах
Хлорпарафины
Гипохлорит натрия
Прочие
Итого стоимость реализованной продукции
Данные таблицы позволяют сделать следующие выводы. Предприятие стабильно развивается, по отдельным видам продукции наблюдается прирост, по другим некоторое снижение объемов производства, что обусловлено изменением спроса. Так, производство каустической соды жидкой в натуральном выражении в 2009 году осталось практически на уровне 2007 года и составило 143267 тонн. В динамике наблюдается прирост производства соды каустической гранулированной на 8,86%. Производство синтетической соляной кислоты составило в 2009 году 251901 тонн – прирост составил 12,29%.
Производства хлора и хлорметила в динамике несколько снизилось. Так в 2009 году производство хлора в контейнерах составило 96,17% от уровня 2007 года, производство хлора в баллонах – 98,91%, производство хлора в цистернах 88,71%. Производство хлорметила сократилось более чем в два раза.
Характеризуя стоимостные показатели можно отметить следующие ключевые моменты. Стоимость реализованной продукции, несмотря на сокращение отдельных ее видов в динамике выросла на 48,61%. Прирост произошел в основном по итогам за 2008 год.
Динамика стоимости реализованной продукции наглядно иллюстрируется рисунком 2.1.
…………..
2.2 Анализ финансовых результатов и финансового состояния ОАО «КХЗ»
Особое значение в процессе анализа эффективности функционирования предприятия имеет анализ его финансовых результатов. О составе и динамике финансовых результатов деятельности ОАО «КХЗ» можно судить по данным таблицы 2.2
Таблица 2.2
Состав и динамика финансовых результатов деятельности ОАО «КХЗ»
Наименование показателя Значение показателей по периодам горизонтальный анализ трендовый анализ
изменения, в % изменения, в %
2007 2008 2009 2008 / 2007 2009 / 2008 2008 / 2007 2009 / 2007
Выручка от реализации товаров (работ, услуг)
Себестоимость проданных товаров (работ, услуг)
Валовая прибыль
Коммерческие расходы
Управленческие расходы
Прибыль (убыток) от продаж
Проценты к получению
Проценты к уплате
Прочие доходы
Прочие расходы
Прибыль (убыток) до налогообложения
Отложенные налоговые активы
Отложенные нал. обязательства
Текущий налог на прибыль
Прочие обязательные платежи
Чистая прибыль отчетного периода
Предприятие стабильно развивается, несмотря на наличие кризисных явлений в экономике. За период 2007-2009 гг. выручка от реализации выросла на 48,77%, однако темп роста себестоимости оказался выше и составил по итогам за анализируемый период 74,53%. В результате рассмотренных изменений валовая прибыль предприятия выросла всего на 17,72%, что наглядно иллюстрируется рисунком 2.2.
…………..
В динамике наблюдается снижение прочих доходов и расходов, в 2009 году прочие расходы составили 64,52% от уровня 2007 года, а прочие доходы 66,19%. Это повлияло на прибыль до налогообложения следующим образом, за период 2007-2009 года она увеличилась в 2,28 раза. Чистая прибыль предприятия за период 2007-2009 гг. выросла в 2,65 раза.
Об эффективности функционирования предприятия можно судить по показателям рентабельности, расчет которых представлен в таблице 2.3.
Таблица 2.3
Динамика рентабельности ОАО «КХЗ»
Наименование показателя 2007 2008 2009
Выручка, руб.
Валовая прибыль, руб.
Чистая прибыль, руб.
Рентабельность собственного капитала, %
Рентабельность активов, %
Коэффициент чистой прибыльности, %
Рентабельность продаж, %
Данные таблицы подтверждают выводы, сделанные ранее, в 2008 году эффективность деятельности предприятия заметно снизилась, в 2009 году произошел рост эффективности – однако уровень 2007 года достигнут не был. Так рентабельность продаж сначала снизилась с 25,8 до 16,1%, а затем выросла до 20,5% (см. рисунок 2.3).
……………
Анализ финансово-хозяйственной деятельности позволил выявить следующие ключевые моменты.
Эффективность деятельности предприятия в динамике заметно снизилась, наблюдается рост затрат на 1 руб. реализованной продукции с 0,74 до 0,84 руб. В 2009 году положение несколько улучшилось, однако уровень затрат все равно выше чем в 2007 году и составляет 0,79 руб.
Предприятие стабильно развивается, несмотря на наличие кризисных явлений в экономике. За период 2007-2009 гг. выручка от реализации выросла на 48,77%, однако темп роста себестоимости оказался выше -74,53%. В результате рассмотренных изменений валовая прибыль предприятия выросла всего на 17,72%. Чистая прибыль предприятия за период 2007-2009 гг. выросла в 2,65 раза и составила в 2009 году 366 700 тыс. руб.
В 2008 году эффективность деятельности предприятия заметно снизилась, в 2009 году произошел рост эффективности – однако уровень 2007 года достигнут не был. Так рентабельность продаж сначала снизилась с 25,8 до 16,1%, а затем выросла до 20,5%.
Глава 3. Направления повышения эффективности функционирования предприятия
3.1 Организация управления финансовыми результатами по центрам финансовой ответственности
Управление по центрам ответственности является одной из подсистем, обеспечивающих внутрифирменное управление финансовыми результатами. В рамках такой подсистемы можно оценить вклад каждого подразделения в конечные результаты деятельности предприятия, децентрализовать управление затратами, а также следить за формированием этих затрат на всех уровнях управления, что в целом существенно повышает экономическую эффективность хозяйствования.
Таким образом, управление финансовыми результатами через центры финансовой ответственности - это инструмент для тех, кто хочет оперативно управлять бизнесом и воздействовать на него.
Цель системы управления по центрам финансовой ответственности состоит в повышении эффективности управления подразделениями предприятия на основе обобщения данных о затратах и результатах деятельности каждого центра ответственности с тем, чтобы возникающие отклонения можно было отнести на конкретного руководителя.
Главный принцип управления по центрам финансовой ответственности - центр ответственности отвечает только за те затраты и (или) выручку, а в более широком смысле только за те показатели, на которые должны и могут влиять его руководители в течение определенного периода.
Понятно, что формирование центров финансовой ответственности - достаточно сложная задача для любого предприятия. От того, насколько грамотно произведена работа по выделению центров финансовой ответственности, зависят последующие результаты управления предприятием.
На рисунке 3.1 представлен алгоритм выделения центров финансовой ответственности.
…………….
Рис. 3.1. Разработка системы управления по центрам финансовой ответственности для ОАО «КХЗ»
В основе целеполагания внутрифирменного управления лежит выделение целей и объектов оперативного и стратегического управления. В оперативных центрах финансовой ответственности объектом является заданный текущий процесс, а целью - обеспечение выпуска и реализации продукции в заданных объемах и номенклатуре при условии оптимизации затрат. В стратегических центрах финансовой ответственности объектом уже являются стратегические направления развития предприятия, для чего нужно определить место внутренних структур в формировании и оптимальной реализации стратегических направлений развития организации.
Объектами управления для ОАО «КХЗ» в предстоящем периоде будут:
– центр инвестиций – виды бизнеса;
– центры прибыли - виды деятельности, цеха, виды производства;
– центры затрат – бригада, цех, виды производства;
– центры дохода - бригада, цех, виды производства.
Рассмотрим особенности управления затратами по центрам финансовой ответственности.
Управление затратами по центрам финансовой ответственности строится на основе разделения полномочий, т.е. на основе индивидуальной или групповой ответственности менеджеров за затраты и доходы (см. табл. 3.1).
Таблица 3.1
Характеристика методики управления затратами по центрам финансовой ответственности
………………..
В таблице 3.2 представлена схема включения в себестоимость переменных и прямых постоянных затрат и отражения полного и неполного маржинального дохода по центрам финансовой ответственности.
Таблица 3.2
Схема включения в себестоимость переменных и прямых постоянных затрат и отражения полного и неполного маржинального дохода по центрам финансовой ответственности
………..
3.2 Техническое перевооружение, как направление повышения эффективности функционирования предприятия
Одним из негативных моментом в деятельности предприятия является сильная изношенность его основных средств. Несмотря на то, что в целом по отрасли коэффициент изношенности находится на приемлемом уровне (62%), его значение очень велико. Помимо этого в практике предприятия используются устаревшие технологии производства химической продукции.
Так, например, при производстве хлора используется устаревший ртутный метод. Помимо этого метода хлор производится в нашей стране еще и диафрагменным методом.
Диафрагменные производства оснащены электролизерами разработки 1960-х годов. Относительно современные электролизеры серии ДМ (разработка конца 80-х годов) установлены только на чебоксарском ОАО «Химпром», частично в ОАО «Уфахимпром». В странах ЕС диафрагменный метод производства признан бесперспективным по экологическим и экономическим показателям.
Таким образом, объективной необходимостью является техническое перевооружение предприятия и переход на новый способ производства хлора.
Следует отметить, что объем затрат на техническое и технологическое перевооружение значительный, поэтому предполагает перевод на мембранный способ только одного цеха №18. Оборудование предполагает взять в лизинг, данный вариант решения проблемы перевооружения является наиболее эффективным.
Стоимость оборудования для технического перевооружения цеха оценивается специалистами в 98 млн. руб. Экономический эффект будет заключаться в росте объемов реализации на 30%, снижение энергоемкости на 50%, сокращение сверхнормативных расходов отходов сырья и материалов на 50%.
Об изменении экономических показателей на перспективу по цеху №18 можно судить по данным таблицы 3.4.
…………
целью совершенствования управления финансовыми ресурсами в рамках формирования финансовых результатов предлагается организовать управление финансовыми результатами по центрам ответственности.
Управление предприятием через центры финансовой ответственности - это инструмент для тех, кто хочет оперативно управлять бизнесом и воздействовать на него, а также: иметь системное представление о направлениях и темпах развития предприятия; понимать, за счет чего стало возможным достижение результата, кто реально приложил к этому усилия; знать, какое звено предприятия тормозит движение; определить наиболее эффективные подразделения компании, воздействуя на которые можно добиться максимального эффекта и достичь качественно новых результатов.
Одним из негативных моментом в деятельности предприятия является сильная изношенность его основных средств. Несмотря на то, что в целом по отрасли коэффициент изношенности находится на приемлемом уровне (62%), его значение очень велико. Помимо этого в практике предприятия используются устаревшие технологии производства химической продукции.
С целью исправления ситуации предлагается замена оборудования в цехе №18. В частности это позволит перейти с ртутного на мембранный способ производства хлора. Оборудование предполагает взять в лизинг, данный вариант решения проблемы перевооружения является наиболее эффективным и доступным на современном этапе развития рыночных отношений.
Стоимость оборудования для технического перевооружения цеха оценивается специалистами в 98 млн. руб. Экономический эффект будет заключаться в росте объемов реализации на 30%, снижение энергоемкости на 50%, сокращение сверхнормативных расходов отходов сырья и материалов на 50%.
В случае технического перевооружения объем производства хлора вырастет на 2326 тонн, что приведет к росту выручки от реализации на 11629 тыс. руб., объем производства хлорпроизводных продуктов увеличится на 3397 тонн, рост выручки составит 9836 тыс. руб., объем производства гипохлорита вырастет на 5 тонн, выручка увеличится на 1375 тыс. руб.
Расчет экономической эффективности показал, в результате установления нового оборудования прибыль от реализации увеличится на 16378 тыс. руб., а рентабельность на 11,01% и составит 34,99%. Срок окупаемости затрат – 6 лет.
Заключение
Финансы - система денежных отношений, выражающих формирование и использование денежных фондов в процессе их кругооборота. Финансы включают в себя два звена: государственные финансы и финансы хозяйствующих субъектов. Финансовые отношения хозяйствующего субъекта составляют основу финансов.
Финансовый менеджмент направлен на управление движением финансовых ресурсов и финансовых отношений, возникающих между хозяйствующими субъектами в процессе движения финансовых ресурсов.
Основные виды деятельности ОАО «»: промышленный выпуск и реализация химической продукции; оказание услуг промышленного и непромышленного характера; переработка промышленных и бытовых отходов; ремонтные, наладочные работы на объектах производственного, социального и природоохранного назначения.
Основной продукцией ОАО «КХЗ» является сода каустическая (жидкая, твердая), хлор, соляная кислота, хлорпарафины.
Анализ финансово-хозяйственной деятельности позволил выявить следующие ключевые моменты.
Эффективность деятельности предприятия в динамике заметно снизилась, наблюдается рост затрат на 1 руб. реализованной продукции с 0,74 до 0,84 руб. В 2009 году положение несколько улучшилось, однако уровень затрат все равно выше чем в 2007 году и составляет 0,79 руб.
Предприятие стабильно развивается, несмотря на наличие кризисных явлений в экономике. За период 2007-2009 гг. выручка от реализации выросла на 48,77%, однако темп роста себестоимости оказался выше -74,53%. В результате рассмотренных изменений валовая прибыль предприятия выросла всего на 17,72%. Чистая прибыль предприятия за период 2007-2009 гг. выросла в 2,65 раза и составила в 2009 году 366 700 тыс. руб.
В 2008 году эффективность деятельности предприятия заметно снизилась, в 2009 году произошел рост эффективности – однако уровень 2007 года достигнут не был. Так рентабельность продаж сначала снизилась с 25,8 до 16,1%, а затем выросла до 20,5%.
С целью совершенствования управления финансовыми ресурсами в рамках формирования финансовых результатов предлагается организовать управление финансовыми результатами по центрам ответственности.
Управление предприятием через центры финансовой ответственности - это инструмент для тех, кто хочет оперативно управлять бизнесом и воздействовать на него, а также: иметь системное представление о направлениях и темпах развития предприятия; понимать, за счет чего стало возможным достижение результата, кто реально приложил к этому усилия; знать, какое звено предприятия тормозит движение; определить наиболее эффективные подразделения компании, воздействуя на которые можно добиться максимального эффекта и достичь качественно новых результатов.
Одним из негативных моментом в деятельности предприятия является сильная изношенность его основных средств. Несмотря на то, что в целом по отрасли коэффициент изношенности находится на приемлемом уровне (62%), его значение очень велико. Помимо этого в практике предприятия используются устаревшие технологии производства химической продукции.
С целью исправления ситуации предлагается замена оборудования в цехе №18. В частности это позволит перейти с ртутного на мембранный способ производства хлора. Оборудование предполагает взять в лизинг, данный вариант решения проблемы перевооружения является наиболее эффективным и доступным на современном этапе развития рыночных отношений.
Стоимость оборудования для технического перевооружения цеха оценивается специалистами в 98 млн. руб. Экономический эффект будет заключаться в росте объемов реализации на 30%, снижение энергоемкости на 50%, сокращение сверхнормативных расходов отходов сырья и материалов на 50%.
В случае технического перевооружения объем производства хлора вырастет на 2326 тонн, что приведет к росту выручки от реализации на 11629 тыс. руб., объем производства хлорпроизводных продуктов увеличится на 3397 тонн, рост выручки составит 9836 тыс. руб., объем производства гипохлорита вырастет на 5 тонн, выручка увеличится на 1375 тыс. руб.
Расчет экономической эффективности показал, в результате установления нового оборудования прибыль от реализации увеличится на 16378 тыс. руб., а рентабельность на 11,01% и составит 34,99%. Срок окупаемости затрат – 6 лет.
Список литературы
1. ГК РФ. – СПС ГАРАНТ, 2010.
2. НК РФ. – СПС ГАРАНТ, 2010.
3. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. Пособие. – М.: Инфра-М, 2009.
4. ……..
5. Эриашвили, Никулина Н.Н., Суходоев Д.В. Финансовый менеджмент организации. Теория и практика. – М.: Юнити, 2009.
Приложения
Приложение 1
Бухгалтерский баланс ОАО «КХЗ» за 2008 год, тыс. руб.
………….
Приложение 2
Бухгалтерский баланс ОАО «КХЗ» за 2009 год, тыс. руб.
……………………
Подробное описание диплома курсовой или реферата
|
